Zmeny, ktoré prináša zákon č. 499/2010 Z. z.

1. Zmeny, ktoré prináša zákon č. 499/2010 Z. z. Účinný od 1.1.2011

2. Príjmy zo zárobkovej činnosti Do vymeriavacieho základu od 01.01.2011 vstupujú: • príjmy zo závislej činnosti zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a – h), ods. 2 – 3 zákona o dani z príjmov • príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu zdaňované podľa § 6 zákona o dani z príjmov • príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy zdaňované podľa (§ 7a § 8 zákona o dani z príjmov) • príjmy z podielu na zisku obchodných spoločností alebo družstiev (dividendy)

3. Zjednotenie s daňovým zákonom • Odvodová neutralita znamená • čo sa zdaňuje, to sa aj „zodvodňuje“ • Rozdiel je v zavedení stropu pre zdravotné poistenie • Pre rok 2011 je to suma 26 802 eur zo všetkých príjmov

4. Do vymeriavacieho základu nevstupujú: • príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú od dane oslobodené alebo sa daň z nich vyberá zrážkovo (napr. úroky v bankách, cestovná náhrada, príjem z dávok, príspevkov podľa osobitných predpisov, štipendiá atď.)  • príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta (tzn. príjmy, ktoré dosahujú osoby poskytujúce pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím)  • príjmy z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (t. j. z dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti, dohody o brigádnickej práci študentov)

5. Kto je zamestnancom? • Zamestnancom je každý poistenec, ktorý vykonáva činnosť, z ktorej má právo na príjem zo závislej činnosti okrem príjmov z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru a okrem vráteného poistného. • Po 1.1.2011 pre posúdenie toho, či je niekto zamestnancom nie je podstatné, aký právny vzťah je uzatvorený. Podstatné je, že z tohto právneho vzťahu poberá príjem zo závislej činnosti.

6. Od roku 2011 zamestnanec platí aj z • odstupného a odchodného • náhrady za pracovnú pohotovosť, náhrady za služobnú pohotovosť, náhrady za pohotovosť, príplatku za pohotovosť • príspevku zo sociálneho fondu • príjmu zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely • odmeny podľa osobitného predpisu v oblasti priemyselných práv • odmeny vyplácanej pri pracovnom a životnom výročí

7. Povinnosť pre zamestnanca • Od 1.1.2011 zákon ukladá zamestnancovi povinnosť oznámiť zamestnávateľovi informáciu o tom, že je alebo sa stal alebo prestal byť poistencom štátu a tiež informáciu, ktorá je rozhodujúca pre zmenu sadzby poistného (stal sa alebo prestal byť osobou so zdravotným postihnutím).

8. Cudzinci • Osoby s trvalým pobytom v zahraničí – konatelia, spoločníci s.r.o., členovia štatutárneho orgánu, správnej rady, dozornej rady, kontrolnej komisie a iného samosprávneho orgánu právnickej osoby, komanditisti komanditnej spoločnosti, členovia družstva – ak nie sú zdravotne poistení na Slovensku a sú zdravotne poistení v cudzine okrem členských štátov EÚ, tak na tieto osoby sa nevzťahuje verejné zdravotné poistenie na Slovensku a z tohto dôvodu nie sú ani považovaní za zamestnancov na účely zdravotného poistenia.

9. Práca v štátoch EÚ • Všetky vzťahy s EÚ prvkom sa riadia nariadeniami EÚ 883/2004 a 987/2009, ktoré majú prednosť pred našimi zákonmi a aplikujú sa priamo. • Platí, že osoba môže byť povinne verejne zdravotne poistená iba v jednom členskom štáte EÚ • Ak sa vykonáva činnosť vo viacerých štátoch EÚ, vždy je najprv dôležité určiť uplatniteľnú legislatívu, t.j. legislatívu, podľa ktorej sa bude postupovať v prípade platenia odvodov. • Sociálna poisťovňa vydáva formuláre E101 alebo A1 na určenie uplatniteľnej legislatívy • Väčšinou má prednosť vykonávanie pracovného pomeru a určenie ťažiska záujmov – trvalý pobyt

10. Kto je samostatne zárobkovo činná osoba? • SZČO je fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná podľa § 31 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v súvislosti so zárobkovou činnosťou, ktorou je dosahovanie príjmu z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta. • SZČO bude teda každý poistenec od 18 rokov, ktorý má pridelené DIČ, okrem osobných asistentov.

11. SZČO je po novom aj • autor, ktorý vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť, ak má DIČ • osoba, ktorá na území SR prenajíma byt alebo nebytový priestor alebo ich časť alebo nehnuteľnosť alebo jej časť • DIČ sa neprideľuje osobám, ktoré prenajímajú pozemok alebo ornú pôdu

12. Preddavky SZČO • Preddavky na poistné sa budú celý rok 2011 platiť podľa základu dane z roku 2009 tak ako vyšli v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za rok 2009. • Spôsob výpočtu ostáva zachovaný. Zmena je v tom, že preddavky vypočítané v ročnom zúčtovaní za rok 2010 sa použijú za celý rok 2012

13. Dohoda so zdravotnou poisťovňou • SZČO sa vždy môže dohodnúť so zdravotnou poisťovňou na výške preddavkov • Ustanovuje to § 16 ods. 10 zákona č. 580/2004 Z. z.

14. Kto je dobrovoľne nezamestnaná osoba? • za osobu dobrovoľne nezamestnanú sa na účely zdravotného poistenia považuje osoba, ktorá nie je zamestnancom, samostatne zárobkovo činnou osobou, ani poistencom štátu • minimálny základ tzv. dobrovoľne nezamestnaných osôb je rovnaký ako pre samostatne zárobkovo činné osoby • tak ako doteraz sa posudzuje každý deň, t.j. stačí aby jeden deň nebol poistenec zamestnancom, SZČOani poistencom štátu a v ten deň sa stáva samoplatiteľom • osoba, ktorá do 31.12.2010 bola samoplatiteľ a podľa novely zákona od 1.1.2011 už samoplatiteľom nie je, je povinná nahlásiť zmenu platiteľa poistného do 31.1.2011

15. Poistenci štátu • Okruh poistencov štátu sa nezmenil • Zrušila sa výnimka, podľa ktorej mohli zarobiť zákonom stanovenú čiastku a ostať poistencom štátu • Po novom zadefinované osoby vždy ostávajú poistencami štátu • Ak budú mať príjem budú povinní z neho zaplatiť poistné

16. Zmena definície študenta • Od. 01.01.2011 sa za nezaopatrené dieťa teda poistenca štátu nepovažuje študent denného aj externého štúdia nad 26 rokov. Takáto osoba je povinná splniť si oznamovaciu povinnosť v zmysle § 23 Zákona 580/2004 Z.z. do 31.01.2011. • Bola stanovená hranica do dovŕšenia 26 rokov veku • Za nezaopatrené dieťa sa považuje iba študent, ktorý študuje na prvej vysokej škole, • Za dobu štúdia sa považuje aj doba prázdnin po skončení druhého stupňa až do vykonania štátnych záverečných skúšok alebo do zápisu na vysokoškolské štúdium tretieho stupňa v dennej forme štúdia, ak zápis na vysokoškolské štúdium tretieho stupňa bol vykonaný do konca kalendárneho roka, v ktorom bolo získané vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa v dennej forme štúdia.

17. Platenie poistného z dividend • podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, • vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, • podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, • podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, • podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva

18. Kto platí z dividend? • Z príjmu z dividend platia poistné všetky skupiny poistencov – fyzické osoby, t.j. zamestnanci, SZČO, DNO aj poistenci štátu. • Vymeriavacím základom pre odvod poistného z dividend je príjem, ktorý v rozhodujúcom (kalendárny rok) presiahne sumu mesačného minimálneho základu – 329,06 euro. • Ak príjem z dividend presiahne mesačný minimálny základ, do vymeriavacieho základu sa zahrnie len príjem nad minimálny základ.

19. Aké dividendy sa zodvodnia? • Povinnosť platiť poistné z dividend sa vzťahuje na dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo po 01.01.2011 (§ 36 ods. 12). Teda z dividend sa bude poistné prvý krát platiť v ročnom zúčtovaní za rok 2012 podávanom do 31.03.2013. • Preddavky sa z dividend nebudú platiť, vyrovnávať sa budú až v ročnom zúčtovaní poistného

20. Kapitálový príjem a ostatné príjmy • Od 1.1.2011 všetky skupiny poistencov – zamestnanci, SZČO, DNO aj poistenci štátu – budú platiť zdravotné poistenie aj z príjmov z kapitálového majetku a z ostatných príjmov zdanených podľa § 7 a § 8 zákona o dani z príjmu s výnimkou príjmu, z ktorého sa daň vybrala zrážkou. • Vymeriavacím základom je základ dane z týchto príjmov. Sadzba poistného je 14% z vymeriavacieho základu, ak ide o osobu so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 7%. • Zúčtujú sa až v ročnom zúčtovaní poistného.

21. Po novom sa zodvodnia • úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností, • výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja, • príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, • príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, • príjmy z predaja hnuteľných vecí

22. Novela upraví • Poistenci štátu zaplatia len zo skutočne zarobených príjmov, t.j. ak nebudú povinní podať daňové priznanie, nebudú platiť žiadne poistné • Definíciu študenta

23. Ročné zúčtovanie za rok 2010 • Ročné zúčtovanie za rok 2010 sa vykoná podľa predpisov účinných do konca roka 2010 • Elektronicky vyplniteľné tlačivá zabezpečuje ústredný portál verejnej správy • www.portal.gov.sk • Stručné info nájdete aj na www.mzsr.sk

24. Dôležité! • Ministerstvo zdravotníctva SR zriadilo bezplatnú kontaktnú linku s cieľom pomôcť ľuďom získať informácie o novej legislatíve, na ktorej Vám odpovieme na Vaše otázky • 0800 611 117 • Naše operátorky Vám budú k dispozícii od 8.00 hod. do 15.00 hod. počas pracovných dní

25. Ďakujeme za pozornosť