Jornada de Capacitación y Actualización Tributaria MR Consultores

1. Jornada de Capacitación y Actualización TributariaMR Consultores RÉGIMEN DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓNManifestación de disconformidad con alícuotas y categoría de riesgo Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez DN Serie “B” 75/2007 (texto ordenado) Resolución Normativa (ARBA) 51/2009 Buenos Aires, Septiembre de 2009

2. CÓMO REALIZAR EL RECLAMO MECANISMO PARA MANIFESTAR DISCONFORMIDAD DE ALÍCUOTAS Y CATEGORÍA DE RIESGO A través de la aplicación de la página web "Reclamos por disconformidad de alícuotas o categoría de riesgo" utilizando el CUIT y CIT correspondientes Vigencia 01/08/2009 inclusive

3. Categoría de riesgo no acorde a la conducta fiscal. Solicitud de exención del Código Fiscal en trámite. Solicitud de exención de Ley especial/ Decreto/ otros. Contribuyente con exención total no grabada. Contribuyente con formulario CM02 no grabado o con cese en jurisdicción 902. Cooperativas. Exención artículo 160 inciso g) del Código Fiscal (t.o. 2004 y modificatorias) Contribuyente exento parcialmente con base imponible declarada exenta mayor al 30% del total. Contribuyente acopiador/consignatario. Contribuyente comercializador mayorista de tabaco que tributa con base imponible diferencial. Contribuyente alcanzado por sustitución de tributo prevista en la Ley 11.769, modificada por la Ley 11.969. MOTIVOS PARA FUNDAMENTAR EL RECLAMO(enumeración taxativa)

4. Sujetos comprendidos en el artículo 406 de la Disposición Normativa Serie "B" 1/04: empresas de electricidad, gas, agua, servicios cloacales y telecomunicaciones. Exclusión del Régimen General de Percepción, posterior a la emisión del padrón vigente. Exclusión del Régimen General de Retención posterior a la emisión del padrón vigente. Exclusión del Régimen General Percepción/Retención posterior a la emisión del padrón vigente. Sujetos comprendidos en las Leyes 13.506, 11.769 con CIT.; y sujetos alcanzados por el Impuesto sustitutivo establecido por Decretos PEN 714/92 y 1795/92 modificado por el 2449/92. Contribuyente con saldo a favor acumulado. MOTIVOS PARA FUNDAMENTAR EL RECLAMO(enumeración taxativa)

5. MOTIVOS PARA FUNDAMENTAR EL RECLAMO • IMPORTANTE • En ningún caso se podrá, con relación a un mismo padrón, seleccionar más de un motivo por el cual se manifiesta la disconformidad con las alícuotas de percepción y retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos consignadas en el mismo. • La aplicación informática rechazará automáticamente los reclamos que no reúnan las condiciones previstas en la Resolución.

6. TIPOS DE CERTIFICADOS Certificado de Exclusión Temporaria - Agentes de Recaudación Empresas de Servicios Para ser presentado ante las empresas prestatarias de servicios de electricidad, gas, agua, cloacas o telecomunicaciones, que actúen como agentes de recaudación del ISIB. Certificado de Exclusión Temporaria - Otros Agentes de Recaudación Para ser presentado ante los agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no comprendidos en el punto anterior.

7. Certificado de Reducción Temporaria de Alícuota En los supuestos en los cuales el motivo del reclamo se refiera a la acumulación de saldos a favor del contribuyente. A partir de la fecha de su expedición y durante la vigencia del padrón respecto del cual se hubiere efectuado el reclamo Validez del Certificado Cuando los certificados se expidan con fecha posterior al día 15 de cada mes, mantendrán asimismo su vigencia respecto del padrón del mes siguiente al de su expedición, en aquellos supuestos que la Agencia no hubiera podido procesar, para la confección de éste, la exclusión o reducción de alícuota acordada.

8. ALÍCUOTAS A CONSIGNAR EN LOS CERTIFICADOS à Por acumulación de saldos a favor del contribuyente: se consignará la alícuota de percepción y de retención reducida, la que en ningún caso, podrá ser igual a cero (0). à Por disconformidad del contribuyente con la categoría de riesgo fiscal: se consignará una alícuota de percepción y de retención reducidas en el porcentaje correspondiente al incremento resultante de la categoría de riesgo asignada. à Por el resto de motivos:: se consignará una alícuota de percepción y de retención igual a cero (0), o igual a cero con diez (0,10), de conformidad con las circunstancias particulares de cada caso.

9. CASO ESPECIAL RECLAMO POR ACUMULACIÓN DE SALDOS A FAVOR REQUISITO Haber presentado las declaraciones juradas correspondientes a los últimos 12 meses anteriores a la fecha del reclamo. ARBA tendrá en cuenta Las declaraciones juradas correspondientes a los anticipos devengados en los 6 meses anteriores al antepenúltimo mes anterior a la fecha en que se efectúe el reclamo.

10. RECLAMO POR ACUMULACIÓN DE SALDOS A FAVOR CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA saldo a favor del período (*) promedio mensual del impuesto determinado del período (*) REDUCCIÓN DE ALÍCUOTAS (sobre la base de las tablas de grupos previstas por los artículos 344 y 411 de la DN "B" 1/04): Las declaraciones juradas correspondientes a los anticipos devengados en los 6 meses anteriores al antepenúltimo mes anterior a la fecha en que se efectúe el reclamo.

11. RECLAMO POR ACUMULACIÓN DE SALDOS A FAVOR REDUCCIÓN DE ALÍCUOTAS (sobre la base de las tablas de grupos previstas por los artículos 344 y 411 de la DN "B" 1/04): Si el coeficiente es < que 0,5à no procederá ninguna reducción Si el coeficiente es > o = que 0,5 y < que 1à se reduce 1 grupo Si el coeficiente es > o =que 1 y < que 1,5à se reducen 2 grupos Si el coeficiente es > o =que 1,5 y < que 4à se reducen 4 grupos Si el coeficiente es > o =que 4à se reduce alícuota al 0,10% La reducción de alícuota dispuesta por reclamos resultará aplicable, en el padrón de los 3 meses inmediatos siguientes al de expedición del certificado de reducción de alícuota. Tratándose de padrones de vigencia trimestral, resultará aplicable, inclusive, en el padrón inmediato siguiente al vigente durante el mes de otorgamiento del certificado de reducción de alícuota.

12. FINALIZACIÓN DEL RECLAMO Una vez efectuado el reclamo web, los interesados podrán presentarse ante el Centro de Servicios Locales que corresponda a su domicilio fiscal, a fin de que la Agencia de Recaudación efectúe la adecuación de las alícuotas de percepción y retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos consignadas en el padrón de contribuyentes. Se le podrá requerir al interesado la presentación de la documentación que se estime necesaria y además la procedencia del reclamo efectuado en ningún caso importará un obstáculo a las facultades de verificación, fiscalización y determinación del impuesto de la Autoridad de Aplicación.

13. ¡MUCHAS GRACIAS!