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Capítulo. Gestão de Custos e Formação de Preços. Efeito dos tributos sobre custos e preços. Adriano Leal Bruni. albruni@minhasaulas.com.br. Para saber mais. Todo o conteúdo dos slides pode ser visto nos meus livros de Custos e Preços , publicados pela Editora Atlas.

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  1. Capítulo Gestão de Custose Formação de Preços Efeito dos tributos sobrecustos e preços Adriano Leal Bruni albruni@minhasaulas.com.br

  2. Para saber mais ... • Todo o conteúdo dos slides pode ser visto nos meus livros de Custos e Preços, publicados pela Editora Atlas. • Para saber ainda mais, visite: www.MinhasAulas.com.br www.EditoraAtlas.com.br

  3. Para aprender ainda mais ... CAPÍTULO 13 CAPÍTULO 6

  4. Para conhecer meus livros e minhas aulas

  5. Para pensar … Em relação aos custos e preços, é preciso entender e classificar os impostos de uma forma diferenciada

  6. Formas de classificação • Empresas • Impostos Lucro Real Lucro Presumido Cumulativos Não Cumulativos

  7. Tributação das empresas • Lucro real Receitas (-) Gastos (=) Lucro real (-) IR e CS (=) Lucro líquido • Lucro presumido Receitas (*) Base de cálculo (=) Lucro presumido (-) IR e CS Necessidade decomprovação! Pode ser maisvantajoso emfunção daestrutura de gastosou documentação

  8. A melhor tributação Antes de escolher pela forma de tributação, a empresa deve analisar sua estrutura de gastos formais.

  9. De um modo geral • Lucro presumido • Alíquotas menores • Impostos cumulativos • Exemplos • PIS • Cofins • IPI • ICMS

  10. Um exemplo presumido • Empresas de pequeno porte • Ramos específicos Simples Federal Estadual

  11. Classificação dos impostos Cumulativos Nãocumulativos

  12. Para entender os … IMPOSTOS CUMULATIVOS Não geram crédito fiscal O imposto pago em umaetapa não pode seraproveitado na outra!

  13. Serviços A Serviços B Serviços C ISS $10,00 ISS $5,00 ISS $20,00 Impostos cumulativos Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 5 + 10 + 20 = $35,00 Percentual sobre o preço = $35,00 / $400,00 = 8,75% Imposto Cumulativo Ocorre a majoração do percentual, de 5% para 8,75% Exemplo de imposto cumulativo: Imposto Sobre Serviços (ISS) Confecção de Vestuário (Serviços de Costura Industrial) Alíquota em grandes cidades: 5% $100,00 $200,00 $400,00

  14. Calculado por dentro … • Alíquota do ISS incide sobre o valor com o próprio imposto • Cálculo por dentro Valor sem impostos + ISS (X% do Preço) = Preço de venda Preço = Valor sem + X% do Preço Preço - X% do Preço = Valor sem Preço (1- X%) = Valor sem Preço = Valor sem / (1 - X%) Por dentro

  15. Calculado por dentro … • Assim … Valor sem imposto: $190,00 ISS (5%): ??? . Valor com imposto: ??? 190/0,95 = $200,00 5% de $200,00= $10,00

  16. Outros impostos • Empresas com lucro presumido devem considerar outros impostos somados ao ISS na formação dos preços

  17. ISS e outros presumidos

  18. Impostos cumulativos • Municipais • ISS • Federais • IR • CSSL Porém, para empresas optantes pelo lucro presumido …

  19. Lucro presumido • Muitos impostos são cumulativos: • PIS, COFINS • Em alguns casos: • IPI • ICMS

  20. Para entender os … IMPOSTOS NÃO CUMULATIVOS Geram crédito fiscal O imposto pago em umaetapa pode seraproveitado na outra!

  21. Fábrica Atacadista Varejista ICMS Débito: $68,00 ICMS Débito: $34,00 ICMS Débito: $17,00 (-) Crédito: $34,00 A pagar: $34,00 (-) Crédito: $17,00 A pagar: $17,00 (-) Crédito: $0,00 A pagar: $17,00 Impostos não cumulativos Tributação agregada ao longo da cadeia produtiva: Imposto pago: 17 + 17 + 34 = $68,00 Percentual sobre o preço = $68,00 / $400,00 = 17% Imposto Não Cumulativo Ocorre a manutenção do percentual, igual a 17% Exemplo de imposto não cumulativo: Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Comercialização de cerveja Alíquota na maioria dos estados: 17% (em exemplo didático, na prática é maior) $100,00 $200,00 Custo $166,00 $400,00 Custo $83,00

  22. Um cálculo diferente … A questão da substituição tributária

  23. Substituição tributária • Tendência crescente em relação a impostos estaduais e federais • Elo principal da cadeia (geralmente a fábrica) substitui o recolhimento dos demais elos

  24. Varejista Varejista Atacadista Varejista Varejista Atacadista Varejista Varejista Varejista Atacadista Varejista Varejista Varejista Uma fábrica, muitos clientes Muitos varejistas Alguns atacadistas Uma fábrica Fábrica

  25. Custo Custo Fábrica Atacadista Varejista $100,00 $200,00 $400,00 ICMS Normal: $17,00 Define-se o preço final (-) Crédito: $0,00 A pagar: $68,00 Solução … • O elo primário da cadeia assume o pagamento pelos demais contribuintes $151,00 $234,00 Substit: $51,00 Sem mais débitos e créditos

  26. Casos especiais de ICMS Operações interestaduais

  27. Alíquotas interestaduais

  28. CE SP SEFAZ/CE SEFAZ/SP Operações interestaduais Antecipação tributária Paga-se o complementode alíquota na entrada Preço = $100,00 7% 17% D ICMS = $17,00 C ICMS = $3,50 C Antec = $5,00 A pg = $8,50 Antecipação = 10% de $50,00 = $5,00 Preço = $100,00 Preço = $50,00 D ICMS = $17,00 C ICMS = $3,50 ICMS = $3,50 A pg = $13,50

  29. Um caso especial … Imposto sobre Produtos Industrializados

  30. IPI • Operações industriais • Não cumulativos em indústrias (lucro real) Incide sobre o valor com ICMS

  31. IPI Incide sobre o valor com ICMS Valor com ICMS = $5.395,00/0,83 Valor do ICMS = $6.500,00 x 0,17 Valor do IPI = $6.500,00 x 0,10

  32. Um caso especial do IPI • ICMS sempre faz parte da base do IPI • Venda para consumidor final • IPI faz parte da base de cálculo do ICMS

  33. Preço com ICMS e IPI na base

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