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Estado de flujos de efectivo. EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx. Caso Práctico Sugerencias para completar el flujo. • Determinar las variaciones netas del periodo para las cuentas de balance ‒ Comparar el saldo final contra el saldo inicial

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Presentation Transcript
estado de flujos de efectivo

Estado de flujos de efectivo

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

enriquezge@yahoo.com.mx

caso pr ctico sugerencias para completar el flujo
Caso PrácticoSugerencias para completar el flujo

•Determinar las variaciones netas del periodo para las cuentas de balance

‒Comparar el saldo final contra el saldo inicial

•Para cada variación neta:

‒Integrar cada movimiento del periodo que forman la variación neta.

•Altas, bajas, partidas que no generaron flujos, etc.

•Como regla general, presentar flujos brutos (no “netear”).

‒Clasificar cada concepto en operación, inversión o financiamiento.

Tip: Revisar definiciones y ejemplos de la IAS 7.

‒Identificar partidas incluidas en la utilidad antes de impuestos que:

•No afecten flujos.

•Se relacionen a actividades de inversión o financiamiento.

Tip: Revisar las cuentas de resultados.

‒Segregar y eliminar partidas que no requirieron flujo.

•Realizar pruebas sobre el flujo.

•Identificar partidas a revelar.

caso pr ctico instrucciones
Caso PrácticoInstrucciones

•Referirse a la Guía 1 (Supuestos).

•Apoyarse en la Guía 2 (Hoja de Trabajo de Excel).

‒Esta Hoja de Trabajo incluye los balances, estados de resultados y de variaciones en el capital.

•Utilizar el método indirecto.

•Tiene 90 minutos para completar el estado de flujos de efectivo.

•Referirse a la Solución 1.

caso pr ctico soluci n adquisici n de negocio
Caso Prácticosolución: Adquisición de Negocio

Efectivo pagado 20,000

Efectivo (adquirido) (8,500)

Flujo 11,500

Flujos de efectivo de adquisiciones de negocios:

•Presentarse netos del efectivo adquirido

•Clasificarse en actividades de inversión

•Presentarse en un único renglón

<IAS 7.39 a 7.42>

caso pr ctico soluci n adquisici n de negocio cont
Caso PrácticoSolución: Adquisición de Negocio (cont.)

•No presentar adquisición individual de activos y pasivos del negocio adquirido.

–No representan salidas o entradas de efectivo; deben eliminarse.

caso pr ctico soluci n reservas de operaci n
Caso PrácticoSolución: Reservas de operación

•Bajo el método indirecto, los flujos de operación se determinan ajustando la utilidad o pérdida por:

‒Cambio en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar operativas.

‒Partidas que no generan flujo, e.g. provisiones

‒Partidas cuyos flujos sean de inversión o financiamiento

<IAS 7.20>

caso pr ctico soluci n propiedades planta y equipo
Caso PrácticoSolución: Propiedades, Planta y Equipo

Se integra de: Ref

Precio de venta $ 11,500 F33 Ganancia en Vta AF (2,800) F9 Baja por venta de PPE $ 8,700

IAS 1: Presentación de Estados Financieros

caso pr ctico soluci n inversi n en acciones
Caso PrácticoSolución: Inversión en acciones

•La política contable de la Compañía es reconocer los dividendos cobrados como actividades de inversión.

caso pr ctico soluci n instrumentos financieros disponibles para su venta
Caso PrácticoSolución: Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta

Se integra de: Sección ref

Precio de Venta $ 13,000 Inver I30

Reciclaje OCI (3,000) No Flujo I58

Pérdida en venta 1,500 Oper I10

caso pr ctico soluci n intereses cobrados de instrumentos financieros disponibles para su venta
Caso PrácticoSolución: Intereses Cobrados de Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta

•Los intereses en efectivo generados por instrumentos disponibles para su venta son reconocidos en resultados conforme se devengan.

–La política contable de la Compañía es reconocer los intereses cobrados como actividades de inversión.

»Bajo el método indirecto, la utilidad antes de impuestos se ajusta por actividades de inversión.

<IAS 7.20 y 7.33>

caso pr ctico soluci n deuda
Caso PrácticoSolución: Deuda

•Los flujos de efectivo deben presentarse en términos brutos excepto cuando cumplan con ciertas reglas.

caso pr ctico soluci n intereses por pagar
Caso PrácticoSolución: Intereses por Pagar

•La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

caso pr ctico soluci n dividendos
Caso PrácticoSolución: Dividendos

•La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

Total dividendos pagados = 24,000

caso pr ctico soluci n utilidad neta
Caso PrácticoSolución: Utilidad neta

• Bajo el método indirecto, la presentación de flujos de operación parte, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

caso pr ctico soluci n intereses por pagar1
Caso PrácticoSolución: Intereses por Pagar

•La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

diferencias entre nif y ias 1

Diferencias entre NIF y IAS 1

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

eduardo@enriquezg.com.

slide18

Diferencias entre NIF y IAS 7

Presentación de los intereses pagados e intereses y dividendos recibidos.

slide19

Diferencias entre NIF y IAS 7

Presentación del efectivo restringido

slide20

Diferencias entre NIF y IAS 7

Efecto por tipo de cambio sobre efectivo y equivalente

muchas gracias

Muchas Gracias!!!!!!!

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

enriquezge@yahoo.com.mx