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TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RELATOR: RONY ARENAS BRAVO * 2007 * PowerPoint Presentation
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TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RELATOR: RONY ARENAS BRAVO * 2007 *

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TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RELATOR: RONY ARENAS BRAVO * 2007 *. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Objetivo: Como estado financiero básico, nos entrega información relevante acerca de las ingresos y egresos de efectivo o equivalente a efectivo, de una entidad durante un período.

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TEMA:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

RELATOR:

RONY ARENAS BRAVO

* 2007 *

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Objetivo:

Como estado financiero básico, nos entrega información relevante acerca de las ingresos y egresos de efectivo o equivalente a efectivo, de una entidad durante un período.

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Normativa Técnica y Legal:

  • Boletín Técnico Nº 50 y siguientes, del Colegio de Contadores de Chile A.G.
  • FASB - 95 (Financial Accountaing Standard Board)
  • Circular Nº 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros.
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Ayuda a los inversionistas, administradores, acreedores y otros usuarios a:

  • Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo netos positivos.
  • Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones y distribuir utilidades en efectivo.
  • Evaluar las necesidades de financiamiento externo.
  • Conocer las diferencias entre los ingresos netos (resultado contable) y las entradas y pagos en efectivo.
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BOLETÍN TÉCNICO Nº 50

COLEGIO DE CONTADORES A.G.

  • El término efectivo a que se refiere este boletín incluye dos conceptos:
  • EFECTIVO, y
  • EFECTIVO EQUIVALENTE
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EFECTIVO:

Por EFECTIVO se entienden los saldos disponibles en Caja y bancos.

EFECTIVO EQUIVALENTE: Constituido por aquellas inversiones de corto plazo que se efectúan como parte de la administración habitual de los excedentes de caja y que cumplen copulativamente las siguientes condiciones:

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Efectivo equivalente (continuación)

  • Se pueden convertir rápidamente en montos de efectivo conocidos.
  • Existe la intención de efectuar dicha conversión en un plazo no superior a 90 días, desde el momento en que se produjo la inversión.
  • Existe un riesgo mínimo de pérdida significativa de valor como producto de dicha conversión, es decir, que su valor de recuperación no esté expuesto a riesgos que lo modifiquen en forma sustancial.
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Efectivo equivalente (continuación)

  • Ejemplos de estas inversiones:
  • Pagarés de Tesorería General de la República
  • Pagarés del Banco Central de Chile
  • Depósitos en Inst. Financieras, a plazos no superiores a 90 días.
  • Ejemplos de inversiones que NO cumplen copulativamente los requisitos definidos:
  • Inversión temporal en acciones.
  • Inversión en fondos mutuos accionarios.
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INGRESOS EGRESOS

  • OPERACIÓN
  • INVERSION
  • FINANCIAMIENTO
  • OPERACIÓN
  • INVERSION
  • FINANCIAMIENTO

EFECTIVO

Y

EFECTIVO

EQUIVALENTE

CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Para definir que inversiones son equivalentes de caja, la empresa, de acuerdo a sus características propias fija una política en cuanto a clasificar sus flujos de efectivo.

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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Son las relacionadas con las utilización de recursos financieros en bienes del activo fijo, otorgamiento de préstamos a cualquiera entidad, inversiones de largo plazo e inversiones de corto plazo que no hayan sido consideradas como efectivo equivalente.

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Cobros de préstamos otorgados por la sociedad.

  • Cobros de ventas o rescates a su vencimiento de instrumentos financieros a corto o largo plazo y que no hayan sido considerados como flujo equivalente.
  • Cobro por ventas de bienes del activo fijo, activos intangibles, inversiones permanentes y otras inversiones
  • Desembolsos por préstamos efectuados por la empresa.
  • Desembolsos para adquirir instrumentos financieros que no sean considerados efectivo equivalente.
  • Pagos por la adquisición o construcción de bienes del activos fijos.
  • Desembolsos para adquirir inversiones permanentes, activos intangibles y otras inversiones.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

INGRESOS EGRESOS

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Son aquellas relacionadas con la obtención de recursos financieros, ya sea mediante aportes de capital, o bien utilizando fuentes de terceros, tanto entidades relacionadas como no relacionadas.

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

INGRESOS EGRESOS

  • Colocación de bonos, pagarés y otros instrumentos financieros de deuda
  • Obtención de préstamos de instituciones financieras o de terceros, incluyendo las empresas relacionadas.
  • Los aportes en efectivo de capital.
  • Desembolsos para el rescate de bonos, pagarés y otros instrumentos financieros.
  • Desembolsos para pagar préstamos a instituciones financieras o a terceros, incluyendo a empresas relacionadas.
  • Desembolsos para pagar dividendos, reparto de utilidades o devoluciones de capital.
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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Las actividades operacionales incluyen todas las transacciones y eventos que no están definidas como de inversión o financiamiento, principalmente las relacionadas con el giro de la entidad, es decir, con la producción y suministro de bienes o servicios.

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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

INGRESOS EGRESOS

  • Cobranza por ventas habituales de bienes y servicios.
  • Cobranza de intereses o de cualquier beneficio proveniente de préstamos otorgados.
  • Cobranza de dividendos y otras participaciones sobre utilidades.
  • Todo ingreso que no provenga de actividades de inversión o financiamiento, tales como sumas recibidas por litigios, seguros, etc.
  • Desembolsos por adquisición de mercaderías, insumos y servicios para la producción o venta.
  • Pagos en efectivo a otros proveedores de bienes y servicios,
  • Pagos de remuneraciones al personal, cualquiera sea su origen.
  • Pago de impuestos, multas, gravámenes e intereses a cualquier acreedor.
  • Cualquier pago efectuado con propósito distinto a los de inversión o financiamiento.
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ESTRUCTURA DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(Método Directo)

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES OPERACIONALES

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

= VARIACIÓN DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

+ SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

= SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

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ESTRUCTURA DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(Método Directo)

CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO NETO

Y EL FLUJO OPERACIONAL

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

+/- Cargos(abonos) a resultados que no significan

movimiento en efectivo:

+/- Disminución (Aumento) de activos circulantes

+/- Aumento (Disminución) de pasivos circulantes

= TOTAL FLUJO OPERACIONAL

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ESTRUCTURA DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

(Método Indirecto)

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES OPERACIONALES

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

+/- Cargos(abonos) a resultados que no significan movimiento en efectivo:

+/- Disminución (Aumento) de activos circulantes

+/- Aumento (Disminución) de pasivos circulantes

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

= VARIACIÓN DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

+ SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

= SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE