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第二章 货币资金

第二章 货币资金. 一 货币资金概述 二 库存现金的核算 三 银行存款的核算 四 其他货币资金的核算 五 外币业务的核算. 第一节 货币资金内部控制. 一、货币资金的性质与范围. 二、货币资金内部控制. 1 授权批准控制 2 职务分离控制 3 清查盘点控制 4 监督检查控制. 第二节 库存现金的核算. 一、库存现金的管理. 1 规定现金使用范围 2 实行库存现金限额 3 不准坐支现金

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第二章 货币资金

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Presentation Transcript

  1. 第二章 货币资金

  2. 一 货币资金概述 二 库存现金的核算 三 银行存款的核算 四 其他货币资金的核算 五 外币业务的核算

  3. 第一节 货币资金内部控制

  4. 一、货币资金的性质与范围

  5. 二、货币资金内部控制

  6. 1 授权批准控制 2 职务分离控制 3 清查盘点控制 4 监督检查控制

  7. 第二节库存现金的核算

  8. 一、库存现金的管理

  9. 1 规定现金使用范围 2 实行库存现金限额 3 不准坐支现金 4 实行职务分离控制 5 清查盘点控制

  10. 二、库存现金收支的核算

  11. (一) 账户设置

  12. “现金”总分类账户 (会计登记) “现金”日记账 (出纳登记)

  13. (二)账务处理

  14. 1 现金收入的账务处理 借: 现金 贷:有关账户

  15. 2 现金支出的账务处理 借:有关账户 贷:现金

  16. 三、库存现金的清查

  17. （一）清查盘点的方法

  18. （二）账户设置及账务处理 “待处理财产损益— 待处理流动资产损溢” 账户

  19. 待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ①发生短缺 ① 发生溢余 ②处理溢余 ② 处理短缺 待处理净短缺 待处理净溢余

  20. 1 现金短缺的账务处理 • 查明原因之前: 借:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 贷:现金

  21. 查明原因之后: 借:其他应收款—应收短缺款 —应收保险赔款 管理费用 贷:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢

  22. 2、现金溢余的账务处理 • 查明原因之前: 借:现金 贷:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢

  23. 查明原因之后: 借:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷:其他应付款 —应付现金溢余 营业外收入

  24. 第三节 银行存款的核算

  25. 一、银行存款的管理 二、银行转账支付结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的核对

  26. 一、银行存款的管理

  27. 二、银行转账支付结算方式

  28. 1 银行汇票 2 银行本票 3 商业汇票 4 支票

  29. 5 信用卡 6 汇兑 7 托收承付 8 委托收款

  30. 三、银行存款收付的核算

  31. (一) 账户设置

  32. “银行存款”总分类账 (会计登记) “银行存款”日记账 (出纳登记)

  33. (二) 账务处理

  34. 1 银行存款存入时: 借:银行存款 贷:有关账户

  35. 2 银行存款支出时: 借:有关账户 贷:银行存款

  36. 四、 银行存款的核对

  37. （一）银行存款核对的内容

  38. 账证核对 • 账账核对 • 账单核对

  39. 账单核对不一致的主要原因 • 双方的记账差错 • 未达账项

  40. 未达账项的四种情况: (1)银行已经收款记账, 企业尚未收款记账 (2)银行已经付款记账, 企业尚未付款记账

  41. (3)企业已经收款记账, 银行尚未收款记账 (4)企业已经付款记账, 银行尚未付款记账

  42. （二）银行存款余额调节表 的编制

  43. 基本公式: 企业银行存款账户余额 + 银行已收企 业未收款项- 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收 款项-企业已付银行未付款项

  44. 表2-1 银行存款余额调节表单位:元

  45. 课外作业 一、复习掌握下列关键术语 货币资金 不相容岗位 现金 库存现金限额 银行存款 银行汇票 商业汇票 支票 末达账项

  46. 二、复习掌握下列复习思考题 1．什么是货币资金？它具体包括哪些内容？ 2．建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 3．国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 4．什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？

  47. 【提问与讨论】 1.解释下列会计术语： 货币资金 不相容岗位 现金 库存现金限额 银行存款 银行汇票 商业汇票 支票 末达账项2.什么是货币资金？它具体包括哪些内容？3.建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？4.国家对企业使用银行账户有哪些规定？5.什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？

  48. 第四节 其他货币资金

  49. 一、其他货币资金的内容

  50. 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

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