1 / 55

1 . BÖLÜM DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE

1 . BÖLÜM DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE. 1 . Bölüm Tekdüzen Hesap Planında yer alan, dış ticaret işlemlerinde özellik arz eden hesaplar yer almaktadır. Bu hesapların;. 1 . Bölüm: DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE

Download Presentation

1 . BÖLÜM DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. 1. BÖLÜM DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE 1. Bölüm Tekdüzen Hesap Planında yer alan, dış ticaret işlemlerinde özellik arz eden hesaplar yer almaktadır. Bu hesapların;

  2. 1. Bölüm: DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNDE MUHASEBE 1. Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesinin Önemi 1.1. Muhasebenin Önemi 1.2. Dış Ticaret Muhasebesi İçin Gerekli Ön Bilgiler 1.2. 1. Kambiyo, Döviz, Efektif ve Kur Kavramları 1.2.2. Dış Ticaret İşlemlerinde Kambiyo Yükümlülükleri 1.3. Dış Ticarette Hesap Planı 1.3.1. Hesap Planı Düzenleme 1.3.2. Dış Ticarette Kullanılan Hesaplar 1.3.2.1. Kasa Hesabı ve Yabancı Para Kasası İşlemleri 10 1.3.2.2. Yabancı Paralı Alınan Çekler 14 1.3.2.3. Yabancı Paralı Bankalar Hesabı 17 1.3.2.4. Yabancı Paralı Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 1.3.2.5. Yurt Dışı Alacaklar 22 1.3.2.6. Yabancı Para Cinsinden Alacak Senetleri 25 1.3.2.7. Diğer Ticari Alacaklar Hesabı 29 1.3.2.8. Yurt Dışı Üretim ve Stok Hesapları 32 1.3.2.9. Yurt Dışı Avans Hesabı 36 1.3.2.10. Duran Varlık Hesapları 38 1.3.2.11. Yabancı Paralı Verilen Avanslar Hesabı 43 1.3.2.12. Kredi Hesapları 45 1.3.2.13. Yurt Dışı Satıcılar Hesabı 47 1.2.2.14. Yabancı Para Cinsinden Borç Senetleri 50 1.3.2.15. Gelir Tablosu Hesapları 54 1.3.2.16. Maliyet Hesapları 65 1. 3.2.17. Nazım Hesapları 69

  3. Genel Bilgiler Muhasebenin Temel Kavramları Muhasebenin Tanımı: Muhasebe mal ve para ile ilgili işlemleri, hareketleri para ile ifade edilmiş, rakamlarla belirli bir sisteme dayanarak kaydetme, bölümleme, anlamlı bir biçimde özetleme, rapor hazırlama ve çıkarılan sonuçları yorumlama bilimidir. Tekdüzen hesap planı 26 Aralık 1992’de 21.447 sayılı resmi gazetede yayın-lanmış ve 01 Ocak 1994 tarihinden itibaren uyulması zorunlu kılınmıştır. İşletmede meydana gelen mali hareketler, belirli bölümlere ayrılarak kaydedilirse işlemler kolaylaşır, karışıklık önlenmiş olur. Aynı özelliğe sahip işlemler aynı çatı altında toplanmalıdır. Aynı özellikteki işlemlerin kayıt edildiği çizelgeye hesap denir.

  4. İşletmenin kullanacağı hesaplar önceden planlanarak bir liste halinde çıkartılır. Sistemli bir şekilde gruplandırılmış hesapların oluşturulduğu listeye hesap planı denir. Muhasebe Fişi: Her türlü muhasebe hareketlerinin kaydedildiği çizelgedir. Bütün muhasebe işlemleri fişlere kaydedilir. Bu kayıtlar paket programlar tarafından yevmiye, defteri kebir, bilânço ve mizana işlenir. Temel olarak 3 çeşit muhasebe fişi bulunur. 1) Tahsil Fişi:Bu fiş kasa hesabının tek başına borçlu olduğu durumlarda kullanılır. (Peşin satış, alacak tahsili gibi.) 2) Tediye Fişi:İşletmeden para çıkışını ifade eder. Kasa hesabının tek başına alacaklı olduğu durumlarda kullanılır. (Peşin mal alışı, borç ödeme gibi.) 3) Mahsup Fişi:Kasa ile ilgili olmayan, hem borçlu hem alacaklı hesaplarda kullanılır.

  5. Bunların dışında açılış ve kapanış fişleri vardır. Bu iki fiş sadece dönem başı ve dönem sonu itibariyle kullanılır. Defterler: Defterler hesap dönemi itibari ile tutulur. Kayıtlar her hesap dönemi sonunda kapatılır ve gelecek dönem tekrar açılır. Hesap dönemi genel olarak bir takvim yılıdır. Bütün defterlerin Türkçe ve TL olarak yazılması gereği vardır. Tutulması zorunlu olan defterler TTK’na göre ait oldukları yıldan başlayarak 10 yıl, VUK’a göre ait oldukları yılı izleyen yıldan başlayarak 5 yıl saklamak zorundadırlar. Birinci sınıf tüccarlar bilânço esasına göre, ikinci sınıf tüccarlar ise işletme hesabı esasına göre defter tutarlar. Belirli koşulları sağlayan tüccarlar sınıf değiştirebilir. Defterlerin kullanılacakları yıldan önce gelen son ayda notere tasdik ettirilmesi gerekir.

  6. Yevmiye defteri,kayda geçirilmesi gereken işlemlerin tarih sırasına göre ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı defterdir. Yevmiye defteri kayıtları işlemleri kanıtlayan belgelerden yapılır. Belgeye dayanmayan işlem kayda alınmaz. Yevmiye defterinde ilk kayıt açılış kaydı’dır. Yevmiye maddelerinde yapılan yanlışlar ancak muhasebe kuralına göre düzeltilebilir. Defteri kebir, yevmiye defterine geçirilmiş olan kayıtları buradan alarak ilgili hesaplara dağıtılan ve düzenli olarak bu hesaplarda toplayan bir defterdir. Envanter defteri,işe başlama tarihinde ve izleyen her hesap döneminin sonunda işletmenin mevcutlarının, alacaklarının, borçlarının ve bilânçolarının kaydedildiği defterdir. Ayrıca işletmeler dönem sonu envanterini de bu deftere kayıt ederler. Defterlerdeki yanlışlar yanlış yazılan rakam veya yazının okunacak şekilde çizilmesi üst veya yan tarafına doğrusunun yazılması şeklinde düzeltilir.

  7. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri (Tek Düzen Hesap Planı) 1 Seri No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (26.12.1992) I – MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI : Muhasebenin temel kavramları şunlardır : 1. Sosyal Sorumluluk Kavramı, 2. Kişilik Kavramı, 3. İşletmenin Sürekliliği Kavramı, 4. Dönemsellik Kavramı, 5. Parayla Ölçülme Kavramı, 6. Maliyet Esası Kavramı, 7. Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı, 8. Tutarlılık Kavramı, 9. Tam Açıklama Kavramı, 10. İhtiyatlılık Kavramı, 11. Önemlilik Kavramı, 12. Özün Önceliği Kavramı.

  8. 1.1. DIŞ TİCARET MUHASEBENİN ÖNEMİ Dış ticaret, bir ülkenin ithalat ve ihracat işlemlerinin toplamıdır. Dış ticaret ödemeler dengesi unsurudur. Ödemeler dengesi açık vermeyen ülke, ekonomik açıdan güçlü ülkedir. Ödemeler dengesinin açık vermemesi için ihracatın ithalattan fazla olması gerekir. Gelişmekte olan dünya ekonomisi içinde Türkiye’nin güçlü bir ülke olabilmesi için daha fazla üretim yapması ve ürünlerin dış pazarlarda satılarak döviz girdisinin sağlanması gerekir. Türkiye’de yerleşik işletmelerin, diğer ülkelerdeki işletmelerle olan ilişkileri geliştikçe, kambiyo mevzuatı ihracat yönetmeliği ve işlemleri, uluslar arası ticari teslim şekilleri, ödeme şekilleri önem kazanmaktadır. Dış ticaret işlemlerinde işletmenin türüne ve özelliğine göre belgeler kullanılır. Belgelerin sistemli şekilde kaydedilmesi gerekir. Tek düzen hesap planına uyumlu, ithalat ihracat kayıt sürecinin gerçekleştirilmesi için dış ticaret ile ilgili muhasebe işlemlerinin, muhasebenin temel ilke ve kavramlarına, muhasebe standartlarına uygun yapılması gerekir. Bu da ihtisas muhasebesi içinde yer alan "Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesi" ile yapılır.

  9. 1.2. DIŞ TİCARET MUHASEBESİ İÇİN GEREKLİ ÖN BİLGİLER Muhasebe: Mal ve para ile ilgili işlemleri, hareketleri para ile ifade edilmiş, rakamlarla belirli bir sisteme dayanarak kaydetme, bölümleme, anlamlı bir biçimde özetleme, rapor hazırlama ve çıkarılan sonuçları yorumlama bilimidir. Dış ticaret muhasebesi alanında görev alacak ve muhasebe kayıtlarının yapacak personelin ve meslek mensuplarının, • Dış ticarette kullanılan belgelerin özelliklerini, taşınması gereken esasları, düzenlenme yerini ve şekillerini, • Dış ticarette kullanılan teslim şekillerini, • Dış ticarette yer alan ödeme şekillerini, • İthalat ve ihracat yönetmeliğini, • Kambiyo mevzuatını, • Tek düzen hesap planında yer alan ve dış ticaret ile ilgili özellik arz eden hesapların işleyişini, • İthalat ve ihracat dosyalarının kapatılma, orijinallerinin saklanma süre ve koşullarının bilinmesi gerekir.

  10. Dış ticaret işlemlerinde yevmiye kayıtlarının, gümrük beyannamesinin düzenlediği yani fiili ihracatın gerçekleşmiş sayıldığı zaman işlenmesi benimsenmiştir (Gümrük Beyannamesinde yer alan kur üzerinden). Fiili ihracat: İhraç konusu malın Gümrük Mevzuatı hükümleri çerçevesinde muayesinin yapılıp taşıta yüklenmesi, bir yerden veya muhtelif yerlerden bir defada veya kısım kısım gelmekte olan dökme ve diğer eşyada yüklemenin tamamlanmasını veyahut Gümrük Mevzuatınca fiili ihracat olarak kabul edilecek sair çıkışları ifade eder. İhracat bedellerinin yurda getirilerek Türk Lirası’na çevrilmesi zorunluluğu Bakanlar Kurulu’nun 7 Şubat 2008 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan kararı ile kaldırılmıştır. İthalata yönelik ticari işlemlere ilişkin yurt dışına döviz ve Türk Lirası transferi bankalar tarafından yapılacaktır. Katma Değer Vergisinin ihracat istisnasından faydalanmak isteyen kuruluşlar hizmet bedelini Türkiye’ye getirerek bankalarca tahsil belgesi ile belgelendirmesi gerekir. İhracat bedeli, yurt dışı bankalarda açtırılan hesaplarda ise 102 BANKALAR Hesabının alt hesaplarında, henüz ithalatçıdan tahsil edilmemiş ise 120 ALICILAR hesabında alt hesap düzeyinde (120.08 Yurt dışında bırakılan ihracat bedelleri) izlenebilir.

  11. 1.2.1. Kambiyo, Döviz, Efektif ve Kur Kavramları[ Kambiyo kavramı İtalyanca kökenli bir kelime olup, İtalyanca “cambeare” kelimesinden türemiş “camio” sözcüğünden gelmektedir. Cambia ise değiştirme, bozdurma, değer ve fiyat anlamında kullanılmaktadır. Kambiyo Türkçe’de iki ülke parasının bir biriyle değiştirilmesi işlemidir. Günümüzde kambiyo işlemleri denilince yabancı paralar üzerinden düzenlenen ticari senetler, çek, bono ve poliçe gibi belgeler anlaşılmaktadır. Döviz ve kambiyo işlemleri eş anlamda kullanılmaktadır. Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkındaki karar’da döviz terimi şu şekilde tanımlanmıştır. Döviz, efektif dâhil yabancı para ödemeyi sağlayan her nevi hesap ve vasıtalardır.

  12. Türk parası: Türkiye Cumhuriyeti kanunlarına göre Türkiye'de tedavülde bulunan veya tedavülden kaldırılmış olsa bile değiştirme süresi dolmamış olan paraları, Türk parası ile ödemeyi sağlayan belgeler: Türk parası ile ödemede bulunmayı sağlayan ticari ve adi senetler, kredi mektubu, kredi kartı, seyahat çekleri, havale, mektup gibi her türlü belge ve vasıtaları, Efektif: Banknot şeklindeki bütün yabancı ülkeler paralarını, Döviz (kambiyo): Efektif dahil yabancı parayla ödemeyi sağlayan her nev'i hesap, belge ve vasıtaları,

  13. Kur: Ulusal para değerinin yabancı paralar karşısındaki değerine denir. Alış kuru ve satış kuru olmak üzere iki farklı değeri ifade eder. Alış kuru döviz ve efektif alışlarındaki kuru, satış kuru ise döviz ve efektif satışlarında uygulanan kura denilir. Türkiye’de bu kurlar 3 şekilde oluşmaktadır. • T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen kurlar, • Serbest piyasada oluşan kurlar, • Bankaların, TCMB’nin ilan ettiği döviz kurundan binde 2’yi, efektif kurda ise yüzde 1’i geçmemek üzere belirledikleri kurladır. Bu kurlar dış ticaret işlemleri muhasebesinde önem arz etmektedir. Çünkü Muhasebenin temel ilkeleri arasında yer alan para ile ölçme ilkesine göre muhasebe kayıtlarında Türk Lirası para birimi kullanılır. Aval: Kambiyo senetlerinden oluşan borcun asıl borçlusu tarafından ödenmemesi halinde, ödemeyi garanti altına almak için senet üzerine üçüncü bir tarafın (borçlu ve alacaklı dışında kefil olarak) imza koymasıdır. Banknot: Merkez Bankaları ya da yetkili kurumlar tarafından piyasaya sürülen kâğıt paralardır.

  14. Cari Kur: Kambiyo piyasalarında arz ve talebe göre oluşan ve her ilme gününde fiyat cetvelleri ile ilan edilen (Reuters aracılığı ile) döviz fiyatlarına cari kur denir. Çapraz Kur: İki ülke para biriminin birbirine çevrilebilme oranına denir. Örneğin 1 Euro = 2,0174 TL gibi. Ciro: Kambiyo senetlerinin (Çek, Poliçe) imzalanılarak devredilmesi işlemidir. Ciranta: Emre yazılı senetlerin arkasını imzalayarak senet üzerindeki haklarını üçüncü bir kişiye devreden (ciro eden) kişidir. Deklarasyon Belgesi: Gümrüklerde beyan edilen dövizi gösteren döviz beyan tutanağıdır. LİBOR: (Landon InterbankOffered Rate) Londra bankalar arası faiz oranıdır. Parite (Çapraz Kur): Ulusal para biriminin ABD doları karşısındaki değeridir. Vesaik: Dış ticaret işlemlerinde kullanılan her türlü mali ve ticari belgelere denir.

  15. 1.3. DIŞ TİCARETTE HESAP PLANI İthalat ve ihracat yapan işletmelerde muhasebe sisteminin sağlıklı şekilde işlemesi dış ticaret işlemlerinin planlanması ve kontrolü açısından önem arz eder. Bu planlama ve kontrol muhasebe departmanından sağlanacak veriler ışığında yapılacaktır. Muhasebe departmanındaki bilgiler ise doğru tutulmuş muhasebe kayıtları ışığında hazırlanır. Bu kayıtların sağlıklı şekilde tutulabilmesi için iyi hazırlanmış hesap planına ihtiyaç duyulur. Tekdüzen Hesap Planı muhasebe sisteminin iskeletini oluşturur. Hesap planları, işletmenin ihtiyaç duyacağı bilgiler doğrultusunda ve işletmenin faaliyet alanına göre hazırlanır. Bu hazırlamadan kastedilen 26.12.1992 tarihi ve 21.447 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ve daha sonra çıkarılmış olan tebliğler doğrultusunda düzenlenen Tekdüzen Hesap Planı çerçevesinde yardımcı hesapların (alt hesapların) belirlenmesidir.

  16. I DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER On kodla başlayan hesaplar, nakit olarak işletmenin kasalarında ve bankalarındaki hesaplarında bulunan varlıklar ile istendiği anda değer kaybına uğramadan paraya çevrilebilme imkânı bulunan varlıkları kapsar. Bu kısımda şu hesaplar yer alır: 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 102 BANKALAR HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-) 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 1.3.2. Dış Ticarette Kullanılan Hesaplar

  17. 100 KASA HESABI • 100.01 Merkez Kasa • 100.01.01 TL Kasası • 100.01.02 Yabancı Paralar Kasası • 100.01.02.01 Dolar • 100.01.02.02 Euro • 100.01.02.03 Sterlin • 100.01.02.04 … • 100.02 Şube Kasa • 100.02.01 TL Kasası • 100.02.02 Yabancı Paralar Kasası • 100.02.02.01 Dolar • 100.02.02.02 Euro • 100.02.02.03 Sterlin • 100.02.02.04 …

  18. b) Tanımı: Kasa hesabı, işletmelerde bulunan milli ve yabancı paraların TL karşılığının izlendiği hesaptır. Bu hesap işletmeye nakit giriş ve çıkışların TL karşılıklarının izlediği hesaptır. Yabancı paralar için başka bir hesap açılmasına Tekdüzen hesap planında gerek duyulmamıştır. VUK’un 215. maddesine göre yabancı para girişleri o günkü kur üzerinden TL karşılıkları hesaplanarak kayıt edilmesi gerekmektedir. c) İşleyişi: Aktif karakterli bir hesap olan 100 Kasa Hesabı; tahsil edilen para tutarı (ulusal ya da yabancı) borç, herhangi bir nedenle para çıkışlarında ise hesabın alacağına kayıt yapılır. (Aktif karakterli hesaplardaki artış hesabın borcuna azalış ise alacağına kaydedilir.) Hesap daima borç kalanı verir ya da hiç kalan vermez. Yalnız şu istisna ile yabancı paranın girişinde alış kuru, işletme kasasından çıkış da satış kuru üzerinden kayıtlar düzenlenirse Kasa hesabı yabancı paranın değerlemesi yapılıncaya kadar, alacak kalanı verebilir.

  19. Uygulama: Abant AŞ’nin kasa hareketleri (yabancı para alt hesabı) şöyledir. a) Abant AŞ. ortakları işletme kasasına 200.000 dolar sermaye koyarak 01/12/…. tarihin de faaliyete başlamışlardır. (1 Dolar 1.35. TL’dir.) b) Abant AŞ. 05/12/….tarihinde günlük giderlerini karşılamak üzere 20.000 Dolar’ı döviz bürosunda 1 Dolar=1.37 TL kuru üzerinden değişmiştir. c) Abant AŞ. 10/12/… tarihinde Vakıf Bank’a 40.000 Dolar yatırarak döviz tevdiat hesabı açtırmıştır. (İşlemin yapıldığı gün 1 dolar = 1.40 TL’dir.) d) Abant AŞ. 15/12/… tarihinde üretim departmanında kullanılmak üzere %18 KDV dahil 40,000 dolara makine satın almış bedeli peşin ödenmiştir. (1 Dolar 1,32.- TL) (Türkiye’ de Kambiyo Borsası bulunmadığı için kurlar VUK’ un 280. maddesine göre Maliye Bakanlığı tarafından piyasa şartlarına göre tespit olunur.) İstenilen:Abant AŞ’nin yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz.

  20. 1) Ortakların 01/12/…. Tarihinde işletme kasasına sermaye getirmesi kaydı aşağıdaki gibidir. 2)AbantAŞ’nin 05/12/…. tarihinde20.000 Dolar 1,37 TL kuruüzerinde TL iledeğiştirilmesişuşekildekaydedilir.

  21. 3)Demir AŞ’ nin 10/12/…. tarihindeVakıfBank’a40.000.- Dolaryatırılmasıkaydı. 4) Demir AŞ’nin üretim departmanın da kullanmak üzere 004 nolu fatura ile makine alışına ait kayıt şu şekilde dzenlenmiştir.

  22. 101 ALINAN ÇEKLER a) Bölümlemesi: 101 ALINAN ÇEKLER HS. 101.01 TL AlınanÇekler 101.02 YabancıParalıAlınanÇekler 101.02.01 PortföydekiYabancıÇekler 101.02.01.01 Dolar 101.02.01.02 Euro 101.02.01.03 DiğerYabancıParalıÇekler 101.02.02 TahsildekiYabancıParalıÇekler 101.02.01.01 Dolar 101.02.01.02 Euro 101.02.01.03 DiğerYabancıParalıÇekler

  23. b) Tanımı: Yurt içindeki veya yurt dışındaki gerçek ve tüzel kişiler tarafından işletmeye verilmiş olup henüz tahsil için bankaya verilmemiş veya bir borca karşılık ciro edilmemiş olan çeklerin izlenmesini sağlar. c) İşleyişi: TL üzerindenalınançekler, üzerindeyazılıolandeğerdenkayıtlarınborçhanesineyazılır. Portföydekiçekintahsiledilmesiveyaciroedilmesihalindeisealacaktarafınayazılarakkapatılır. Yabancıparalıalınançekleralındığında, kayıtlaraalındığıgünkü TCMB efektifdövizalışkuruile TL ye çevrilerek ALINAN ÇEKLER HS. borçkaydedilir. Tahsiledildiğindeherhangibirsebepleeldençıkarıldığındaişlemgünkü TCMB efektifalışkuruüzerindenAlınanÇeklerHesabınaalacakkaydedilir.

  24. 3. Uygulama: Ekin AŞ’ninfaaliyetlerişöyledir. 1)01.11.2011TarihindeTürkiyeİşBankası’na40.000 Euro yatırarakdöviztevdiathesabıaçtırmışveçekkarnesialmıştır. (1 Euro = 1,70 TL ) 2)EkinAŞ. 10.11.2011tarihinde yurt dışına200.000 Euro tutarındaemtiaihraçetmişvekarşılığında10.10.2012vadeliçekalmıştır. ( 1 Euro = 1,72 TL kurüzerinden) 3)İşletmeportföyündekiçeklerini31.12.2011tarihindedönemsonunda) değerlemeişleminetabitutmuştur. (31.12.2011tarihliMaliyeBakanlığı’nınyayımladığıdövizkuru 1 Euro=1,75 TL’dir.) 4)TürkiyeİşBankasıtarafından10.01.2012tarihindeelektronikpostaaracılığıilegönderilendekonttatahsileverilenyabancıparalıçekintahsiledildiğivevadesizdöviztevdiathesabınabakiyeningeçirildiğigözlenmektedir. (1 Euro = 1,73 TL) İstenilen:EkinAŞ’ninyevmiyekayıtlarınıdüzenleyiniz.

  25. MuhasebeKayıtları 1) Ekin AŞ’ninTürkiyeİşBankasına40.000.- Euro yatırarakvadesizmevduathesabıaçtırmasıkaydı.

  26. 2)EkinAŞ. 00100 nolufaturaile200.000 Euro tutarındaemtiaihracatışuşekildekaydedilir.

  27. 3) İşletme portföyündeki çeki dönem sonunda TCMB’nin açıkladığı kurdan değerlemeye tabi tutulmuştur.

  28. 4) TürkiyeİşBankasınatahsileverilenyabancıparalıçekin10.01. tarihindetahsiledilerekdöviztevdiathesabınageçirilmesikaydı.

  29. 102 BANKALAR a) Bölümlemesi: 102 BANKALAR 102.01…..BANKASI 102.01.01 TL Mevduat Hs. 102.01.01.01 Vadesiz Mevduat Hs. 102.01.01.02 Vadeli Mevduat Hs. 102.01.02 Yabancı Paralı Tevdiat Hs. 102.01.02.01 YP. Vadesiz Tevdiat Hs. 102.01.02.01.01 YP. Döviz Tevdiat Euro Hs. 102.01.02.01.02 YP. Döviz Tevdiat Dolar Hs. 102.01.02.02 YP Vadeli Döviz Tevdiat Hs. 102.01.02.01.01 YP Döviz tevdiat Euro Hs. 102.01.02.01.02 YP. Döviz Tevdiat Dolar Hs 102.02 Bloke Mevduat Hs.

  30. b) Tanımı:İşletmeadına yurt içive yurt dışıbankavebenzerifinanskuruluşlarınayatırılanveyaçekilenvadeliyadavadesiz her türlüparabirimininizlediğihesaptır. Sürebelirtilmedenyatırılanparalaravadesiz belli birsüreleriçinbankayayatırılanparalaradavadeliticarimevduathesabıdenir. Vadeli, vadesizveihbarlıolarakyatırılanveçekilenparalarıntamamıilebuparalardaneldeedilenfaizlerbankalarhesabındaizlenir. c) İşleyişi:Bankalaraparaolarakyadahesabaaktarılan (EFT, havalegibiyollarla) değerlerhesabınınborcuna, çekilentutarlarileüçüncükişilercetahsiledildiğianlaşılançeklerveödemeemirleri 102 BANKALAR hesabınınalacağınakaydedilir. d)Değerlemesi: VUK’ un 280. maddesine göre yabancı paralı döviz tevdiat hesapları dönem sonunda TCMB’nin yayımladığı kur üzerinden bilanço günündeki değerine getirilir. Uluslar arası ticaretle ilgili aracı bankaların masrafları 102 Bankalar hesaba alacak ilgili gider hesabına borç kaydedilir.

  31. 4.UYGULAMA:DenizAŞ’ninfaaliyetleriaşağıdakigibidir. 1) Ortaklar 30/11/…. tarihinde100.000 Euro’yuişletmeninbankadakihesabınayatıraraktaahhütettiklerisermayeyiyerinegetirmişlerdir. ( 1 Euro= 1,70 TL ) 2) Deniz AŞ işletmefaaliyetleriiçindöviztevdiathesabından10.000 Euro’yu, (1 Euro=1,72 TL kuruüzerinden) TL’yeçevrilmiştir. Bakiyeyivadesizmevduathesabınavirmanetmiştir. 3) Deniz AŞ. TürkiyeİşBankasında 01/12/…. tarihindevadelidöviztevdiathesabıaçtırmıştır. Vadesizhesaptaki90 000 Euro’yuvadelihesabavirmanetmiştir. (1 Euro= 1,70 TL) 4)31/12/… tarihinde T. İşBankasıDenizAŞ’yegönderdiği e-postadavadeliolarakaçtırılanhesabına50 Euro faiztahakkukettiğianaparailebirliktehesaptakiplaseninçözüldüğübildirilmiştir.(1 Euro =1,74 TL) 5) 31/12/…. tarihinde 1 Euro = 1,74 TL kuruüzerindenDeniz AŞ dönemsonuitibarıilebankalardakidöviztevdiathesaplarınıdeğerlemeişleminetabitutmuştur. İstenilen:DenizAŞ’ninmuhasebekayıtlarınıdüzenleyiniz.

  32. 1) 30/11/…. TarihindeDenizAŞ’ninortaklarısermayetaahhüdüolan100.000 Euro’yuişletmeninTürkiyeİşBankası’ndabulunandöviztevdiathesabınayatırmasıkaydı. 2) DenizAŞ’ninvadesizdöviztevdiathesabından10.000.- Euro’yu; 1 Euro = 1,72 TL kuruüzerinden TL ye çevirmesikaydı.

  33. 3) DenizAŞ’nin 01/12… tarihinde 1 aylıkvadelidöviztevdiathesabıaçtırmasıvevadesizhesaptanvadelihesabavirmanyaptırmasınaaitkayıt.

  34. 4) DenizAŞ’ninİşBankasındakivadelitevdiathesabına50 Euro faizişlemesineaitkayıt.

  35. 5) 31/12… tarihinde 1 Euro 1,74 TL olması halinde dönem sonu değerleme işlemleri şu şekilde kaydedilir.

  36. 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ(-) a) Bölümlemesi: 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 103.01 Verilen TL ÇeklerveÖdemeEmirleri 103.02 VerilenYabancıParalıÇeklerveÖdemeEmirleri b) Tanımı:İşletmenin 3. kişilereolanborcunakarşılıkbankalardançekleveyaödemeemriileyapacağıödemelerbuhesaptaizlenir. İşletmeninuzunvadeliçekkeşideetmesihalinde, bukeşideedilençekbakiyelerinin 321 BORÇ SENETLERİ HS. izlenmesivedönemsonundareeskontişleminetabitutulmasınımaliyebakanlığıyayımladığımuktezailebelirtmiştir. c) İşleyişi:Verilençeklerveödemeemirlerihesabıpasifkarakterlibirhesaptır. Hesapalacakkalanıverir. Bu hesabınbakiyesibilançodabankamevcutlarınıkullanacaktutaraindirir. İşletmeninüçüncükişilereolanborçlarınakarşılıkçekkeşideettiğizamanveyabankadakihesabındanödemeemriverdiğizamankeşideedilençekbedeli, verilenödemeemrininbankadakihesaptantahsiledilinceyekadarbuhesabaalacakkaydedilir. Çekveödemeemirlerininbankadantahsiledildiğianlaşıldığındabuhesababorçkaydedilerekkapatılır.

  37. UYGULAMA: BerenAŞ’ninfaaliyetleriaşağıdakigibidir. BerenAŞ. 30/12/2011tarihindeTürkiyeİşBankasınaAlmanya’dayerleşikbirfirmadandahaöncedengerçekleştirdiğiithalatınkarşılığıolarak100,000.- Euro ödemetalimatıvermiştir. (1 Euro=1,60 TL üzerinden) 2)31/12/2011tarihindeBeren AŞ 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ’Nİ değerlemeişleminetabitutmuştur. (1 Euro=1,61 TL) 3) İŞ Bankası’naverdiğiödemeemrininBerenAŞ’ninvadesizdöviztevdiathesabından100.000.- Euro’nunalındığı e-postaile02.01.2012tarihindebildirilmiştir. (Hesaptanparanınalındığıgünkur 1 Euro=1,65 TL) İstenen:BerenAŞ’ninithalatileilgiliyevmiyekayıtlarınıdüzenleyiniz. 1) Beren AŞ’nin yapmış olduğu ithalat karşılığında 30/12/.. tarihinde ödeme emri vermesi kaydı.

  38. 2) 31/12/… tarihinde 1 Euro’nun = 1,61 TL olmasıhalindedönemsonudeğerlemekaydışuşekildedir.

  39. 3) T.İşBankası100,000 Euro’luködemeemrini; 1 Euro=1.65 TL kuruüzerindenyineaynıbankadakihesaptanödenmesikaydıaşağıdakişekildedir.

  40. 120 ALICILAR (Müşteriler) a) Bölümlemesi 120 ALICILAR 120.01 Yurt İçi Alıcılar 120.02 İhracata Aracı Kuruluşlardan Alacaklar 120.03 Yurt Dışı Alıcılar 120.03.01 AB Ülkeleri Alıcıları 120.03.01.01 Almanya 120.03.01.01.01 A şirketi 120.03.01.01.02 B şirketi 120.03.02 ABD 120.03.02.01 x Şirketi (ABD) 120.03.02.02 y Şirketi (ABD) 120.09 Yurt Dışında Bırakılan İhracat Mal Bedelleri b)Tanımı: 120 ALICILAR HS. işletmenin faaliyet konusunu oluşturan ürün ve hizmet satışlarından kaynaklanan ve bir belgeye dayanmayan (çek, senet gibi) yurt içi ve yurt dışı alacakların izlenmesi için kullanılır. c)İşleyişi: Aktif karakterli bir hesaptır. İşletmenin esas işi ile ilgili olarak ürün ve hizmet satışından doğan senetsiz alacak ile bunlara ilişkin olarak ödenen alıcıya ait giderler sözleşme gereği yürütülen faizler nedeni ile 120 Alıcılar hesabına borç kaydedilir.

  41. NOT:İhracatıngerçekleştirildiğicaridöneminsonundadeğerlemeişlemiyapıldığındaşayet, olumlukurfarkıvarise 601 YURT DIŞI SATIŞLAR hesabınaalacakkaydedilir. Olumsuzkurfarklarıoluşmasıdurumundaise 612 DİĞER İNDİRİMLER HESABI’NA borçkaydıyapılır. Dönemsellikilkesinedeniileolumlukurfarklarısatışlarhesabınaolumsuzkurfarklarıisesatışindirimlerihesabınakaydedilir. Şayettakipedendönemlerde yurt dışıalacağınıntahsiledilmemesidurumundabualacaklarındeğerlemesindenoluşankurfarkları 646 KAMBİYO KARLARI, olumsuzkurfarklarıise 656 KAMBİYO ZARARLARI hesabınaborçkaydedilir. UYGULAMA: EkenAŞ’ninfaaliyetleriaşağıdakigibidir. 1) EkenAŞ ABD’deyerleşikbirfirmaya 10/11/…. tarihinde100.000 Dolartutarındakredilitekstilihracatıgerçekleştirilmişvefaturayıdüzenlemiştir. Gümrükçıkışbeyannamesinindüzenlediğitarihtekidövizkuru (1 Dolar =1 350 TL’dir) 2) 31/12/….. TarihindeDeren AŞ VUK’un 280. maddesinegöre (bilânçogününde) 1 Dolar = 1.300 TL kuruüzerindensenetsizalacaklarınıdeğerlemeişleminetabitutmuştur. İSTENİLEN: (1) Yevmiyekayıtlarınıdüzenleyiniz. (2) Caridönemsonundakideğerlemekayıtlarınıdüzenleyiniz.

  42. 1) Eken AŞ’nin 50.000.- dolarlıkkredilitekstilihracatıaşağıdakigibidir.

  43. 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI a) Bölümlemesi: 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 126.01 TL ile Verilen Depozito ve Teminatlar 126.02 Yabancı Para ile Verilen Depozito ve Teminatlar 126.02.01 Euro 126.02.02 Dolar b) Niteliği: İşletmenin üçüncü kişi ya da kuruluşlara karşı bir işin yapılmasının istenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminat niteliğindeki kıymetlerin takip edildiği hesaptır. 126 kodlu hesaba bir yıl içinde geri alınacağı ön görülen depozito ve teminatlar kaydedilir. Uzun süreli olarak verilenler 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR hesabında takip edilir. Geri alınmak üzere verildiği için bu hesapta KDV hesaplanmaz. c) İşleyişi: Depozito ve teminat verildiği zaman hesaba borç, geri alındığında veya borç mahsup edildiğinde alacak kaydedilir. Uygulama:Yağmur AŞ’nin faaliyetleri şöyledir: 1) Yağmur AŞ İtalya Devleti’nin açmış olduğu 200 kilometrelik yol ihalesine katılabilmek için ön koşul olan 200.000 Euro’luk teminatı şartnamede belirtilen bankaya 01/10/… tarihinde 1Euro=1,75 TL kuru üzerinden yatırmıştır. 2) Yağmur AŞ ihaleyi kaybetmiştir. İtalya Devleti bu teminatı 01/11/… tarihinde işletmenin T. İş Bankası’nda bulunan döviz tevdiat hesabına iade ettiğini bankanın gönderdiği ekstradan anlaşılmıştır. (1 Euro =1,72 TL) İstenilenler:Yağmur AŞ’nin; 1) Teminatı verdiği zaman, 2) Teminatın geri alındığı zaman, yapılması gereken yevmiye kaydını düzenleyiniz.

  44. 1) Yağmur AŞ’nin ihaleye katılmak için 01/10/… tarihinde şartname gereği 200.000 Euro’yu bankaya yatırdığı zaman yapması gereken kayıt şöyledir. 2) Teminatın geri alındığı zaman yapılması gereken yevmiye kaydı şu şekildedir.

  45. 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HESABI a) Bölümlemesi: 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HS 127.01 TL Diğer Alacaklar 127.02 Yabancı Par.Diğer Alacaklar 127.02.01 Euro 127.02.01.01 Yabancı Paralı Protesto ve İade Ed. Sentler (Euro) 127.02.01.02 Yab. Paralı Tahsili Geçmiş Senetsiz Alacaklar (Euro) 127.02.01.03 Yab. Paralı Tahsili Geç. Diğer Tic. Al. b)Niteliği: İşletmenin ticari faaliyetleri sonucu ortaya çıkan 120, 121 ve 126 kodlu hesapların kapsamına girmeyen alacakların izlendiği hesaplardır. Tahsili gecikmiş alacaklar, ileri tarihli çekler, komisyonculardan alacaklar bu hesapta izlenir. c)İşleyişi: Tanımda belirtilen alacaklar oluştuğunda bu hesaba borç kaydedilir, tahsil veya mahsup işlemi gerçekleştiğinde hesap alacalandırılır.

  46. 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS. a) Bölümlemesi: 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 128.01 Şüpheli Senetsiz TL alacaklar 128.02 Şüpheli Senetli TL alacaklar 128.03 Şüpheli Yab. Par. Senetsiz Alacaklar 128.04 Şüpheli Yabancı Par. Senetli Alacaklar b)Niteliği:Şüpheli alacaklar hesabı, ödeme süresi geçmiş, bu sebeple vadesi birkaç kez uzatılmış yazı ile birkaç kez istenmiş veya protesto çekilmiş ya da dava veya icra safhasına sevk edilmiş senetli ve senetsiz alacakları kapsar. c)İşleyişi: Tahsili şüpheli hale gelmiş olan alacak bu hesaba borç kaydedilerek normal alacaklardan (120,121,126 veya127 den) çıkartılır. Alacağın tahsil edilemeyeceğinin kesinleşmesi veya tahsil edilmesi durumunda bu hesaba alacak kaydedilir. 12. Uygulama:Tan Dış Ticaret AŞ’nin faaliyetleri aşağıdaki gibidir. 1) Belçika’da yerleşik bir firmaya senet karşılığı (poliçe ile) 100.000 Euro tutarında 01/11/2005 vadeli beyaz eşya ihracatını 01/10/2005 tarihinde fiili olarak gerçekleştirmiştir. (1 Euro = 1,68 TL) 2) TanDış Ticaret AŞ’nin 01/11/2005 vadeli senetli alacağı, borçlusu tarafından ödenmemiştir. Bunun üzerine idari takibe başlamış ve borçluya protesto çekilmesine rağmen tahsil edilememiştir. (1 Euro=1.68 TL) 3) TanAŞ 31/12/2005 tarihinde (Dönem sonunda)[1] dava safhasında olan henüz tahsil edilmemiş alacakları için karşılık ayırmaya karar vermiştir. (1 Euro=1,70 TL) . İstenen: Tan Dış Ticaret AŞ’nin muhasebe kayıtlarını düzenleyiniz.

  47. 1. Tan Dış Ticaret AŞ Belçika’ya 100.000 Euro’luk beyaz eşya ihracatı kaydı aşağıdaki gibidir. 2. TAN AŞ’nin 100.000 Euro’luk senedi vadesinde tahsil edememiş bunun üzerine idari takibe geçmiştir.

  48. 3. Tan Dış Tic. AŞ 31/12/2005 tarihinde şüpheli durumdaki alacakların tamamı için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

  49. 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ a) Bölümlemesi: Bu hesap bünyesinde yer alabilecek başlıca giderler. 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 760.01 İlk madde ve malzeme giderleri 760.02 İşçilik ücret ve giderleri 760.03 Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler 760.03.01 Bakım onarım 760.03.02 Elektrik, su ve doğalgaz giderleri 760.03.03 Pazarlama faaliyetleri giderleri 760.03.04 Diğer dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler 760.04 Kira gideri 760.05 Sigorta gideri 760.06 Yolluk ve seyahat giderleri 760.07 Vergi resim ve harçlar 760.08 Komisyon giderleri 760.09 Diğer pazarlama ve satış giderleri b) Niteliği: Ürünün tamamlanıp stoklara alınmasından yada hizmetin tamamlanmasından sonra, ürünün veya hizmetin nihai tüketicilerine ulaşmasına kadar oluşan pazarlama, satış ve dağıtım ile ilgili giderlerin toplandığı hesaptır. c) İşleyişi: Ürünün tamamlanıp stoklara alınmasından yada hizmetin tamamlanmasından sonra, nihai tüketicilere ulaştırılması sürecinde oluşan giderler bu hesaba borç kaydedilir. 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ hesabının bakiyesi dönem sonlarında 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA hesabı ile karşılaştırılarak kapatılır. 761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA hesabı 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ hesabına aktarılır. Bu hesapta dönem sonunda 690 DÖNEM KÂRI VE ZARARI hesabına devredilerek kapatılır. Bilgilendirme: 762 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ FARK HESABI; tahmini veya standart maliyet yöntemlerini uygulayan işlemlerde pazarlama giderlerinin fiili tutarları ile, önceden saptanmış giderleri arasındaki olumlu yada olumsuz farkların izlendiği hesaptır. Dönem sonlarında 631 kodlu hesaba devredilerek kapatılır.

  50. Uygulama: 1- Akdeniz AŞ. Fransa’da yerleşik Alfa firması ile FOB 100.000.- Euro tutarında mal mukabili terlik ihracatı konusunda anlaşma yapmıştır. İhraç konusu terliklerin nakliyesi karayolu ile gerçekleştirilecek ve serbest ihracat şeklinde olacaktır. • İşletme 1 Ekim 2011 tarihinde terliklerin üretimini tamamlayarak ticari faturaları düzenlemiş ve işlemler için Beyoğlu Noteri’ne 750.- TL ödemiştir. • b) Akdeniz AŞ. Ticaret ve Sanayi Odasından menşe belgesi çıkartmak için bu amaçla 100.- TL gider ödemiştir. • c) Akdeniz AŞ. bağlı bulunduğu ihracatçı birliğine 150.- TL aidat ödemiştir. • 2 - Akdeniz AŞ. 12.10.2011 tarihinde gümrük komisyoncusuna 180 TL’si KDV olmak üzere 1.180.- TL tutarında peşin komisyon ödemiştir. İstenilen: Akdeniz AŞ’nin yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz.

More Related