A 2012-es év sláger kérdései…

1. A 2012-es év sláger kérdései… … avagy még mindig aktuális adózási kérdések 2012 végén Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője www.adonavigator.hu

2. Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség • Változatlan: • Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett • A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ: • Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17.§ (2)

3. Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása • Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha: • A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY • A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez Tao tv. 17.§ (8)

4. Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás • Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve • Többségi befolyás • Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17.§ (9)

5. Visszavásárolt saját üzletrész • A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. • Már nem érinti az eredményt • Nem korrigál adóalapot sem.

6. Adóalap növelő: Alultőkésítés • Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) • ÚJ: kötelezettség fogalma

7. Adott támogatások Tao törvény 3. sz. melléklet A/13: Nem elismert költség …az adóévben nem adomány céljából…ha …az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával • Tao törvény 3. sz. melléklet B/17: • Elismert költség • …az adózó rendelkezik… az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással… az adomány összegét és a támogatott célt

8. Látvány-csapatsport támogatása • támogatási igazolás megléte • támogatási igazolás kiállítását követően kell utalni a helyes számlaszámra

9. Látvány-csapatsport támogatása • a támogatói igazolás kiadásának napján ne legyen köztartozása a támogatónak • a támogatás 1 %-ának utalás meghatározott számlaszámra

10. Látvány-csapatsport támogatása • adóhatóság értesítése az utalást követően • (8 nap) • adóhatóság részére a banki utalás bizonylatát meg kell küldeni

11. Immateriális javak kedvezménye • Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén • Nyereség adóalapot csökkent, ha…. • Veszteség adóalapot növel • Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén • Nyereség adóalapot csökkent, ha… Tao tv. 7.§ (1) e. 8.§ (1) n. Tao tv. 7.§ (1) c. 7.§ (16)

12. Osztalékelőleg • Az első félévben a fordulónapi beszámoló alapján • Második félévben egyetlen közbenső mérleg alapján

13. Osztalékról való lemondás • Nincs korlátozás az éveket illetően • Adóalap-csökkentő tétel az osztalék • Kötelezettjénél • Aki lemond róla, annál elismert költség (cég) vagy nincs bevétel (magánszemély)

14. További csemegék…

15. Személygépkocsi bérlet • 2012. évtől az áfa levonási tilalom megszűnt • Figyelemmel kell lenni a magáncélú használatra áfa tekintetében • A hivatali célú utakról javasolt útnyilvántartást vezetni + kilométer óra állások • Levonható adó: • bérleti díj áfája × (hivatali célú utak / összes megtett út)

16. Személygépkocsi bérlet • Munkába járás alapesetben nem minősül hivatali útnak • Gazdaságossági okokból (pl. munkaeszköz az autó) kivételesen lehet hivatali út • Cégautóadó: a bérleti díj adóalapjába beépül, nem lehet adómentes

17. Egyszerűsített foglalkoztatás • 2012. évtől nincs adójóváírás • Kifizető kötelezettségei • Ha más jövedelem is van a 2012. év során, akkor 16 % adót egy összegben megfizet a magánszemély • Ha csak egyszerűsített foglalkoztatás van értékhatár alatt, akkor nem lesz adófizetési kötelezettség

18. Számlaadásra kötelezett magánszemély • Milyen esetekben kell adóelőleget levonni?

19. Az adó megállapításának • A juttatás hónapjának kötelezettségeként • Az art szerinti határidőben Kivéve: a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ!

20. Az ügyvezető • Feladatát munkaviszonyban látja el? Ha nem, akkor • A társaságnak tagja? Ha igen, akkor • Nyugdíjas? ha nem, akkor • Van máshol biztosítási jogviszonya? Ha nincs, akkor • Vesz fel jövedelmet?

21. Ügyvezetők bejelentése - jogcímkódok • 1101: munkaviszony • 1451: Főfoglalkozású társas vállalkozó • 1452: társas vállalkozó heti 36 órát elérő munkaviszony mellett • 1453: kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó • 1454: Társas vállalkozó közép- vagy felsőfokú nappali tagozaton folytatott tanulmányok mellett

22. Máshol biztosítottak igazolásai • Máshol munkaviszony: a munkáltatótól • Másik társaságban társas vállalkozó: társas vállalkozástól • Kiegészítő tevékenységű: nyugdíj-határozat • Nappali tagozatos diák: iskolalátogatási (félévente!!) • Rokkantságiaknál: határozat (I. n. évben új határozat)

23. Adószám felfüggesztése Oka: • Kézbesíthetetlen irat • Valótlan székhely • Befizetési, bevallási kötelezettség elmulasztása Következménye: - Adólevonási jog korlátozása

24. Készpénzforgalom bejelentése 2012-től: • 2 millió forint feletti kifizetés • Kapcsolt vállalkozásnál maradt az 1 millió forint MIT és MIKOR kell bejelenteni?

25. Fordított adózás a ‘gabonakereskedelemre’ • Kukorica, búza, kétszeres, árpa, rozs, zab, triticale, napraforgómag, repcemag, olajrepcemag, szójabab • Hatály: 2012. július 1-től – 2014. június 30-ig • 2012. évi XLIX. törvény (61. MK) • + Június 14, 28 tájékoztató anyagok • Adatszolgáltatás ügyletenkénti bontásban, eladói és vevői oldalon egyaránt • Kompfelárasokra nem vonatkozik sem eladói, sem vevői minőségben

26. Szakképzési hozzájárulás • Az elszámoló bevallás határideje február 25. • helyett február 12. • Hatály: először csak a 2013. év elszámolására vonatkozik, azaz 2014. február 12.

27. Meghatalmazott bírságolása • Állandó meghatalmazás: Megszűnik a meghatalmazott bírságolásának intézménye 2012. január 1-től, de • a 2012. év előtt elkövetett szabálytalanságokért még marad a felelősség

28. Önrevízió Megszűnt a 15 napos szabály Bármikor, az ellenőrzés megkezdését megelőző napig Az önellenőrzés esedékessége a benyújtás napja

29. Ellenőrzés kezdete • Megszűnik az előzetes értesítés • Ellenőrzés kezdete: • Megbízólevél kézbesítése • Megbízólevél egy példányának átadása • Általános megbízólevél bemutatása Art. 93.§ (1)

30. Reklám célú juttatások, marketing akciók adózási típusai • Szerencsejáték tv hatálya alatt: • Pénzbeli nyeremény • Tárgynyeremény Szerencsejáték hatályán kívül: • Pénznyeremény • tárgynyeremény

31. Adózási „lehetőségek” • Összevonandó jövedelem • A magánszemély és a kifizető is adózik, általában egyéb, összevonandó jövedelem • Csak szja köteles • Ezt a 19,04% adót vagy a magánszemélytől kell levonni, vagy a kifizető fizeti • Egyes meghatározott juttatás • Csak a kifizető adózik utána, jellemzően egyes meghatározott juttatás, összesen 51,17% az adó • Adómentes juttatás • Nem adózik sem a magánszemély, sem a kifizető.

32. Adózási „lehetőségek”

33. Sikeres évzárást kívánok!