arvonlis verotus v 2009 l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
ARVONLISÄVEROTUS v. 2009 PowerPoint Presentation
Download Presentation
ARVONLISÄVEROTUS v. 2009

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 17

ARVONLISÄVEROTUS v. 2009 - PowerPoint PPT Presentation


  • 175 Views
  • Uploaded on

ARVONLISÄVEROTUS v. 2009. Lounais-Suomen yritysverotoimisto. Mikä on arvonlisävero?. Arvonlisävero on kulutusvero , jonka yrittäjät keräävät asiakkailta. Veron maksajia ovat tavaroiden ja palvelujen lopulliset kuluttajat, eli kotitaloudet.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'ARVONLISÄVEROTUS v. 2009' - ken


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
arvonlis verotus v 2009

ARVONLISÄVEROTUSv. 2009

Lounais-Suomen yritysverotoimisto

Taiteilijan ja freelancer-tekijän verokoulutus 20.1.2009

mik on arvonlis vero
Mikä on arvonlisävero?
  • Arvonlisävero on kulutusvero, jonka yrittäjät keräävät asiakkailta. Veron maksajia ovat tavaroiden ja palvelujen lopulliset kuluttajat, eli kotitaloudet.
  • Arvonlisävero on välillinen vero, eli kuluttajat eivät tilitä veroa valtiolle, vaan veron tilittäjinä toimivat tavaroita ja palveluja myyvät yrittäjät.
mist veroa maksetaan
Mistä veroa maksetaan?
  • Pääsääntö: arvonlisäveroa suoritetaan liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä (AVL 1.1 §)

 Taiteilijatoimintaa pidetään liiketoimintana

  • Vaikka tavaroiden ja palvelujen myynti tapahtuisi liiketoiminnan muodossa, myyjä ei ole verovelvollinen jos tilikauden liikevaihto on enintään 8.500 euroa (vähäisen liiketoiminnan raja).
    • liikevaihdon määrää laskettaessa huomioidaan verolliset myynnit sekä tietyt verottomat myynnit
laaja v hennysoikeus
LAAJA VÄHENNYSOIKEUS
  • Verovelvollinen saa vähentää verollista liiketoimintaa varten toiselta verovelvolliselta ostamastaan tavarasta tai palvelusta suoritettavan veron (AVL 102.1 § 1 kohta).
  • Vähennysoikeus koskee siis pääsäännön mukaan vain hankintoja, jotka on tehty verollista liiketoimintaa varten.
  • Vähentää voi sen veron, jonka myyjä on laskuun merkinnyt ja jonka tämä on velvollinen suorittamaan.
v hennysoikeuden rajoitukset
Vähennysoikeuden rajoitukset
  • Osittainen vähennysoikeus
  • Varsinaiset vähennysoikeuden rajoitukset
  • Arvonlisäverotonta toimintaa (esim. esiintymispalkkiot) varten tapahtuvat hankinnat
  • Ostot muuhun kuin liiketoimintaan
  • Kodin ja työpaikan väliset matkat
  • Edustusmenot
  • Postimerkit
  • Henkilöautot ym.
taide esine arvonlis verotuksessa
TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA
  • Taiteilijan kokonaan käsin tekemät taulut, kollaasit, maalaukset, piirustukset ja pastellit

Rakennussuunnitelmia ja –piirustuksia, teknisiä piirustuksia ja muita suunnitelmia ja piirustuksia teolliseen, kaupalliseen, topografiseen tai muuhun vastaavaan tarkoitukseen ei pidetä taide-esineinä

2. Alkuperäiskaiverrukset, -painokset ja –litografiat, joilla tarkoitetaan taiteilijan kokonaan käsin valmistamasta yhdestä tai useammasta laatasta suoraan saatua mustavalkoisia tai värillisiä vedoksia.

taide esine arvonlis verotuksessa jatkuu
TAIDE-ESINE ARVONLISÄVEROTUKSESSA (jatkuu)
  • Alkuperäisveistokset ja –patsaat mistä tahansa aineesta, edellyttäen, että ne ovat kokonaan taiteilijan luomia

massatuotantona valmistettuja jäljennöksiä sekä tavanomaisia kauppatavaran luontoisia käsityötuotteita ei pidetä taide-esineinä

  • Käsin kudotut kuvakudokset ja käsin tehdyt seinävaatteet ja niistä käsin taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaan tehdyt jäljennökset, enintään 8 jäljennöstä työtä kohden
  • Taiteilijan ottamat ja hänen vedostamansa tai hänen valvonnassaan vedostetut signeeratut ja numeroidut valokuvat, joiden määrä on rajoitettu 30:een.
sovellettava verokanta
SOVELLETTAVA VEROKANTA
  • Taide-esineen myyjänä tekijä itse tai hänen oikeudenomistajansa

myynti 8%:n alaista

  • Muut taide-esineet kuin edellä määritellyt

yleisen 22%:n alaisia

veron laskeminen
VERON LASKEMINEN
  • Myynnistä suoritettava alv lasketaan kertomalla veroton myyntihinta voimassa olevalla verokannalla

taide-esineen hinta ilman alv 833,33

+ alv 8% 66,67

taide-esineen verollinen myyntihinta 900,00

  • Vero voidaan laskea verollisesta hinnasta

sovellettava verokanta/100+verokanta*verollinen hinta=VERO

ELI

8/108*900=66,67

laskuesimerkki
LASKUESIMERKKI
  • Taiteilija käyttää välittäjää maalauksensa myynnissä. Taiteilija on ilmoittanut taulun hinnaksi 1000 euroa ja välityspalkkion hinnaksi on sovittu 30 % taulun verollisesta myyntihinnasta. Välittäjä perii verollisen välityspalkkion tilittäessään taulun hintaa taiteilijalle.

Taulun myyntihinta, sis. alv 8 % 1 000,00

Välittäjän välityspalkkion osuus

  • välityspalkkio verollisena 30 % 1000 €:sta = 300
  • välityspalkkion veron osuus 300*22/122=54,10
  • välityspalkkion veroton hinta+vero = 245,90+54,10 -300,00

Taiteilijalle tilitettävä osuus 700,00

Taiteilijan myynnistä suoritettava vero 1000*8/108=74,07.

Taiteilija saa vähentää välityspalkkion hintaan sisältyvän alv:n 54,10

tilitettävää veroa jää 74,07-54,10=19,97 €

esiintyv t taiteilijat
ESIINTYVÄT TAITEILIJAT
  • alvia ei suoriteta esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän palkkiosta

edellytyksenä, että tilaisuus on julkinen: avoin tilaisuus, tilaisuudet joihin on vapaa pääsy, tilaisuudet joihin pääsevät kaikki yleisesti myynnissä olleiden pääsylippujen ostajat

esim. laulajat, soittajat, näyttelijät, lausujat

esiintyv t taiteilijat jatkuu
ESIINTYVÄT TAITEILIJAT (jatkuu)
  • Ei alv:n vähennysoikeutta toimintaan liittyvistä hankinnoista
  • Ei mahdollisuutta hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin
  • Jos esiintyvä taiteilija perii itse pääsylipputuloja, on siitä tilitettävä arvonlisäveroa 8 %:n verokannan mukaan yleensä tapahtuman järjestäjä perii pääsylipputulot
tekij noikeudet
TEKIJÄNOIKEUDET
  • kirjallisen tai taiteellisen teoksen tekijänoikeuden luovuttamisesta tai oikeuden perusteella saadusta korvauksesta ei suoriteta arvonlisäveroa

kirjallisia teoksia kaunokirjalliset ja selittävät teokset; taiteellisia teoksia mm. suullinen esitys, sävellys- ja näyttämöteos

  • verottomuus koskee myös käännöstöitä sekä kirjallisia kokoomateoksia

Käännöstyön verottomuus ei kuitenkaan koske elinkeinotoimintaan normaalisti liittyvien tekstien käännöksiä

tekij noikeudet jatkuu
TEKIJÄNOIKEUDET (jatkuu)
  • Verottomuus ei koske
    • valokuvaa
    • mainosteosta
    • karttaa tai sen valmistamiseen käytettyä aineistoa
    • automaattista tietojenkäsittelyjärjestelmää
    • tietokoneohjelmaa koskevan oikeuden eikä elokuvan, video-ohjelman tai muun sellaisen ohjelman esittämisoikeuden luovuttamista
esimerkki
ESIMERKKI
  • Freelancer-toimittaja kirjoittaa lehteen artikkelin, johon hän on ottanut valokuvia. Hän myy kirjoituksen valokuvineen lehdelle ja saa tästä tekijänoikeuskorvauksen.

kirjoituksen osalta hänen ei tarvitse laskuttaa arvonlisäveroa, mutta valokuvien osalta laskutus on arvonlisäverollinen (on eroteltava laskulla)

ilmoittamismenettely
ILMOITTAMISMENETTELY
  • Taide-esineen valmistajat (AVL 79 c §:n tarkoittamat) ovat vuosimenettelyssä eli antavat arvonlisäveroilmoituksensa kerran vuodessa.
    •  ilmoitusajankohta kalenterivuotta seuraavan helmikuun loppuun mennessä
  • Muut yrittäjät kuukausimenettelyssä.
    •  ilmoitusajankohta kalenterikuukautta seuraavan toisen kuukauden 15. päivä
  • Vuosimenettelyssä olevalla on oikeus hakeutua kuukausimenettelyyn
    • VERON MAKSUAJANKOHDAT OVAT SAMAT KUIN ILMOITUSAJANKOHDAT
lis tietoa
Lisätietoa
  • www.vero.fivero-ohjeet arvonlisäverotus aloittava yritys
  • www.vero.fivero-ohjeetVerohallinnon ohjeitaKuvataiteilijoiden arvonlisäverotuksesta 1.1.2003 alkaen
  • valtakunnallinen palvelunumero,

alv-veroneuvonta 020 697 014