Auditoria de Conformidade no TCU

1. Auditoria de Conformidadeno TCU Apresentação do Roteiro

2. Auditoria • Consiste na aplicação de um conjunto de procedimentos, utilizando-se de técnicas e de um método apropriados (metodologia) com o fito de se obter informação e conhecimento sobre os resultados, o desempenho e a regularidade de determinada ação, projeto, programa, atividade, processo de trabalho ou mesmo de uma entidade como um todo.

3. Auditoria de Conformidade x Operacional Auditoria de Conformidade Auditoria Operacional EFETIVIDADE LEGALIDADE ECONOMICIDADE EQÜIDADE EFICÁCIA DESVIOS DE RECURSOS QUALIDADE DESPERDÍCIO FRAUDE EFICIÊNCIA

4. Auditoria • Procedimentos de auditoria: verificações e averiguações previstas num programa de auditoria. • Técnicas de auditoria: processos e ferramentas operacionais para execução dos procedimentos e obtenção de evidências. • Método: é o modo, formalmente estabelecido, de executar o trabalho de auditoria, incluindo o planejamento, a execução e o relatório.

5. Auditoria ou Fiscalização? • A auditoria é um dos instrumentos de fiscalização do TCU. • O Regimento Interno do TCU prevê os seguintes instrumentos de fiscalização: • Levantamento (art. 238) • Auditoria (art. 239) • Inspeções (art. 240) • Acompanhamento (art. 241) • Monitoramento (art. 243)

6. Trabalho de Auditoria • Fases

7. Roteiro de Auditoria de Conformidade • Estabelece o método de realizar a maioria dos trabalhos de auditoria do TCU. • Portaria TCU nº 122, de 27/04/2004, estabelece os padrões, atualmente vigentes, para realização dos trabalhos de auditoria de conformidade.

8. Roteiro de Auditoria de Conformidade ROTEIRO DE AUDITORIA DE CONFORMIDADE PADRÕES GERAIS PADRÕES DE PLANEJAMENTO PADRÕES DE EXECUÇÃO PADRÕES DE ELABORAÇÃO DE RELATÓRIO PADRÕES DECONTROLE DE QUALIDADE

9. Padrões Gerais • Define competências dos atores envolvidos no processo de auditoria: • Unidade Técnica • Supervisor • Coordenador • Equipe • Define aspectos administrativos do processo de realização de auditorias: • Portaria de Fiscalização • Ofícios de comunicação com o auditado

10. Padrões Gerais PADRÕES GERAIS (itens 1 a 8) SUPERVISOR competências (item 3) ADMINISTRATIVOS (itens 5 a 8) COORDENADOR competências (item 4) Afastamento do Supervisor Levantamento de Auditoria Ofício de Comunicação de Auditoria Portaria de Fiscalização Conteúdo Prazo

11. Padrões de Planejamento • Definição do objetivo, e consequentemente, do escopo da auditoria. • Construção da Visão Geral do Objeto. • Elaboração das matrizes de: • Planejamento • Procedimentos • Possíveis Achados

12. Padrões de Planejamento • Visão Geral do Objeto: objetiva o conhecimento e compreensão do objeto a ser auditado, bem como o ambiente organizacional em que este está inserido: • Descrição e características do objeto • Legislação aplicável • Objetivos institucionais • Setores, competências, atribuições • Pontos críticos e deficiência no sistema de controle

13. Matrizes de Auditoria • Ferramentas utilizadas (papéis de trabalho padronizados) com o objetivo de executar os trabalhos segundo os princípios, técnicas e normas de auditoria geralmente aceitas. • Fase de Planejamento: • Matrizes de Planejamento, de Procedimentos e de Possíveis Achados • Fase de Execução: • Matrizes de Procedimentos, de Achados e de Responsabilização

14. Matriz de Planejamento • Objetivo da auditoria: é a questão fundamental da auditoria, a ser respondida. • Questão de Auditoria: desdobramento do objetivo em perguntas que abordam os diferentes aspectos do escopo para satisfação do objetivo. • Informações requeridas: o que é preciso para responder a questão. • Fontes de Informação: onde a informação requerida será obtida, de quem, em qual documento, em que local (gestor, sistema, processo, normativos etc.). • Limitações: em relação às técnicas adotadas, às fontes de informação e às condições operacionais, dentre outras. • Possíveis Achados: que conclusões ou resultados podem ser alcançados a partir da estratégia metodológica adotada. • Atenção: Foi fundida com a Matriz de Procedimentos

15. Matriz de Planejamento

16. Matriz de Procedimentos • Tem por objetivo detalhar os passos que o auditor deverá executar para satisfazer as questões de auditoria propostas. • Deverá ser fundida com a matriz de planejamento. • Procedimentos: detalha, com minúcia, o que o auditor deverá fazer em campo. • Se possível, deve detalhar também eventuais procedimentos alternativos.

17. Matriz de Procedimentos

18. Matriz de Possíveis Achados • Papel de Trabalho não previsto no Roteiro de Auditoria de Conformidade. Utiliza-se o mesmo papel de trabalho da Matriz de Achados (que somente será preenchida na fase de execução), preenchendo-o parcialmente. • A elaboração parcial da Matriz de Achados na fase de Planejamento facilita a identificação dos critérios e uniformiza o entendimento a respeito dos encaminhamentos a serem adotados para cada irregularidade.

19. Matriz de Possíveis Achados • Achado: referência cruzada com a matriz de planejamento. • Situação encontrada: situação existente, identificada inclusive com o período de ocorrência, e documentada durante a fase de execução. • Critério: legislação, norma, jurisprudência, entendimento doutrinário ou padrão adotado. • Evidência: o que comprova a situação encontrada, fundamenta o achado e dá respaldo às opiniões e conclusões da equipe. • Causa: o que motivou a ocorrência. • Efeitos: conseqüências reais ou potenciais da ocorrência. • Encaminhamento: proposta da equipe de auditoria. • Benefício da proposta: dimensionar.

20. Matriz de Achados

21. Padrões de Execução • Regras e posturas para execução do trabalho de auditoria, requisição de documentos e informações. • Requisitos para registro dos achados, análise de suas causas e efeitos, atributos das evidências que os suportam e sua documentação (matriz de achados). • Padrões para o relacionamento com o auditado.

22. Padrões de Elaboração do Relatório • Instrumento formal e técnico de comunicação: • Objetivo e questões da auditoria • Metodologia utilizada • Achados da auditoria e Propostas de encaminhamento • Conclusões • Requisitos de redação: CERTO • Clareza, Convicção, Concisão • Exatidão • Relevância • Tempestividade • Objetividade • Definição da Estrutura do Relatório – Seções

23. Estrutura do Relatório Folha de Rosto Resumo Sumário Introdução Lista de figuras e tabelas Achados de Auditoria Outros Fatos Relevantes Conclusão Proposta de Encaminhamento Documentos Juntados

24. Folha de Rosto • Item 30 e Anexo IX • Apresentar os dados relativos à identificação do trabalho de auditoria: • Da fiscalização • Do órgão/entidade auditado • Processo(s) conexo(s)

25. Resumo • Itens 31 a 34 • Conciso e seletivo • objetivo e questões de auditoria • metodologia utilizada • achados de auditoria • volume de recursos fiscalizados • benefícios potenciais • conclusões • propostas mais importantes • Pode ser adotado para divulgação na imprensa

26. Sumário • Item 35 e 36 • Listagem das principais divisões do relatório e numeração de páginas • Inclui apenas títulos (seções) e subtítulos

27. Introdução Visão geral do objeto Deliberação e razões Objetivo e questões de auditoria Metodologia - descrever: -procedimentos, técnicas e papéis de trabalho utilizados no planejamento e na execução - folha que contém a relação dos atos, contratos e processos incluídos na amostra - limitações e justificativas INTRODUÇÃO (item 37) Volume dos recursos fiscalizados Análise dos processos conexos

28. Achados de Auditora Situação Encontrada: o que é (ou o que está ocorrendo) Critério: o que deveria ser (ou o que deveria estar ocorrendo) Evidência – elementos comprobatórios do achado Causas e Efeitos do achado Conclusões e Propostas de Encaminhamento Estimativa do Benefício da Proposta de Encaminhamento

29. Outros Fatos Relevantes • Aqueles não previstos nas questões de auditoria • Merecem atenção por sua relevância, materialidade ou risco • Tratamento dos achados: • avaliar a conveniência e a oportunidade de nova ação

30. Conclusões Respostas às questões da Matriz de Planejamento: síntese dos principais achados Referências aos achados: número do(s) item(ns) em que são tratados no relatório Conclusões: indicar o impacto dos achados nas contas: identificar as responsabilidades e o estado das respectivas contas Formulação da conclusão: considerar os efeitos dos achados (avaliação da diferença entre situação encontrada e critério)

31. Roteiro de Auditoria de Conformidade Muito Obrigado!