Programme

1. Les IFRS et les technologies de l’informationChris Anderson, Grant ThorntonJim Menzies, Grant Thornton

2. Programme • Échéancier du passage aux IFRS • Planification • Incidences possibles, par secteur • Informations à fournir • Principaux risques dont il faut tenir compte lors du passage aux IFRS • Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS

3. Exercice 2009 Exercice 2010 Exercice 2011 T1 T2 T3 T4 T1 T2 T3 T4 Biland’ouverture selon les IFRS Début de l’information financière IFRS Information financière IFRS Données comparatives IFRS Quand le changement vous touchera-t-il? 1er janvier 2010 Bilan d’ouverture selon les IFRS. Des évaluations pourraient être nécessaires pour certains comptes du bilan d’ouverture, suivant les méthodes comptables choisies selon les IFRS.

4. Circulation de l’information et éléments d’information Incidences sur les gens et l’entreprise Incidences sur les systèmes d’information Système opérationnel Collecte de données Codification des comptes Processus opérationnels Système de gestion des immobilisations Collecte de données Codification des comptes Modifications de méthodes comptables prévues Contrôles internes Intergiciels Transactions SAP Automatisation des processus, calculs, grand livre, rapports Obligations d’information financière Système de consolidation et d’établissement de rapports Exigences de gestion Données Conversion, sécurité du stockage Formations théorique et pratique Contrôles à l’égard de l’information

5. Planification • Repérer les différences entre les PCGR et les IFRS qui sont pertinentes pour l’organisation et les classer en fonction de l’ampleur des changements nécessaires, des risques et de l’échéance prévue. • Déterminer en particulier l’ampleur des changements pour : • les processus opérationnels et les contrôles internes • la gestion • le système de gestion intégré et les systèmes d’information connexes • la comptabilisation des impôts et les déclarations fiscales • les compétences du personnel et des membres du Conseil en ce qui a trait aux normes comptables. • L’évaluation d’autres méthodes comptables doit tenir compte des aspects non financiers.

6. Planification (suite) • L’évaluation initiale porte essentiellement sur la catégorisation de l’ampleur des modifications nécessaires et des options de mise en œuvre (modification du système de gestion intégré ou autres solutions valables). • Par la suite, à la phase 2 de la mise en œuvre, il faut répertorier les estimations précises et détaillées du travail, du temps et des coûts nécessaires pour apporter les modifications. • Pas de planification = échec du plan de conversion aux IFRS!

7. Incidences détaillées possibles Sociétés d’État et organismes sans but lucratif • Dépréciation d’actifs • Regroupements d’entreprises • Provisions Tout le monde y pense… • Paiements à base d’actions • Rémunération et avantages sociaux • Instruments financiers (analyse de sensibilité) • Actifs incorporels • Impôts sur les bénéfices Fabrication et exploitation minière • Immobilisations corporelles • Stocks • Dépréciation d’actifs • Regroupements d’entreprises • Provisions • Commerce de détail et services financiers • Couvertures • Contrats de location • Activités abandonnées • Stocks • Dépréciation d’actifs • Regroupements d’entreprises • Provisions

8. Planification – informations à fournir À prendre en considération Les informations financières doivent s’accompagner de données! Risque financier Risque de crédit : risque qu’une partie à un instrument financier manque à l’une de ses obligations et amène de ce fait l’autre partie à subir une perte financière; Risque de liquidité : risque qu’une entité éprouve des difficultés à honorer des engagements liés à des passifs financiers; Risque de marché : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d’un instrument financier fluctuent en raison de variations des conditions du marché. Risque de marché Risque de change : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d’un instrument financier fluctuent en raison des variations des cours des monnaies étrangères; Risque de taux d’intérêt : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d'un instrument financier fluctuent en raison des variations des taux d’intérêt du marché; Autre risque de prix : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d'un instrument financier fluctuent en raison des variations des conditions du marché, (autres que celles liées au risque de taux d’intérêt ou au risque de change). • Ratios financiers/clauses restrictives sur lesquels les IFRS sont susceptibles d’avoir une incidence • Informations à fournir • Risque de liquidité – analyse des échéances • Risque de marché – analyse de sensibilité • Effet sur le résultat et les capitaux propres si un changement raisonnablement possible de la variable de risque pertinente se produit

9. Principaux risques liés au passage aux IFRS • Omission de relever toutes les différences sur le plan de la comptabilité et des informations à fournir. • Utilisation de PCGR multiples pour la comptabilité et l’information financière pendant la transition. • Omission de communiquer les incidences et les résultats aux parties prenantes, y compris les conseils d’administration, les comités de vérification, les investisseurs et les analystes. • Coûts excessifs et quantité de travail déraisonnable découlant d’une planification, d’une gestion de projet ou d’une réorganisation inefficaces. • Incapacité pour la direction de conclure et d’attester la conception ou l’efficacité des contrôles internes à l’égard de l’information financière de la société. ~ 20 Questions que les membres des conseils d’administrationet des comités de vérification devraient poser sur la conversion aux normes IFRS, ICCA

10. Principaux risques liés au passage aux IFRS (suite) • Nous avons constaté que l’incidence du passage aux IFRS sur les TI était systématiquement sous-estimée • Les systèmes modifiés, les nouvelles données ou les nouveaux systèmes doivent être assortis de contrôles internes adéquats • fonctions comptables et contrôles au niveau des applications • l’environnement général des contrôles des TI devrait englober les nouveaux systèmes, sinon les tests selon la loi SOX/«loi Sox canadienne» seront coûteux • Concentrer le travail sur l’essentiel et bien le faire • Contrôle des modifications de programmes • Contrôles d’accès logiques • Renforcement • Nécessaires : cycle de développement des systèmes robuste, contrôle des changements, organe de gestion de projet (OGP)

11. Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS • Données comparatives de l’an 0 • Dépêchez-vous! • 2 comptabilités en 2010 • Systèmes TI • États financiers • Grand livre général • Processus opérationnels, contrôles internes et informations de gestion touchées • Présence d’une chaîne logistique intégrée? • Nouvelles données exigées??? • Données non financières (dates, ICP) • Nouveaux calculs • Modification des interfaces • Fournisseurs de services • De quelle information disposent-ils? • Conversion • Connaissance des PCGR et des IFRS • Tester tous les changements • Maintenance • systèmes • anciennes données • Informations à fournir • Feuilles de calcul trop compliquées

12. Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) Gestion de l’entreprise Le champ des répercussions potentielles des IFRS ne se limite pas aux états financiers, mais englobe également les données sur la gestion de l’entreprise en rapport avec les indicateurs clés de performance, l’information de gestion et la rémunération fondée sur la performance. Il faut tenir compte de ces répercussions sur les contrôles opérationnels, tels que les cibles de performance, et sur l’exactitude et la fiabilité des données qui sous-tendent les décisions clés de la direction, afin d’encourager et de récompenser les comportements souhaités, post-IFRS. • Exemples : information plus détaillée, nouvelles données, calculs différents dans le cas des produits tirés des contrats (utilisation non autorisée de la méthode de l’achèvement des travaux)

13. Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) Autres points à examiner : • Possibilité que la conversion aux IFRS fournisse des données supplémentaires, ou des informations différentes ou nouvelles aux fins des indicateurs de performance clés ou à d’autres fins décisionnelles • Les données existantes seront-elles immédiatement disponibles et comparables? • S’assurer d’avoir en place des contrôles suffisants pour garantir l’exactitude et la fiabilité de ces (nouvelles) données. • Il se peut qu’il faille parallèlement CONSERVER les anciennes données pour les besoins des déclarations fiscales ou autres types de déclarations, et des problèmes liés à leur stockage, à leur intégrité et à leur récupération pourraient survenir.

14. Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) DE QUOI VOUS FAIRE PEUR… • Qu’en est-il des membres d’une chaîne logistique intégrée qui permet à vos fournisseurs et à vos clients d’avoir accès à votre système de gestion intégré, voire de le MODIFIER? Il vaut mieux que tous parlent la même langue! La définition des données, les méthodes de dénombrement des stocks, les unités de mesure peuvent toutes changer. • Les interfaces modifiées doivent fonctionner, les interfaces et les regroupements doivent être rapprochés – alors, pas la peine d’en créer plus qu’il n’est nécessaire! • Feuilles de calcul trop compliquées.

15. Architecture de gestion de projet

16. Pour conclure • La transition vers les IFRS s’étend sur plusieurs années. Vous aurez peut-être à effectuer en même temps la mise à niveau de votre système de gestion intégré, l’amélioration de vos contrôles informatiques et la modification de votre site Web. • Vous aurez besoin d’un bureau de gestion des projets et d’un cycle de développement des systèmes robuste et axé sur le chef des finances et les autres utilisateurs clés. • Ne nommez pas n’importe qui comme directeur de projet!

17. Personnes-ressources et documentation Chris Anderson, CISSP, CISA, QSA Associé, Services en risques d’entreprise Tél. : 416-360-4977 Courriel : canderson@GrantThornton.ca Jim Menzies, CA Associé, IFRS Tél. : 416-360-5008 Courriel : jmenzies@GrantThornton.ca Ressources sur le passage aux IFRS www.cica.ca/ifrs