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NOVEDADES TRIBUTARIAS. César Luna-Victoria León. NOVEDADES TRIBUTARIAS 2009. Reforma Tributaria que debía comenzar 2009  exoneraciones ganancias de capital  exoneraciones IGV + ISC en Amazonía Trato uniforme a ganancia y rendimientos Capital Inmuebles CIPRL  Pago IR con obras públicas

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NOVEDADES TRIBUTARIAS


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NOVEDADES TRIBUTARIAS

César Luna-Victoria León

novedades tributarias 2009
NOVEDADES TRIBUTARIAS 2009
  • Reforma Tributaria que debía comenzar 2009
    •  exoneraciones ganancias de capital
    •  exoneraciones IGV + ISC en Amazonía
    • Trato uniforme a ganancia y rendimientos
      • Capital
      • Inmuebles
  • CIPRL  Pago IR con obras públicas
  • ITF: 0.07% 0.05%
  • ITAN: 0.5% 0.4% (exceso S/.1MM)
la historia de las reformas 16 a os despu s 1992 2007
LA HISTORIA DE LAS REFORMAS16 años después (1992-2007)
  • 1992, la reforma de Boloña: un buen comienzo. Simplificación tributaria y eliminación de regímenes especiales.
    • Nuevos IR, IGV y Código Tributario. De la DGC a la Sunat.
    • El golpe a la tributación municipal: reducción de la recaudación y dependencia del gobierno central.
  • 1993: incentivos tributarios a las inversiones (1993 – 1998). Los convenios de estabilidad.
  • 1999: beneficios tributarios a la Amazonía (1999 – 2055).
  • 2000: el intento fallido de Silva Ruete. Siguen las exoneraciones, el IR baja de 30% a 20% y 4,1% a dividendos.
  • 2001: la recuperación de Kuczynski. IR sube de 20% a 30% y sigue 4,1% a dividendos.
la historia de las reformas
LA HISTORIA DE LAS REFORMAS
  • Los últimos 5 años:
    • SPOT: retenciones, detracciones y percepciones.
    • Tributación internacional: evitar doble imposición tributaria / precios de transferencia / instrumentos financieros derivados.
    • Impuestos a los activos: IMR / EAN / AAIR / ITAN / IPAN.
    • Reacciones desesperadas: ITF por AAIR.
    • Más reacciones desesperadas: ITAN, ITF como permanentes e IGV al 19% .
  • 2006, facultades del Congreso con candados:
    • Pre-anuncio para gravar ganancias de capital: el síndrome de la expropiación a los bancos.
      • No gravar ahorros ni intereses.
      • No incrementar tasas de impuestos vigentes.
      • No crear nuevas exoneraciones.
      • No afectar a la Amazonía “aislada”.
la historia de las reformas1
LA HISTORIA DE LAS REFORMAS
  • 2007: de un previsible ajuste a una inesperada reforma
    • Se eliminan exoneraciones a ganancias de capital y se da un trato uniforme a todas las ganancias y rendimientos; se reduce tasa de 30% a 5% (no aplicable a empresas en el país que siguen con tasa de 30%)
    • Se desmontan progresivamente las exoneraciones a la Selva (IGV e ISC) y se las sustituye por transferencias del rendimiento de los nuevos impuestos a los Gobiernos Regionales
    • Una verdadera reforma tributaria: neutralidad (Impuesto a la Renta) y descentralización del ingreso fiscal
  • 2009: regresamos a la normalidad: ¡desorden tributario!
    • Por mantener la exoneración a las ganancias de capital en el Impuesto a la Renta, se incrementa la tasa de 5% a 30% para ganancias por transferencias de inmuebles. Se pierde la neutralidad del impuesto.
    • Se restituyen las exoneraciones a la Selva.
novedades contables 2009

NOVEDADES CONTABLES -2009

Ricardo Mena Cahuas

Socio deMLV Contadores S.A.C.

División Contable

MUÑIZ, RAMÍREZ, PÉREZ - TAIMAN & LUNA - VICTORIA

vigente a partir del 2009

1

NIIF 7, Instrumentos

Financieros:

Información a Revelar

VIGENTE A PARTIR DEL 2009

qu es un instrumento financiero

Contrato

¿QUÉ ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO?
  • Un contrato que da lugar a:

Activos financieros en Pasivos financieros o

una empresa instrumentos de patrimonio neto en otra empresa

y

qu es un activo financiero
¿QUÉ ES UN ACTIVO FINANCIERO?

Ejemplos

Caja y bancos

Inversión en acciones

Cuentas por cobrar comerciales, préstamos realizados, bonos adquiridos

  • Efectivo
  • Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad
  • Derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
qu es un pasivo financiero
¿QUÉ ES UN PASIVO FINANCIERO?

Ejemplos

Cuentas por pagar comerciales, letras por pagar, sobregiro bancario, préstamos recibidos, descuento de letras, bonos emitidos, arrendamiento financiero.

Obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad

qu es un instrumento de patrimonio
¿QUÉ ES UN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO?

Ejemplo

Acciones emitidas.

Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación, después de deducir todos los pasivos

informaci n a revelar
INFORMACIÓN A REVELAR

Objetivos

  • La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y
  • La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
informaci n a revelar1
INFORMACIÓN A REVELAR
  • Categorías
  • Reclasificaciones
  • Baja en cuentas
  • Garantías
  • Cuenta correctora para pérdida crediticia
  • Riesgos
informaci n a revelar2
INFORMACIÓN A REVELAR
  • Instrumentos financieros compuestos con múltiples derivados implícitos
  • Impagos y otros incumplimientos
  • Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
  • Políticas contables
  • Coberturas (del valor razonable, de los flujos de efectivo y de inversión neta en negocios en el extranjero
riesgos
RIESGOS

El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación.

Riesgo de crédito

Riesgo de liquidez

El riesgo de que una entidad encuentre dificultades en cumplir obligaciones asociadas con pasivos financieros.

El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgo: riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés y otros riesgos de precio.

Riesgo de mercado

riesgo de mercado
RIESGO DE MERCADO

El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de cambio de una moneda extranjera

Riesgo de tasa de cambio

El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de interés de mercado.

Riesgo de tasa de interés

riesgo de mercado1
RIESGO DE MERCADO

El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado (diferentes de las que provienen del riesgo de tasa de interés y del riesgo de tasa de cambio), sea que ellas estén causadas por factores específicos al instrumento financiero en concreto o a su emisor, o por factores que afecten a todos los instrumentos financieros similares negociados en el mercado.

Otros riesgos de precio

riesgo de mercado2
RIESGO DE MERCADO

Análisis de sensibilidad

  • Por cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad está expuesto.
  • Describir métodos e hipótesis utilizados.
  • Los cambios desde el período anterior en los métodos e hipótesis utilizados.
vigente a partir del 20091

2

NIIF 8, SEGMENTOS OPERATIVOS

VIGENTE A PARTIR DEL 2009

principio b sico
PRINCIPIO BÁSICO
  • Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocios que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.
alcance
ALCANCE
  • Los estados financieros
    • Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado público, o
    • Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público.
segmento de operaci n
SEGMENTO DE OPERACIÓN
  • Un segmento de operación es un componente de una entidad:
    • Que desarrolla actividades de negocios de las que puede obtener ingresos e incurrir en gastos,
    • Cuyos resultados de operación son revisados de forma regular por la máxima autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad, para decidir sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento; y
    • En relación con el cual se dispone de información financiera diferenciada.
criterios de agregaci n
CRITERIOS DE AGREGACIÓN
  • La naturaleza de los productos y servicios;
  • La naturaleza de los procesos de producción;
  • El tipo o categoría de clientes a los que se destina sus productos y servicios;
  • Los métodos usados para distribuir sus productos o prestar los servicios; y
  • Si fuera aplicable, la naturaleza del marco normativo, por ejemplo, bancario, de seguros, o de servicios públicos.
umbrales cuantitativos
UMBRALES CUANTITATIVOS

Ingresos  10% de ingresos cambinados

  • Valor absoluto de resultados  10% del valor absoluto de:
  • Ganancia combinada de todos los segmentos que no reportan pérdidas o
  • Pérdida combinada de los segmentos que reportan pérdida.

Activos  10% de activos cambinados

Los ingresos de los segmentos de reporte deben sumar por lo menos 75%

informaci n general
INFORMACIÓN GENERAL
  • Los factores que han servido para identificar los segmentos sobre los que debe informarse, incluyendo la base de organización y
  • Los tipos de productos y servicios que proporcionan los ingresos de las actividades ordinarias de cada segmento sobre el que deba informarse.
informaci n sobre resultados activos y pasivos
INFORMACIÓN SOBRE RESULTADOS, ACTIVOS Y PASIVOS
  • Los ingresos de las actividades ordinarias procedentes de clientes externos;
  • Los ingresos de las actividades ordinarias procedentes de transacciones con otros segmentos de operación de la misma entidad;
  • Los ingresos por intereses;
  • Los gastos por intereses;
  • La depreciación y amortización;
informaci n sobre resultados activos y pasivos1
INFORMACIÓN SOBRE RESULTADOS, ACTIVOS Y PASIVOS
  • Las partidas significativas de ingresos y gastos;
  • La participación de la entidad en el resultado de asociadas y de negocios conjuntos contabilizados según el método de la participación;
  • El gasto o el ingreso por el impuesto sobre las ganancias; y
  • Las partidas significativas no monetarias distintas de las de depreciación y amortización.
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3

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

Obligatorio: 01.01.2010

Opcional: año 2009

comentarios generales
COMENTARIOS GENERALES
  • PCGE rige desde el año 1985
  • Aplicación de las NIIF
  • Consistencia con el manual para preparación de información financiera (CONASEV).
  • Libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
comentarios generales1
COMENTARIOS GENERALES
  • Los gastos continúan con el registro por naturaleza y destino (elemento 6 y elemento 9)
  • Las compras de existencias continua el uso de la cuenta 60 y 61
  • Se han eliminado las cuentas de 66 y 76 excepcionales
  • Continua libre la clase 9 (costos de producción y gastos por función)
  • Se han normado las cuentas de la clase 0 (cuentas de orden).
elementos
ELEMENTOS
  • Activo disponible y exigible
  • Activo realizable
  • Activo inmovilizado
  • Pasivo
  • Patrimonio neto
  • Gastos por naturaleza
  • Ingresos
  • Saldos Intermediarios de gestión
  • Costos de producción y gastos por función

0. Cuentas de orden

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PCGE

Elemento: 0

CUENTAS DE ORDEN

EL USO DE LAS CUENTAS,

SUBCUENTAS, DIVISIONARIAS Y

DETALLE DEL ELEMENTO,

QUEDAN SUJETAS A LA NECESIDAD

DE LAS EMPRESAS