第九章 银行存款的核算

1. 第九章 银行存款的核算 第一节 银行存款的概述 第二节 银行的结算方式 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算

2. 第一节 银行存款的概述（P182） 一、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。

3. 二、银行存款账户的开立 银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：

4. 二、银行存款账户的开立

5. 企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。 注意 二、银行存款账户的开立

6. 二、银行存款账户的开立 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行 政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税 款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不 得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账 户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结 算账户。

7. 第二节 银行结算方式 银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过 银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的 行为。

8. 一、银行汇票 1. 定义 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2. 适用范围 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。

9. 一、银行汇票 3. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)提示付款期限为1个月； (3)金额起点为500元； (4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款 或退款。

10. 一、银行汇票 4. 账务处理 付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

11. ③持票 结算 汇款单位 (申请人) 收款单位 (持票人、背书人) 背书转让 被背书人 (持票人) ④办理进账 ⑤通知收账 ④办理进账 ⑤通知收账 ①申请签发汇票 ②银行出票 ⑦退回多余款 ⑥银行 间清算 汇款单位开户行 (出票人、付款人) 收款单位开户行 (持票人开户行) 一、银行汇票 银行汇票的流转程序图

12. 二、银行本票 1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2. 适用范围 适用于同城单位和个人所有款项的结算。

13. 不定额本票：金额起点为100元； 定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和 50 000元四种。 二、银行本票 3. 种类

14. 二、银行本票 4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)付款期最长不得超过2个月； (3)银行本票丧失，失票人可以向出票银行请 求付款或退款。

15. 二、银行本票 5. 账务处理 付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

16. 二、银行本票 银行本票流转程序图 ③持票 结算 付款单位 (申请人) 收款单位 (持票人、背书人) 背书转让 被背书人 (持票人) ①申请签发本票 ②出票 ⑤通知收账 ④送存本票 ⑤通知收账 ④送存本票 ⑥银行 间清算 付款单位开户行 (出票银行) 收款单位开户行 (持票人开户行)

17. 三、商业汇票 1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。 2. 适用范围 适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间 以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。

18. 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。 银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。 三、商业汇票 3. 种类

19. 三、商业汇票 4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过6个月； (3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关 系的商业汇票； (4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申 请贴现。

20. 三、商业汇票 5. 账务处理 付款单位：通过“应付票据”账户。 收款单位：通过“应收票据”账户。

21. 三、商业汇票 银行承兑汇票流转程序图 ③交付 汇票 付款单位 (出票人) 收款单位 (持票人、背书人) 背书转让 被背书人 (持票人) ①出票申请承兑 ②签定承兑协议承兑 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入账 ④委托收款 ⑧收妥入账 ⑤发出委托收款 付款单位开户行 (承兑人) 收款单位开户行 (持票人开户行) ⑦划回 票款

22. 三、商业汇票 商业承兑汇票流转程序图 ①出票 付款单位 (出票人、承兑人) 收款单位 (持票人、背书人) 背书转让 被背书人 (持票人) ④发出付款通知 ⑤承诺付款 ②委托收款 ⑦收妥入账 ②委托收款 ⑦收妥入账 ③发出 委托收款 付款单位开户行 (承兑人开户银行) 付款单位开户行 (持票人开户行) ⑥划回 票款

23. 四、支票 1. 定义 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。 2. 适用范围 适用于同城单位和个人各种款项的结算。

24. 现金支票：只能用于支取现金，不能转账。 转账支票：只能用于转账，不能支取现金。 普通支票：划线支票：只能用于转账，不得支 取现金。 不划线支票：可以用于支取现金， 也可以用于转账。 四、支票 3. 种类

25. 付款单位：直接贷记“银行存款”账户。 收款单位：直接借记“银行存款”账户。 四、支票 4. 主要规定 (1)一律记名，转账的支票可以背书转让； (2)付款期为10天； (3)禁止签发空头支票。 5. 账务处理

26. 四、支票 支票流转程序图 ①出票 付款单位 (出票人) 收款单位 (持票人) ④收妥入账 ②送存支票 ③银行间清算 付款单位开户行 (付款人) 收款单位开户行

27. 五、汇兑 1. 定义 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算 方式。 2. 适用范围 适用于异地单位和个人各种款项的结算。 3. 种类 信汇 电汇

28. 五、汇兑 4. 账务处理 付款单位：直接“银行存款”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。

29. 五、汇兑 汇兑结算方式流转程序图 付款单位 (汇款人) 收款单位 ②银行受理退回回单 ①委托银行汇款 ④通知收款 ③汇转款项 付款单位开户行 收款单位开户行

30. 六、托收承付 1. 定义 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委 托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银 行承认付款的一种结算方式。 2. 适用范围 适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交 易而产生的劳务供应款项的结算。

31. 六、托收承付 3. 种类 邮寄 电报 4. 主要规定 (1)必须有合法的购销合同； (2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理 托收承付结算； (3)每笔托收的金额起点为10 000元，新华书店 系统每笔结算的金额起点为1 000元。

32. 六、托收承付 5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。

33. 六、托收承付 托收承付结算流转程序图 ①根据合同发出商品 收款单位 (销货单位) 付款单位 (购货单位) ③银行受理退回回单 ⑧通知款项已收妥 ②委托银行办理收款 ⑤通知付款 ⑥承付货款 ④银行传递凭证 收款单位开户行 付款单位开户行 ⑦汇转款项

34. 七、委托收款 1. 定义 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 2. 适用范围 适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。

35. 邮寄 电报 七、委托收款 3. 种类 4. 账务处理 同托收承付结算

36. 七、委托收款 委托收款结算方式流转程序图 收款单位 付款单位 ②银行受理退回回单 ⑦通知款项已收妥 ①委托银行收款 ④通知付款 ⑤承付货款 ③银行传递凭证 收款单位开户行 付款单位开户行 ⑥划转款项

37. 第三节 银行存款的核算 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核算。 借 银行存款 贷 存入银行或其他金融机构的款项 从银行提取或支付的款项 企业银行存款的实有数额

38. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

39. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000

40. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (3)以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000

41. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000

42. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (5)以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，材料已验收入库，开出转账支票，根据支票存根： 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850

43. 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (6)开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100

44. 银行存款的核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计 算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存 数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下：

45. 银行存款的核算

46. 外埠存款 银行汇票存款 存出投资款 其他货币资金 信用证保证金存款 银行本票存款 信用卡存款 第四节 其他货币资金的核算 其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以 外的各种货币资金。内容包括：

47. 为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。 借 其他货币资金 贷 其他货币资金的增加额 其他货币资金的减少额 尚未结算的其他货币资金余额

48. 银行存款 其他货币资金 材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 交易性金融资产 收 回 开 户 采 购 投 资

49. 其他货币资金的核算 【例9-2】华盛公司，材料按计划成本核算，20××年12月份发生如下经济业务： (1)3日，填写汇款委托书，委托银行将款项 200 000元汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭 证： 借：其他货币资金——外埠存款200 000 贷 ：银行存款 200 000

50. 其他货币资金的核算 【例9-2】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款160 000元，增值税27 200元。根据有关单证： 借：材料采购 160 000 应交税费——应交增值税(进项税额） 27 200 贷：其他货币资金——外埠存款 187 200