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CODIGO TRIBUTARIO

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CODIGO TRIBUTARIO. EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN EL CODIGO TRIBUTARIO. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. EL PROCEDIMIENTO ES EL CONJUNTO DE ACTOS DESARROLLADOS EN SEDE ADMINISTRATIVA, CON EL PROPOSITO DE PROMOVER EL DICTADO DE UNA ACTO ADMINISTRATIVO QUE REVISTE NATURALEZA TRIBUTARIA.

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codigo tributario

CODIGO TRIBUTARIO

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN EL CODIGO TRIBUTARIO

los procedimientos tributarios
LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
  • EL PROCEDIMIENTO ES EL CONJUNTO DE ACTOS DESARROLLADOS EN SEDE ADMINISTRATIVA, CON EL PROPOSITO DE PROMOVER EL DICTADO DE UNA ACTO ADMINISTRATIVO QUE REVISTE NATURALEZA TRIBUTARIA.
  • EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA: A TRAVES DEL CUAL LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACE EFECTIVA SUS ACRENCIAS DE MANERA FORZOSA, REGULADO EN LOS ARTICULOS 114 AL 123.
  • PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS: A TRAVES DEL CUAL SE RESUELVEN LOS CONFLICTOS ENTRE LOS CONTRIBUYENTES Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA , REGULADOS EN LOS ARTICULOS 124 AL 156.
  • PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS, PROCEDIMIENTO POR EL CUAL SE CANALIZAN LAS SOLICITUDES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS DIRIGIDAS A CONSEGUIR UN PRONUNICAMIENTO EXPRESO POR PARTE DE LA ADMINISTRACION, EN ESTE PROCEDIMIENTO NO EXISTE CONFLICTO DE INTERESES.
procedimiento de cobranza coactiva
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
  • LA COBRANZA COACTIVA DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS ES LA FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, LA MISMA QUE SE EJERCE POR EL EJECUTOR COACTIVO, CON LA COLABORACION DE LOS AUXILIARES COACTIVOS.
  • LA COBRANZA SE RIGE POR LAS NORMAS DEL CODIGO TRIBUTARIO Y POR LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 216-2004/SUNAT QUE REGLAMENTA EL PROCEDIMIENTO.
  • LA COBRANZA COACTIVA CORRESPONDE A LA FUNCION DE RECAUDACION.
  • EL FUNDAMENTO DE LA COBRANZA SE BASA EN EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION Y EN EL PRIVILEGIO O PRERROGATIVA DE EJECUTORIEDAD DE OFICIO.
  • EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA CONTENIDO EN EL CODIGO ES APLICABLE A TODAS LAS DEUDAS TIRBUTARIAS EXCEPTO LAS DEDUTAS TRIBUTARIAS CUYOS ACREEDORES SON LOS GOBIERNOS LOCALES , ESTAS ULTIMAS SE REALIZAN DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN LA LEY N° 26979 (LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA).
  • EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA ES UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, YA QUE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ESTA FACULTADA PARA EJERCER SUS PROPIOS ACTOS, PORQUE ES LA ENCARGADA DE DIRIGIR SU TRAMITACIÓN, SIN EMBARGO EL PROCEDIMIENTO ES REVISABLE JUDICIALMENTE.
  • EL EJECUTOR COACTIVO ES EL ENCARGADO DE EJERCER LAS ACCIONES DE COERCION CON EL APOYO DE LOS AUXILIARES COACTIVOS.
deuda exigible en cobranza
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA
  • EL EJECUTOR ES EL RESPONSABLE DE LA COBRANZA COACTIVA Y DEBERA VERIFICAR QUE LA DEUDA A COBRAR SEA EXIGIBLE LA MISMA QUE SE SUSTENTA :
  • EN UNA RESOLUCION DE MULTA O UNA RESOLUCION DE PERDIDA DE FRACCIONAMIENTO NO IMPUGANADA.
  • SI UNA RESOLUCION DE FRACCIONAMIENTO DE PERDIDA DE FRACCCIONAMIENTO ES EXIGIBLE, SI HABIENDO SIDO RECLAMADA NO SE CUMPLE CON EL PAGO DE LAS CUOTAS DE FRACCIONAMIENTO.
  • LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION O DE MULTA RECLAMADAS FUERA DEL PAZO ESTABLECIDO, SALVO QUE SE PRESENTE CARTA FIANZA.
  • LA QUE CONSTA EN UNA ORDEN DE PAGO NOTIFICADA CONFORME A LEY.
  • LAS COSTAS Y LOS GASTOS QUE SE GENEREN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA.
  • EN UNA ORDEN DE PAGO, RESOLUCION DE DETERMINACION Y/O RESOLUCIONES DE MULTA, EN UNA RESOLUCION DE PERDIDA DE FRACCIONAMIENTO NO SE ENCUENTRE PRESCRITA
  • LOS GASTOS INCURRIDOS EN LAS MEDIDAS CAUTELARES TRABADAS AL AMPARO DE LOS ARTICULOS 56 A 58 DEL CODIGO TRIBUTARIO .
facultades del ejecutor coactivo
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
  • VERIFICAR LA EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA A FIN DE INICIAR EL PROCEDIMIENTO COACTIVO.
  • ORDENAR VARIAR O SUSTITUIR LAS MEDIDAS CUATELARES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 118°.
  • EJECUTAR LAS GARANTIAS OTROGADAS A FAVOR DE LA ADMINITRACION TRIBUTARIA.
  • SUSPENDER O CONCLUIR EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
  • DISPONER DE LA DEVOLUCION DE LOS BIENES CUANDO LO ORDENE EL TRIBUNAL FISCAL.
  • ADMITIR Y RESOLVER LA INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD.
  • ORDENAR EL REMATE D ELOS BIENES EMBARGADOS.
  • REQUERIR AL TERCERO INFORMACION QUE ACREDITE LA VERACIDAD DE LA EXISTENCIA DE CREDITOS PENDIENTES DE PAGO A FAVOR DEL DUEDOR TRIBUTARIO.
procedimiento
PROCEDIMIENTO
  • EL PROCEDIMIENTO SE INICIA CON LA NOTIFICACION AL DEUDOR TRIBUTARIO DE LA RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA, QUE CONTIENE UN MANDATO DE CANCELACION DE LAS ORDENES DE PAGO O RESOLUCIONES EN COBRANZA, OTROGANDO UN PLAZO DE SIETE (7) DIAS HABILES, BAJO APERCIBIMIENTO DE DICTARSE MEDIDAS CAUTELARES O DE INICIARSE LA EJECUCION FORZADA DE LAS MISMAS EN CASO YA SE HUBIERAN DICTADO.
  • LA RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA DEBE CONTENER, BAJO SANCION DE NULIDAD:

A) EL NOMBRE DEL DEUDOR TRIBUTARIO.

B) EL NUMERO DE LA ORDEN DE PAGO O RESOLUCION OBJETO DE

COBRANZA.

C) LA CUANTIA DEL TRIBUTO O MULTA, INTERESES Y MONTO TOTAL DE LA DEUDA

D) EL TRIBUTO O MULTA Y PERIODO A QUE CORRESPONDE.

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA NO ADMITIRA ESCRITOS QUE ENTORPEZCAN O DILATEN EL TRAMITE.

medidas cautelares
MEDIDAS CAUTELARES
  • VENCIDO EL PLAZO DE 7 DIAS EL EJECUTOR PUEDE DISPONER TRABAR MEDIDAS CAUTELARES Y ADOPTAR AQUELLAS QUE NO ESTAN REGULADAS EN EL ARTICULO 118.
  • LAS MEDIDAS DE EMBARGO PUEDEN SER: INTERVENCION EN RECUADACION, INFORMACION Y EN ADMINISTRACION DE BIENES.
  • EN FORMA DE DEPOSITO SIN EXTRACCION, CON EXTRACCION.
  • EN FORMA DE INSCRIPCION, DEBIENDO ANOTARSE EN EL REGISTRO RESPECTIVO.
  • EN FORMA DE RETENCION, QUE RECAE SOBRE BIENES, VALORES Y FONDOS EN CUENTAS CORRIENTES, DEPOSITOS, CUSTODIA Y OTROS.
  • LOS EJECUTORES COACTIVOS PUEDEN HACER USO DE LA MEDIDA DE DESCERRAJE O SIMILARES, PREVIA AUTORIZACION JUDICIAL, MEDIANTE PEDIDO MOTIVADO AL JUEZ ESPECIALIZADO EN LO CIVIL, QUIEN DEBE RESOLVER EN EL PLAZO DE 24 HORAS, SIN CORRER TRASLADO A LA OTRA PARTE.
bienes inembargables
BIENES INEMBARGABLES
  • LOS BIENES DEL ESTADO
  • LOS BIENES CONSTITUIDOS EN PATRIMONIO FAMILIAR
  • LAS PRENDAS DE ESTRICTO USO PERSONAL, LIBROS, ALIMENTOS BASICOS DEL OBLIGADO Y DE SUS PARIENTES CON LOS QUE CONFORMA LA UNIDAD FAMILIAR.
  • LOS VEHICULOS, MAQUINAS, UTENSILIOS Y HERRAMIENTAS INDISPENSABLES PARA EL EJERCICIO DIRECTO DE LA PROFESION
  • LAS INSIGNIAS CONDECORATIVAS, LOS UNIFORMES DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DEL ESTADO Y LAS ARMAS Y EQUIPOS DE LOS MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS Y DE LA POLICIA NACIONAL.
bienes inembargables1
BIENES INEMBARGABLES
  • LAS REMUNERACIONES Y PENSIONES, CUANDO NO EXCEDAN DE 5URP. EL EXCESO ES EMBARGABLE HASTA UNA TERCERA PARTE.
  • LAS PENSIONES ALIMENTARIAS
  • LOS BIENES MUEBLES DE TEMPLOS RELIGIOSOS.
  • LOS SEPULCROS.
  • EL CODIGO PROCESAL CIVIL EN SU ARTICULO 647-A DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, SEÑALA QUE ERES INMEBARGABLE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS SOPRTES MAGNETICOS,OPTICOS O SIMILARES SOBRE LOS QUE S E HA DICTADO EMBARGO.
suspension del procedimiento de cobranza coactiva
SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
  • CUANDO EN UN PROCESO CONSTITUCIONAL DE AMPARO SE HUBIERA DICTADO UNA MEDIDA CUATELAR QUE ORDENA SUSPENSION.
  • CUANDO UNA LEY O NORMA CON RANGO DE LEY LO SEÑALE.
  • EXCEPCIONALMENTE, TRATANDOSE DE ORDENES DE PAGO CUANDO MEDIEN CIRCUNSTANCIAS QUE HACEN EVIDENTE QUE LA COBRANZA SERIA IMPROCEDENTE Y SIEMPRE QUE LA RECLAMACIONSE HUBIERA INTERPUESTO DENTRO DEL PLAZO DE VEINTE DIAS DE NOTIFICADA LA ORDEN DE PAGO.
conclusion del procedimiento de cobranza coactiva
CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
  • SE HUBIERA PRESENTADO OPORTUNAMENTE RECLAMACION O APELACION CONTRA LA RESOLUCION DE DETERMINACION O RESOLUCION DE MULTA QUE CONTENGA LA DEUDA TRIBUTARIA PUESTA EN COBRANZA, O RESOLUCION QUE DECLARA LA PERDIDA DE FRACCIONAMIENTO, SIEMPRE QUE SE CONTINUE PAGANDO LAS CUOTAS DE FRACCIONAMIENTO.
  • LA DEUDA HAYA QUEDADO EXTINGUIDA CONFORME AL ART. 27 DEL CODIGO TRIBUTARIO.
  • LA DEUDA HALLA SIDO DECLARADA PRESCRITA
  • LA ACCION SE SIGA CONTRA PERSONA DISTINTA A LA OBLIGADA AL PAGO.
  • EXISTA RESOLUCION CONCEDIENDO APLAZAMIENTO Y/O FRACCINAMIENTO DE PAGO.
conclusion del procedimiento de cobranza coactiva1
CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
  • CUANDO LA ACCION SE SIGA CONTRA PERSONA DISTINTA A LA OBLIGADA AL PAGO.
  • EXISTA RESOLUCION CONCEDIENDO APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DE PAGO.
  • LAS ORDENES DE PAGO O RESOLUCIONES QUE SON MATERIA DE COBRANZA HAYAN SIDO DECLARADAS NULAS, REVOCADAS O SUSTITUIDAS DESPUES DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCIÓN DE COBRANZA COACTIVA.
  • CUANDO LA PERSONA HAYA SIDO DECLARADA EN QUIEBRA.
  • CUANDO UNA LEY O NORMA CON RANGO DE LEY LO DISPONGA EXPRESAMENTE.
conclusion del procedimiento de cobranza coactiva2
CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
  • CUANDO SE HA IMPUGNADO UN VALOR Y SE HA PRESENTADO CARTA FIANZA.

EL EJECUTOR COACTIVO DA POR CONCLUIDO EL PROCEDIMIENTO, DISPONE EL LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES Y ORDENA EL ARCHIVO DE LOS ACTUADOS.

aplicaci n de la ley concursal
APLICACIÓN DE LA LEY CONCURSAL
  • DEUDORES SUJETOS A UN PROCEDIMIENTO CONCURSAL, EL EJECUTOR COACTIVO SUSPENDERA O CONCLUIRA EL PROCEDIMIENTO, CONFORME A LA LEY GENERAL DEL SISTEMA CONCURSAL - LEY N° 27809
intervencion excluyente de propiedad
INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
  • SE ADMITE SI EL TERCERO PRUEBA SU DERECHO CON DOCUMENTO PRIVADO DE FECHA CIERTA O DOCUEMTNO PUBLICO U OTRO DOCUMENTO, QUE A JUICIO DE LA ADMINISTRACION ACREDITE FEHACIENTEMENTRE LA PROPIEDAD DE LOS BIENES ANTES DE HABERSE TRABAOD LA MEDIDA CAUTELAR.
  • ADMITIDA LA INTERVENCION SE DEBE CORRER TRASLADO POR 5 DIAS, EL EJECUTOR SUSPENDERA EL REMATE.
  • CON LA RESPUESTA DEL DEUDOR EL EJECUTOR TIENE 30 DIAS PARA RESOLVER
  • LA RESOLUCION ES APELABLE AL TRIBUNAL FISCAL EN EL PLAZO DE 5 DIAS HABILES SIGUIENTES A LA NOTIFICACION.
  • LA RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL AGOTA LA VIA ADMINISTRATIVA Y PUEDE RECURRIRSE AL PODER JUDICIAL.G