impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias legados y donaciones n.
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Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias Legados y Donaciones

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Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias Legados y Donaciones. Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

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Presentation Transcript
ingresos de fuente ecuatoriana
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y...

Ingresos de Fuente Ecuatoriana
ingresos de fuente ecuatoriana1
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
  • Antes de la Reforma:

Art. 9 Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador; y,...

  • Con la Reforma:
  • Art. 9 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,....
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Tipos de Sucesiones:

  • Testada: Cuando el causante (fallecido) ha otorgado testamento legal y válido.
  • Intestada: Cuando el causante no otorgó testamento alguno.
  • Mixta: Cuando el causante ha dejado testamento, pero éste no abarca todos los bienes que tenía. Por lo que aquellos bienes se sujetarán a las normas de la sucesión intestada.
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Tarifa del Impuesto

Art. 36 Tarifa del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

  • Antes de la Reforma
  • Art. 36:
  • d. Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones, satisfarán la tarifa única del cinco por ciento (5%) sobre el exceso de la fracción básica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales o sucesiones indivisas, de conformidad con el reglamento.
  • Con la Reforma
  • Art. 36 :
  • d. Los beneficiarios de ingresos, provenientes de herencias, legados, con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 40% según la calificación que realiza el CONADIS; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla :
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TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES PARA EL 2008

La tarifa anterior era del 5% sobre la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de Personas (USD. 7,850)

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SE EXCEPTUAN DEL PAGO: en caso de herencias y legados

  • Los hijos del causante menores de edad
  • Los hijos con una discapacidad de al menos el 40%

Para los beneficiarios que se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla serán reducidas a la mitad.

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Se presumirá donación en los siguientes casos:

  • Toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa.
  • La transferencia realizada por terceros
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Impuesto a la Renta de HLD

  • Hecho generador
  • Sujetos Activos y Pasivos
  • Ingresos Gravados
  • Gastos Deducibles
  • Declaración y Pago del Impuesto
  • Obligación de funcionarios y terceros
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Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

100,000.00

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Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

Normativa Anterior

50% => SC

50% 3 hijos = 16.67%

15,000 / 3 = 5,000

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Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

Normativa Anterior

  • A cada hijo le corresponde la porción de 16.67%
  • 100000 * 16.67% = 16670
  • 16670 – 5000 = 11670
  • 11670 – 7850 = 3820

3820 * 5% = 191

TARIFA UNICA

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Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

Normativa Actual

  • Porcentaje que le corresponde a cada hijo 16.67%
  • 100,000 * 16.67% = 16,670
  • 16,670 – 5000 = 11670

Tarifa en primer grado de consaguinidad se reduce a la mitad

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Prescripción del Impuesto

  • En el caso de este impuesto se entiende que la Administraciòn ha perdido su derecho de exigir el pago al haber transcurrido 5 años desde que fue exigible.
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Anexos

  • Para concluir el trámite de Herencias, Legados y Donaciones se deberá llenar el Anexo al Formulario 108, en el plazo maximo de 20 días.
  • La presentacion tardia de los anexos, se sancionará de acuerdo a lo establecido en el Codigo Tributario.
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HECHO GENERADOR

  • En el caso de Herencias y Legados:
  • Para efectos tributarios se produce en el momento que fallece la persona.
  • En el caso de Donaciones
  • El hecho generador es el otorgamiento de actos o contratos para el cual se transfiere el dominio
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SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS

  • Sujeto Activo
  • El Estado
  • Sujetos Pasivos
  • Los Herederos, legatarios, donatarios.
  • También son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, los representantes legales, los tutores, apoderados o curadores.
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Declaración y Pago del Impuesto

  • Herencias y Legados
  • Dentro del plazo de 6 meses a partir de la fecha de fallecimiento.
  • Donaciones
  • En forma previa a la inscripción de la escritura o contrato pertinente.
  • La declaración se presentara aun en el caso de que no se haya causado impuesto.
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Ingresos Gravados

  • Bienes muebles
  • Bienes inmuebles
  • Acreencias Financieras
  • Vehículos
  • Hallazgos
  • Acciones y participaciones
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Gastos Deducibles

  • Gastos de ultima enfermedad
  • Gastos de funerales
  • Deudas hereditarias.
  • Sustentados con comprobantes de venta válidos
obligaci n de funcionarios y terceros
Se prohíbe a los :

Registradores de la Propiedad

Registradores Mercantiles

La inscripción de todo instrumentos en que se disponga de bienes hereditarios o donados

Obligación de Funcionarios y terceros