3 tema audito procesas n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
3 tema. Audito procesas PowerPoint Presentation
Download Presentation
3 tema. Audito procesas

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 66

3 tema. Audito procesas - PowerPoint PPT Presentation


  • 225 Views
  • Uploaded on

3 tema. Audito procesas. I. Audito problemos Problemų formulavimas Auditas gali būti vidaus ir išorės. Formuluojant vidaus audito problemas siekiama: išvardinti visas ar bent jau didžiąją tų problemų dalį; aprėpti kuo daugiau organizacijos veiklos sričių;

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about '3 tema. Audito procesas' - justin-kaufman


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
3 tema audito procesas

3 tema. Audito procesas

I. Audito problemos

Problemų formulavimas

Auditas gali būti vidaus ir išorės.

Formuluojant vidaus audito problemas siekiama:

išvardinti visas ar bent jau didžiąją

tų problemų dalį;

aprėpti kuo daugiau organizacijos

veiklos sričių;

pasitelkti kuo platesnį įvairių organizacijos specialistų bei vadovų ratą;

formuluojant vidaus audito problemas siekiama
Formuluojant vidaus audito problemas siekiama:
  • paskirstyti išryškintas problemas pagal jų prioritetus;
  • įvertinti vidaus auditorių ir ekspertų galimybes atlikti norimą patikrinimą
  • numatyti laiką, lėšas ir kitus resursus, būtinus norint atlikti kiekvienos veiklos rūšies auditą.
formuojant i or s audito problemas tikslinga
Formuojant išorės audito problemas tikslinga:
  • sudaryti įvairių ministerijų, departamentų, sistemų veiklos spragų sąrašą;
  • aprėpti svarbiausias veiklos rūšis,

kurios kelia abejonių dėl jų skaidrumo, ekonomiškumo, efektyvumo, veiksmingumo;

  • pasitelkti nepriklausomus ekspertus bei užsienio specialistus;
i skiriamos ypa aktualios problemos
Išskiriamos ypač aktualios problemos:
  • atsižvelgus į jų svarbą,
  • valstybės prestižą, tarptautinius įsipareigojimus,
  • laukiamą efektą;
  • įvertinus išorės auditorių, nepriklausomų ekspertų bei užsienio šalių specialistų galimybes atlikti pageidaujamą auditą;
  • Numačius kiekvienos ministerijos, departamento, sistemos veiklos audito trukmę, terminus, lėšas, resursus.
vidaus audito problem i ry kinimas lengvinan ios aplinkyb s
Vidaus audito problemų išryškinimasLengvinančios aplinkybės:
  • daugmaž apibrėžtas objektas, vykdantis tą ar kitą funkciją,
  • ganėtinai aiškios sąsajos tarp įvairių sistemos dalių,
  • lengvai nustatomos atsakomybės, atskaitomybės bei funkcijų paskirstymas nagrinėjamoje organizacijoje ar sistemoje,
vidaus audito problem i ry kinimas lengvinan ios aplinkyb s1
Vidaus audito problemų išryškinimasLengvinančios aplinkybės:
  • dažnai žinomi organizacijos ar sistemos veiklos trūkumai,
  • vadovai supranta sistemos vizijos, misijos, strateginio planavimo svarbą ir stengiasi jais vadovautis.
tikslinant preliminariai suformuluot problem b tina
Tikslinant preliminariai suformuluotą problemą būtina:
  • išnagrinėti tos problemos esmę, paskirstant ją į dalines problemas ar uždavinius;
  • nustatyti sąsajas tarp apibrėžtų dalinių problemų ir uždavinių;
  • išskirti funkcijas, atliekant kurias turėtų būti realizuoti norimi tikslai ir uždaviniai;
tikslinant preliminariai suformuluot problem b tina1
Tikslinant preliminariai suformuluotą problemą būtina:
  • atrinkti padalinius ar sistemos dalis, kurios vykdo šias funkcijas;
  • suformuluoti preliminarias hipotezes, paaiškinančias nepatenkinamus nagrinėjamos veiklos rezultatus;
  • apibendrinus iškeltas hipotezes apibrėžti audito problemą.
tiksl medis
Tikslų medis
  • grafiniu būdu interpretuojami visi daliniai tikslai ar uždaviniai, įtakojantys nagrinėjamos veiklos efektyvumą;
  • sudarant šį medį būtina pasikviesti suinteresuotų struktūrinių padalinių vadovus bei kitus specialistus, gerai suvokiančius nagrinėjamos veiklos ypatumus.
  • šis tikslų medis nuolat tobulinamas, kol nebus galiausiai suformuluota audito problema.
nagrin jant organizacijos funkcijas reik t
Nagrinėjant organizacijos funkcijas, reikėtų:
  • išvardinti visas numatytas funkcijas, įtakojančias nagrinėjamos veiklos efektyvumą;
  • apsvarstyti, ar jos teisingai paskirstytos tarp įvairių organizacijos padalinių bei valdymo lygmenų;
  • išskirti dubliuojančias ar nereikalingas funkcijas;
  • nustatyti, kokios papildomos funkcijos turėtų būti vykdomos ir preliminariai, kas jas turėtų vykdyti;
nagrin jant organizacijos funkcijas reik t1
Nagrinėjant organizacijos funkcijas, reikėtų:
  • išnagrinėti atsakomybės ir atskaitomybės paskirstymo aspektus;
  • jei numatoma steigti papildomus struktūrinius padalinius, kokias funkcijas jiems priskirti ir už ką jie atsakys.
hipotezi formulavimas
Hipotezių formulavimas
  • Iškelti kuo daugiau priežasčių ar hipotezių, nusakančių veiklos trūkumų šaltinius.
  • sudaryti tų hipotezių struktūrinę schemą:
  • tai palengvintų jų atranką,
  • leistų išbraukti dubliuojančias ar artimas viena kitai hipotezes,
  • paskirstyti jas pagal įvairius požymius,
  • palengvintų audito problemos formulavimo procedūrą.
vidaus audito atlikimo galimybi vertinimas
Vidaus audito atlikimo galimybių įvertinimas:
  • įvertinti iškeltų problemų kiekį,
  • palyginti jį su vidaus auditorių skaičiumi,
  • įvertinti tokių auditorių kvalifikaciją,
  • nustatyti kiekvienos veiklos analizės trukmę,
  • jų eiliškumą,
  • turimus resursus
  • ir kitus veiksnius.
etatini vidaus auditori funkcijos
Etatinių vidaus auditorių funkcijos:
  • specialių savianalizės metodikų rengimas,
  • jų platinimas, aiškinimas,
  • surinktų duomenų apibendrinimas ir analizė,
  • išvadų, rekomendacijų, pasiūlymų ir ataskaitų rengimas.
i or s audito problem formulavimas
Išorės audito problemų formulavimas:
  • audito objektas gali būti labai didelis ir sudėtingas,
  • ypatingą reikšmę įgyja tarpusavio ryšių tarp įvairių to objekto sudėtinių dalių nustatymas,
  • nelengva išsiaiškinti atsakomybės ir atskaitomybės paskirstymo problemas,
  • sunku nustatyti, kokios funkcijos yra priskirtinos konkrečiam struktūriniam vienetui ar valdymo lygmeniui,
  • kas ir kaip turėtų koordinuoti bendrą struktūrinių padalinių veiklą ir t.t.
preliminarus i or s audito problem formulavimo procesas apima
Preliminarus išorės audito problemų formulavimo procesas apima:
  • valstybės, ministerijų, departamentų ar kitų svarbių valstybės mastu sistemų veiklos trūkumų identifikavimą;
  • minėtų objektų identifikuotų veiklos trūkumų sąrašo sudarymą;
  • preliminarus kiekvienos nepatenkinamos veiklos problemos formulavimą
preliminarus i or s audito problem formulavimo procesas apima1
Preliminarus išorės audito problemų formulavimo procesas apima:
  • atrinktų problemų prioritetų nustatymą;
  • preliminarų būtinų kiekvienai problemai spręsti laiko, lėšų ir kitų resursų įvertinimą;
  • AAI ir kitų institucijų, galinčių dalyvauti atliekant išorės auditą, galimybių įvertinimą;
  • išorės audito veiklos plano kitiems metams ir strateginio plano ilgesniam laikotarpiui sudarymą.
identifikuojant audito problemas reikia
Identifikuojant audito problemas reikia:
  • Išnagrinėti svarbiausius ir patikimus informacijos šaltinius, kuriuose pateiktos išvados dėl valstybės ar kokios nors jos sistemos veiklos ekonomiškumo, efektyvumo ir veiksmingumo;
  • Išnagrinėti panašias situacijas kitose šalyse, kur toks darbas buvo atliktas, ir kritiškai įvertinti ten aptiktas problemas.
identifikuojant audito problemas reikia1
Identifikuojant audito problemas reikia:
  • Atsižvelgti, kad veiklos ekonomiškumas, efektyvumas ir veiksmingumas įvairiuose šaltiniuose gali būti. vertinamas skirtingai:
    • kuo daugiau šaltinių paremia kokią nors išvadą, tuo ši išvada patikimesnė;
    • jei šaltiniai ženkliai skiriasi patikimumo laipsniu, reikėtų vadovautis tik patikimų šaltinių duomenimis;
    • jei skirtingų šaltinių duomenys maždaug vienodai patvirtina ir paneigia kokią nors išvadą, reikėtų formuluoti dvi hipotezes ir tikrinti jas audito metu.
identifikuojant audito problemas reikia2
Identifikuojant audito problemas reikia:
  • būtina išnagrinėti preliminarių audito problemų visumą:
  • pažiūrėti, kaip jos atrodo kartu,
  • sudaryti visų identifikuotų problemų sąrašą,
  • nustatyti tarp jų įvairias sąsajas,
  • pavaizduoti jas bendroje schemoje.
audito planas
Audito planas
  • įvertinus audito institucijų galimybės sudaromas iškeltų problemų audito planas.
  • Numatomi konkretūs audito terminai bei kas jį atliks.
  • Tokie planai turėtų būti žinomi visoms institucijoms, tiesiogiai vykdančioms ar dalyvaujančioms realizuojant šią veiklą.
audito problemos apra as memorandumas
Audito problemos aprašas (memorandumas)

1. Bendroji dalis:

  • preliminarios analizės pagrindiniai teiginiai,
  • jos planas,
  • audito objektas,
  • preliminarios analizės rezultatai,

2. Atrinktos bei suformuluotos audito problemos

strateginis planavimas
Strateginis planavimas
  • Ypatumai:
  • tikrinamų objektų įvairovė,
  • jų dydis,
  • veiklos rūšių aibė,
  • nagrinėjamos veiklos periodas,
  • atliktų auditų išvadų, pasiūlymų ir rekomendacijų įgyvendinimo kontrolė
  • šio proceso sudėtingumas.
strateginiame plane reikia numatyti
Strateginiame plane reikia numatyti:
  • kokios organizacijos ar sistemos bus tikrinamos ilgalaikėje perspektyvoje,
  • kada tokius tikrinimus planuojama atlikti.
  • kiekvieno audito tikslus ir uždavinius;
  • bendrą visų auditų misiją;
  • audito institucijų viziją;
  • atliktų auditų rekomendacijų įgyvendinimo strategiją;
strateginiame plane reikia numatyti1
Strateginiame plane reikia numatyti:
  • auditorių atrankos ir kvalifikacijos kėlimo strategiją;
  • audito standartų rengimo bei jų tobulinimo uždavinius;
  • audito vadovų, instrukcijų ir kitos medžiagos, reikalingos norint kokybiškai atlikti auditą, rengimo uždavinius;
  • audito sistemos reformos misiją, tikslus ir uždavinius.
sudarant audito institucij strateginius planus b tina
Sudarant audito institucijų strateginius planus būtina:
  • išnagrinėti tikrinamas veiklas reglamentuojančias koncepcijas ,
  • susijusias su tomis veiklomis programas,
  • atsižvelgti į pokyčius.
valstyb s ilgalaik s raidos strategijos tikslai
Valstybės ilgalaikės raidos strategijos tikslai:
  • valstybės valdymo sistemą pertvarkyti remiantis sisteminiu požiūriu ir vadybos pagrindais;
  • optimizuoti viešojo administravimo institucijų funkcijas ir jų skaičių;
  • standartizuoti vidinę struktūrą;
  • sukurti valstybės valdymo organizavimo ir veiklos priežiūros sistemą;
  • suvienodinti centrinės viešojo administravimo sistemos institucijų sąrangą;
valstyb s ilgalaik s raidos strategijos tikslai1
Valstybės ilgalaikės raidos strategijos tikslai:
  • aiškiai nustatyti kiekvienos viešojo administravimo institucijos kompetencijos sritis,
  • glaudžiai susijusius klausimus pavesti tvarkyti vienai valstybės institucijai;
  • suformuoti valstybinio valdymo organizavimo ir veiklos priežiūros mechanizmą;
  • sumažinti valstybės valdymui skirtas lėšas, pirmiausia mažinant valstybės institucijų ir tarnautojų skaičių;
valstyb s ilgalaik s raidos strategijos tikslai2
Valstybės ilgalaikės raidos strategijos tikslai:
  • nustatyti paprastas ir skaidrias vykdomosios valdžios įvairių institucijų sprendimų priėmimo procedūras;
  • aiškiai apibrėžti valdžios funkcijas;
  • atskirti centrinės, regioninės ir vietinės valdžios funkcijas, o jų įgaliojimų padalijimą grįsti racionaliu interesų ir savivaldos principų derinimu;
  • decentralizuoti ir dekoncentruoti valstybės valdymą, išplėsti savivaldybių teises sumažinant jų pavaldumą centrinei valdžiai;
  • sukurti optimalią teritorinio valdymo sistemą;
valstyb s ilgalaik s raidos strategijos tikslai3
Valstybės ilgalaikės raidos strategijos tikslai:
  • nustatyti optimalius centrinio valdymo institucijų, aukštesniųjų administracinių vienetų ir savivaldos institucijų ryšius;
  • įgyvendinti teritorinio valdymo reformą;
  • vietinę valdžią priartinti prie žmonių, nustatant optimalų savivaldybių skaičių;
  • sukurti sąlygas sudaryti profesionalių valstybės tarnautojų korpusą;
  • nustatyti valstybės institucijų ir pareigūnų veiklos ribas;
  • nustatyti valstybės institucijų ir valstybės tarnautojų individualią atsakomybę už jų padarytus pažeidimus;
  • užtikrinti valstybės tarnautojų pastovumą ir profesionalumą;
  • užtikrinti tinkamą Lietuvos interesų atstovavimą ES institucijose narystės ES sąlygomis
nvv principai
NVV principai
  • pagrindinis dėmesys skiriamas rezultatams ir asmeniniai vadybininko atsakomybei;
  • kuriamos lankstesnės valdymo struktūros;
  • keičiami reikalavimai personalui;
  • priėmimo į darbą terminai ir sąlygos;
  • aiškiai apibrėžiami organizaciniai ir personalo komplektavimo klausimai;
  • nustatomi darbų atlikimo rodikliai;
nvv principai1
NVV principai
  • aukštieji valstybės tarnautojai yra daugiau politizuoti, negu neutralūs;
  • viešojo sektoriaus institucijos siekia plačiau panaudoti privataus sektoriaus metodus;
  • siekiama mažinti valstybės vaidmenį gaminant prekes ir teikiant visuomenei paslaugas, plečiant privatizacijos procesą ir taikant kitus rinkos veiksnius;
nvv principai2
NVV principai
  • depolitizuoti daugelį viešojo sektoriaus, ypač ekonominių sprendimų priėmimo, procedūrų ir pavesti jas profesionaliems ekspertams;
  • įgyvendinti tikslius standartus ir vykdymo vertinimus;
  • skirti daugiau dėmesio ne procesui, o rezultatų kontrolei;
  • naikinti didelius padalinius ir kurti mažus savarankiškus padalinius;
  • plėtoti viešajame sektoriuje konkurencines tendencijas [16; 29; 30].
ypatingas d mesys strateginiuose audito institucij planuose skiriamas
Ypatingas dėmesys strateginiuose audito institucijų planuose skiriamas
  • atliktų patikrinimų:išvadų,
  • pasiūlymų
  • bei rekomendacijų įgyvendinimo strategijoms.
  • intensyviai stebimas pokyčių procesas,
  • aprėpiamas ilgas laikotarpis,
  • siekiama pašalinti nukrypimus nuo generalinės reformų strategijos
  • priversti patikrintas institucijas padaryti reikalingus pokyčius.
audito ataskaita
Audito ataskaita

Nuo ataskaitos kokybės ženkliai priklauso:

  • ar bus realizuotos audito išvados,
  • kaip jos bus įgyvendintos,
  • per kurį laikotarpį tai bus padaryta,
  • koks bus jų įdiegimo laipsnis.
audito ataskaita1
Audito ataskaita
  • Ataskaita faktiškai rašoma vos pradėjus konkretų patikrinimą:
  • surinktus duomenis bandoma tikslingai išdėstyti,
  • protokoluojami įvairūs audito veiksmai,
  • sudaromos lentelės,
  • braižomi brėžiniai,
  • formuluojamos įvairios tarpinės išvados, hipotezės,
  • aprašomi taikomi tyrimų metodai ir pan.
surinkt informacij b tina
Surinktą informaciją būtina:
  • tinkamai apdoroti,
  • logiškai išdėstyti,
  • iliustruoti
  • ir, svarbiausia, pagrįsti parengtas išvadas, rekomendacijas ir pasiūlymus.
  • Audito ataskaitos rengimą tikslinga pradėti nuo jos pabaigos,
audito i vados
Audito išvados
  • skirstomos pagal prioritetus,
  • nustatoma, kurias iš jų galima pagrįsti patikimai,
  • kurias – tik iš dalies,
  • kurių reikia atsisakyti, jei joms patvirtinti nerasta patikimos informacijos.
  • Auditorių išvados ir rekomendacijos turi būti susijusios su iškeltomis hipotezėmis.
  • Jei reikšmingos hipotezės nei patvirtintos, nei paneigtos, reikia tęsti patikrinimą.
audito i vados1
Audito išvados
  • Kiekvienai išvadai pagrįsti paskiriamas atsakingas auditorius. Jis:
  • Kruopščiai atrenka visą informaciją;
  • Vertina jos tikslumą ir patikimumą;
  • Vengia galimų informacijos apdorojimo trūkumų:
  • Subjektyvizmo;
  • Nekompetentingumo;
  • Arogancijos;
  • Korupcinių veiksnių.
audito i vados2
Audito išvados
  • Kiekviena auditorių išvada yra tarsi

teismo nuosprendis!

  • Reikėtų maksimaliai išvengti nepakankamai pagrįstų teiginių:
  • Turi vyrauti maksimalus atvirumas ir geranoriškas bendradarbiavimas su tikrinamos organizacijos darbuotojais.
  • Pastarieji turi jaustis ne kontroliuojamaisiais, o kontrolės proceso dalyviais, siekiančiais bendro tikslo:
  • pagerinti organizacijos veiklą,
  • geriau panaudojant turimus resursus,
  • diegti įvairias inovacijas.
bendradarbiavimas
Bendradarbiavimas
  • aptarti galimų problemų sprendimo būdus,
  • numatyti naujus funkcijų bei atsakomybės paskirstymo variantus,
  • pokyčius valdymo struktūrose,
  • surasti sėkmingai dirbantiems tarnautojams atitinkamas pareigas.
bendradarbiavimo ypatumai
Bendradarbiavimo ypatumai
  • Išsakomi tik įvairių problemų sprendimo metmenis.
  • Vengiama pernelyg didelės jų detalizacijos.
  • Būtina suprasti institucijos problemas.
  • Atsižvelgti į tas pasekmes, kurios neišvengiamai palies tikrinamą organizaciją.
  • Objektyvumas - svarbiausias bet kokio audito kriterijus.
  • Surinkti duomenys yra išvadų pagrindas.
  • Tačiau jų interpretacija gali būti pakoreguota.
  • Pakoregavimas suprantamas kaip situacijos paaiškinimas ir galimų kliūčių panaikinimo būdų pateikimas.
tvarkant surinkt med iag
Tvarkant surinktą medžiagą,
  • reikia įvertinti:
  • ar gauti kiekvienai išvadai patvirtinti audito įrodymai,
  • kiek jie išsamūs ir patikimi,
  • ar su jais yra susipažinusi tikrinamos organizacijos vadovybė,
  • ar yra raštiškai įforminta jų nuomonė.
audito rodymai
Audito įrodymai:
  • juos būtina susieti su preliminariai iškeltomis audito problemomis,
  • pageidautina, kad audito įrodymai būtų susiję su skirtingų šaltinių duomenimis,
  • kad jie apibūdintų situaciją kokybiniais ir kiekybiniais kriterijais,
  • kad tie kriterijai būtų tinkamai atrinkti,
  • kad kriterijų taikymas būtų korektiškas.
audito rodymai1
Audito įrodymai:
  • turi būti pateikti suprantamai,
  • ypač gerai juos turi suprasti politikai,
  • politikai gali nesuvokti metodologinių audito subtilybių ir išnagrinėtų giluminių ryšių,
  • pateiktos išvados turi būti įtikinamos,
  • ataskaita negali būti rašoma abstrakčiai, nesirūpinant, kam ji yra skirta.
svarbus audito rodym pateikimo b das
Svarbus audito įrodymų pateikimo būdas:
  • nuo jo ženkliai priklauso, kaip bus realizuotos parengtos audito išvados.
  • kuo geriau bus suvoktas išvadų pagrįstumas, tuo didesnė tikimybė, kad į jas bus tinkamai sureaguota,
  • kartais jos pateikiamos pakopomis,
  • kitos organizacijos mokosi,
  • audito įrodymų pateikimo praktika – tai svarbus indėlis į audito teoriją,
  • ši praktika naudojama keliant auditorių kvalifikaciją,
  • pridedami panaudotų kriterijų paaiškinimai.
audito ataskait vertinimo kriterijai
Audito ataskaitų vertinimo kriterijai
  • audito turinio sąsajos laipsniu su nagrinėjama audito problema,
  • panaudotų duomenų patikimumu,
  • išvadų objektyvumu ir pagrįstumu,
  • informacinio aprūpinimo laipsniu,
  • galimybe palyginti duomenys įvairiuose laiko tarpsniuose,
  • suprantamumu.
audito ataskaitos turinys
Audito ataskaitos turinys:
  • anotacija,
  • įžanga,
  • pasirinktas audito modelis,
  • audito proceso gairės,
  • audito objekto aprašas,
  • kruopščiai parengti audito įrodymai,
  • išvados, rekomendacijos ir pasiūlymai,
  • priedai.
ataskaita pateikiama
Ataskaita pateikiama:
  • tikrinamai organizacijai,
  • politikams,
  • pareigūnams, kurie kuruoja tikrinamos organizacijos veiklą ar domisi jos veikla, atlikdami kitas jiems priskirtas funkcijas.
  • Audito ataskaita skelbiama organizacijos vadovybės susirinkime.
reikalavimai personalui
Reikalavimai personalui
  • Kiekvienas auditorius prižiūri jam priskirtą sritį:
  • Nagrinėja specialią literatūrą,
  • lankosi konferencijose bei seminaruose
  • diskutuoja su kolegomis bei įvairių sričių specialistais,
  • nustato galimas audito problemas,
  • sudaro “idėjų atsargų”banką.
siekiant efektyvaus bendradarbiavimo su tikrinama organizacija reikia
Siekiant efektyvaus bendradarbiavimo su tikrinama organizacija reikia:
  • išsiaiškinti, ar šiuo metu neatliekamas koks nors kitas patikrinimas;
  • sugebėti ir norėti paaiškinti organizacijos darbuotojams audito institucijos vaidmenį ir atsakomybę;
  • įtikinti darbuotojus, kad diskusijos vyksta atitinkamame ir atsakingame lygmenyje;
siekiant efektyvaus bendradarbiavimo su tikrinama organizacija reikia1
Siekiant efektyvaus bendradarbiavimo su tikrinama organizacija reikia:
  • planuoti įvairus susitikimus su tikrinamos organizacijos darbuotojais;
  • susitelkti prie organizacijos veiklos tobulinimo gairių perspektyvų, o ne koncentruotis prie pastebėtų trūkumų;
  • įtikinti darbuotojus, kad svarstomi audito uždaviniai išplaukia iš išorinių sąlygų ir būtinybės gerinti valdymą apskritai.
pirmojo susitikimo metu i sprend iama daug organizacini klausim
Pirmojo susitikimo metu išsprendžiama daug organizacinių klausimų:
  • auditoriai susipažįsta su vadovybe ir pagrindiniais specialistais,
  • nustatomos ryšių tarp auditorių ir įvairių organizacijos darbuotojų palaikymo formos,
  • supažindinimo su preliminariomis išvadomis būdai,
  • paaiškinami konfidencialumo išsaugojimo aspektai,
  • organizacijos darbuotojų atsakingumas teikiant informaciją,
  • pranešama, kur yra auditorių buveinė,
  • kokius padalinius, objektus ir kokia tvarka auditoriai gali lankyti,
  • kokia informacija jiems turi būti teikiama ir kiti nurodymai.
rekomendacijos didinti aai efektyvum
Rekomendacijos didinti AAI efektyvumą:
  • rinktis paprastas, ribotas audito problemas;
  • susitelkti prie problemos išryškinimo ir įvertinimo,
  • atlikti keletą panašių auditų ir pasinaudoti įgyta patirtimi;
  • efektyviau atlikti auditą, pav., sujungiant kelius patikrinimus į vieną;
  • efektyviau planuoti kasdieninę auditorių veiklą atsižvelgiant į aprūpinimo transportu galimybes;
  • rinkti mažiau duomenų;
  • dirbti kur galima po vieną, o ne poromis;
  • rašyti trumpesnes ataskaitas;
  • bendradarbiauti su finansų auditoriais .
rekomendacijos aai vadovams
Rekomendacijos AAI vadovams:

1. Veiklos audito institucijų įgaliojimų sferoje: ar parlamento priimti įstatymai sudaro palankias sąlygas atlikti auditą, ar juos reikėtų keisti?

2. Veiklos auditas išoriniu požiūriu:

  • Kas skaito audito ataskaitas?
  • Kas dar atlieka panašius tyrimus ir kaip reikėtų su jais suderinti vykdomus veiksmus?
  • Kaip audito institucija turėtų interpretuoti savo nepriklausomumo koncepciją?
  • Kaip pasiekti balansą tarp auditorių kontrolės ir patariamosios funkcijų?
  • Kokio tipo santykiai tarp auditorių ir tikrinamos organizacijos turėtų būti?
rekomendacijos aai vadovams1
Rekomendacijos AAI vadovams:
  • 3. Veiklos auditas vidiniu požiūriu: koks turėtų būti santykis tarp veiklos ir finansinio audito turinio bei procedūrų?

4. Veiklos audito turinio prasme:

  • Ar veiklos auditas nagrinėjamu laikotarpiu turėtų būti daugiau susietas kokiu nors sektoriumi (pav., žemės ūkio ir t.t.), ar vykdomų funkcijų problemomis?
  • Kaip tikrinti jautrias objektus (gynybą ir pan.)?
rekomendacijos aai vadovams2
Rekomendacijos AAI vadovams:

5. Naudojamų administracinių metodų srityje:

  • Kokia apimtimi turėtų būti naudojami planavimo, administravimo ir kiti veiklos audito standartai?
  • Ar turėtų būti parengtas audito vadovas ir jei taip, tai kas jame turi atsispindėti?

6. Reikalavimai audito ataskaitai:

  • Koks turėtų būti audito ataskaitos dydis ir jos struktūra?
  • Kokie turėtų būti audito ataskaitos vertinimo kokybiniai standartai?
rekomendacijos aai vadovams3
Rekomendacijos AAI vadovams:

7. Veiklos audito valdymo srityje:

  • Kokia turėtų būti standartinė veiklos audito trukmė?
  • Kaip turi būti organizuotas veiklos auditorių darbas?
  • Kaip turi būti paskirstyta atsakomybė tarp įvairių audito institucijos lygmenų skirtinguose veiklos audito etapuose?
  • Koks turėtų būti auditorių grupės vadovo vaidmuo?
  • Kaip turėtų būti mokomasi valdymo atliekant veiklos auditą?
rekomendacijos aai vadovams4
Rekomendacijos AAI vadovams:

8. Reikalavimai auditoriams:

  • Kokie kriterijai turėtų būti taikomi atrenkant veiklos auditorius?
  • Ar reikėtų vadovybę atrinkti iš išorės?
  • Kaip turi būti pakoreguota ilgalaikė auditorių apmokymo programa tiems veiklos auditoriams, kurie lankė specialius kursus?
rekomendacijos aai vadovams5
Rekomendacijos AAI vadovams:

9. Reikalavimai audito rezultatų skelbimui:

  • Kokia turėtų būti audito institucijos politika dėl audito ataskaitų paviešinimo (pareiškimų spaudai ir pan.)?
  • Kaip turėtų audito institucija platinti bendrąją informaciją apie veiklos audito rezultatus?

10. Bendradarbiavimas su kitomis audito institucijomis sferoje: kaip šis bendradarbiavimas turėtų būti plėtojamas?”

auditori kvalifikacijos k limas
Auditorių kvalifikacijos kėlimas:
  • naujiems darbuotojams paskiriamas mentorius,
  • projekto vadovas ir mentorius kartu moko audito gudrybių,
  • auditorių žinios plėtojamos įvairių kursų ir seminarų metu,
  • kursų programos numato pagrindinių žinių ir įgūdžių pirmųjų dviejų metų bėgyje plėtrą,
reikalavimai auditoriams vedija
Reikalavimai auditoriams (Švedija):
  • aukštasis išsilavinimą socialinių mokslų srityje, pageidautina magistro lygmens,
  • nauji darbuotojai turi turėti bent dviejų metų mokslinių tyrimų viešojo sektoriaus institucijose patirtį,
reikalavimai auditoriams vedija1
Reikalavimai auditoriams (Švedija):
  • vadovavimo sudėtingiems projektams patirtį, kurių metu buvo naudojami keletas mokslinių tyrimo metodų ir vertinamas užduočių įvykdymo efektyvumas ir veiksmingumas,
  • gebėjimas aprašyti sudėtingas užduotis gerai sutvarkytu struktūriniu požiūriu tekstu.
reikalavimai auditoriams vedija2
Reikalavimai auditoriams (Švedija):
  • sudaryti įvairias struktūrines schemas, atspindinčias problemos turinį, jos ryšius su kitomis problemomis, įtakojančių veiksnių sąveiką,
  • atlikti įvairią klasifikaciją,
  • kitaip vaizdingai išreikšti problemų sandarą.
asmenin s auditorio savyb s
Asmeninės auditorio savybės:
  • analitiniai gebėjimai
  • kūrybiškumas,
  • imlumas,
  • gebėjimas bendrauti,
  • sąžiningumas,
  • nepriklausomumas,
  • sveikas protas,
  • ištvermingumas,
  • gebėjimas apginti savo poziciją,
  • geri kalbos ir rašybos įgūdžiai,
  • gebėjimas dirbti komandoje
  • sąveikauti su išoriniais subjektais.
audito problemos apra as memorandumas1
Audito problemos aprašas (memorandumas)

3. Darbo planas:

  • fiksuojama konkreti audito problema,
  • audito apimtis,
  • iškeltos hipotezės,
  • duomenų atrankos metodai,
  • vertinimo kriterijai,
  • organizaciniai klausimai,
  • atliktinų darbų kalendorius,
  • finansavimo klausimai,
  • audito proceso priežiūros aspektai,
  • bendradarbiavimo su tikrinama organizacija klausimai ir galimi audito rezultatai .