analisis kesebandingan n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
ANALISIS KESEBANDINGAN PowerPoint Presentation
Download Presentation
ANALISIS KESEBANDINGAN

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 24

ANALISIS KESEBANDINGAN - PowerPoint PPT Presentation


  • 249 Views
  • Uploaded on

ANALISIS KESEBANDINGAN.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'ANALISIS KESEBANDINGAN' - holmes-vang


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
analisis kesebandingan
ANALISIS KESEBANDINGAN

WajibPajak yang melakukantransaksidenganpihak-pihak yang memilikihubunganistimewa, wajibmenerapkanprinsipkewajarandankelazimanusaha (ALP). Langkahpertamadalammenerapkanprinsipiniadalahmelakukananalisiskesebandingan (comparability analysis) sebelumWajibPajakmenentukanmetodepenentuanharga transfer (transfer pricing) yang tepat.

AnalisisKesebandinganadalahanalisis yang dilakukanolehWajibPajakatauDirektoratJenderalPajakataskondisidalamtransaksi yang dilakukanantaraWajibPajakdenganpihak yang mempunyaiHubungan Istimewa untukdiperbandingkandengankondisidalamtransaksi yang dilakukanantarapihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa, danmelakukanidentifikasiatasperbedaankondisidalamkeduajenistransaksidimaksud.

slide2

Transaksi yang dilakukanantaraWajibPajakdenganpihak yang mempunyaiHubungan Istimewa dianggapsebandingdengantransaksi yang dilakukanantarapihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa dalamhalsbb :

1. tidakterdapatperbedaankondisiyg material atausignifikan yang dapatmempengaruhihargaataulabadaritransaksi yang diperbandingkan; atau

2. terdapatperbedaankondisi, namundapatdilakukanpenyesuaianuntukmenghilangkanpengaruh yang material atausignifikandariperbedaankondisitersebutterhadaphargaataulaba;

Data Pembanding Internal dan Eksternal

Terdapatduajenis data pembandingdalammelakukananalisiskesebandinganini, yaitu data pembanding internal dan data pembandingeksternal.

Data Pembanding Internal adalah data HargaWajaratauLabaWajardalamtransaksisebanding yang dilakukanolehWajibPajakdenganpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa.

Sementaraitu, Data PembandingEksternaladalah data HargaWajaratauLabaWajardalamtransaksisebanding yang dilakukanolehWajibPajak laindenganpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa.

slide3

Faktor-faktor Yang Mempengaruhi

Tingkat Kesebandingan

DalammelaksanakanAnalisisKesebandinganharusdilakukananalisisatas5 (lima) faktoryang dapatmempengaruhitingkatkesebandingan al :

a. Karakteristik barang/jasa yang diperjualbelikan

Dalammenilaidanmenganalisiskarakteristikbarang, baikberwujudmaupuntidakberwujud, danjasa, harusdilakukananalisisterhadapjenisbarangataujasa yang diperjualbelikan, dialihkan, ataudiserahkan, baikolehpihak-pihak yang mempunyaiHubungan Istimewa maupunolehpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa.

Untukhartaberwujud, penilaiandananalisiskarakteristikbarangharusmempertimbangkan: - ciri-cirifisikbarang, kualitasbarang, dayatahanbarang, tingkatketersediaanbarangdanjumlahpenawaranbarang.

Sementaraitupenilaiandananalisiskarakteristikbarang/hartatidakberwujud, harusmempertimbangkanantaralain : - jenistransaksi, jenisbarangtakberwujud yang diserahkan, jangkawaktudantingkatperlindungan yang diberikan, danpotensimanfaat yang akandiperolehdaripenggunaanbarangtidakberwujudtersebut. Untukjasa, yang harusdipertimbangkanadalah : - sifatdanjenisjasasertacakupanpemberianjasa.

slide4

b. Fungsimasing-masingpihak yang melakukantransaksi

Dalammelakukanpenilaiandananalisisfungsi (functional analysis) ini, harusdilakukananalisisdenganmengidentifikasidanmembandingkankegiatanekonomi yang signifikandantanggungjawabutama yang diambilatauakandiambilolehpihak-pihak yang mempunyaiHubungan Istimewa denganpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa. Kegiatanekonomidianggapsignifikandalamhalkegiatantersebutberpengaruhsecara material padaharga yang ditetapkandan/ataulaba yang diperolehdaritransaksi yang dilakukan.

slide5

c. Ketentuan-ketentuandalamkontrak/perjanjian

Dalammelakukanpenilaiandananalisisatasketentuan-ketentuandalamkontrak/perjanjian, harusdilakukananalisisterhadap : - tingkattanggungjawab, risiko, dankeuntungan yang dibagiantarapihak-pihak yang mempunyaiHubunganIstimewa untukdibandingkandenganketentuan-ketentuandalamkontrak/perjanjian yang dilakukanolehpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa, yang meliputiketentuantertulisdantidaktertulis.

d. Keadaanekonomi

Dalammelakukanpenilaiandananalisiskeadaanekonomi, harusdiidentifikasikondisiekonomi yang relevan ; - sepertikeadaangeografis, luaspasar, tingkatpersaingan, tingkatpermintaandanpenawaran, sertatingkatketersediaanbarangataujasapenggantipadatransaksi yang dilakukanantarapihak-pihak yang mempunyaiHubungan Istimewa dengantransaksi yang dilakukanolehpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa.

slide6

e. Strategiusaha

Penilaiandananalisisatasstrategiusaha, harusdilakukanantara lain denganmengidentifikasiinovasidanpengembanganprodukbaru, tingkatdiversifikasibarang/jasa, tingkatpenetrasipasar, dankebijakan-kebijakanusahalainnya, yang terjadipadapihak-pihak yang mempunyaiHubungan Istimewa danpihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa.

Jadianalisiskesebandinganadalahhal yang menentukandalammenerapkanprinsipkewajarandankelazimanusaha. Analisisiniakanmenentukanmetodepenentuanharga transfer yang cocok yang harusditerapkandalammenerapkanprinsipkewajarandankelazimanusahaatastransaksi yang dilakukandenganpihak-pihak yang mempunyaihubunganistimewa.

Terdapatbeberapafaktor yang dapatmempengaruhikesebandingan. Semuafaktoriniharusdianalisisdengancermatuntukmenentukantingkatkesebandinganantaratransaksi yang dipengaruhihubunganistimewadengantransaksi yang tidakdipengaruhihubunganistimewa.

Faktor-faktortersebutadalahkarakteristikbarangataujasa yang diperjual-belikan, fungsi-fungsi yang dilakukanolehpihak-pihak yang bertransaksi, ketentuandalamkontrakatauperjanjian, keadaanekonomi, danstrategiusaha.

transfer pricing methods tpm
TRANSFER PRICING METHODS (TPM)

Methods of calculation of arm’s length price

1. Comparable Uncontrolled Pricing (CUP) Method.

Metode Comparable Uncontrolled Price (CUP) adalahmetodePenentuanHarga Transfer yang dilakukandenganmembandingkanhargadalamtransaksi yang dilakukanantarapihak-pihak yang mempunyaihubunganistimewadenganhargadalamtransaksi yang dilakukanantarapihak-pihak yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa dalamkondisiataukeadaan yang sebanding.

slide8

Contohpenggunaanmetode CUP :

Misalnya PT. A memiliki 25% saham PT. B. Ataspenyerahanbarang PT. A kepada PT. B membebankanhargajualRp. 1.600,- per unit, sedangkanharga yang diperhitungkanataspenyerahanbarang yang samakepada PT. X (tidakadahubunganistimewa) yaitusehargaRp. 2.000,- per unit.

Padacontohtersebuthargapasarsebanding (comparable uncontrolled price) atasbarang yang samaadalah yang dijualkepada PT. X yang tidakadahubunganistimewa. Dengandemikianharga yang wajaradalahRp. 2.000,- per unit. Hargainidipakaisebagaidasarperhitunganpenghasilandan/ataupengenaanpajak.

slide9

2. Resale Price Method (RPM) /MetodePenjualanKembali

Metodehargapenjualankembali (resale price method) ataudisingkatmetode RPM adalahmetodePenentuanHarga Transfer yang dilakukandenganmembandingkanhargadalamtransaksisuatuproduk yang dilakukanantarapihak-pihak yang mempunyaihubunganistimewadenganhargajualkembaliproduktersebutsetelahdikurangilabakotorwajar, yang mencerminkanfungsi, asetdanrisiko, ataspenjualankembaliproduktersebutkepadapihak lain yang tidakmempunyaiHubungan Istimewa ataupenjualankembaliproduk yang dilakukandalamkondisiwajar.

Contoh RPM :

(Misalkan PT.X memilikisahamdi PT.Y sebesar 25%). PT.X melakukanpenyerahanbarangke PT.Y denganhargajualRp. 1.600,- per unit. PT.X tidakmelakukanpenjualankepadapihakketiga yang tidakadahubunganistimewa. PT.Y menjualkembalibarang yang dibelidari PT.X kepihak yang tidakadahubunganistimewadenganhargaRp. 2.500,- per unit. Labakotorsebandinguntukpenjualanbarangtersebutadalah 20% darihargajualnya.

Dalammengujikewajaranhargapenjualandari PT.X kepada PT.Y, dapatditerapkanmetode RPM. Denganmenerapkanmetodetersebutmakahargapenjualanbarang yang wajaruntukperhitunganpajakpenghasilan/dasarpengenaanpajakadalah = Rp. 2.000 {Rp. 2.500 - (20% x Rp. 2.500)}.

slide10

3. Cost Plus Method (CPM) / MetodeBiaya Plus

Metodebiaya-plus (cost plus method) ataumetode CPM adalahmetodePenentuanHarga Transfer yang dilakukandenganmenambahkantingkatlabakotorwajar yang diperolehperusahaan yang samadaritransaksidenganpihak yang tidakmempunyaihubunganistimewaatautingkatlabakotorwajar yang diperolehperusahaan lain daritransaksisebandingdenganpihak yang tidakmempunyaihubunganistimewapadahargapokokpenjualan yang telahsesuaidenganPrinsipKewajarandanKelaziman Usaha.

Contoh CPM :

Misalnya PT. X memiliki 25% saham PT. Y. Ataspenyerahanbarangke PT. Y, PT. X membebankanhargajualRp. 1.600,- per unit. PT. X tidakmelakukanpenjualankepadapihakketiga yang tidakadahubunganistimewa.

slide11

Apabiladitemuikesulitanuntukmendapatkanhargapasarsebandinguntukbarang yang sama (karena PT.X tidakmenjualkepadapihak lain) , makadapatditanggulangidenganmenerapkanhargapasarwajardaribarang yang sejenisatauserupa, yang terjadiantarpihak-pihakygtidakadahubunganistimewa.

Dalamhalterdapatkesulitanuntukmendapatkanhargapasarsebandinguntukbarang yang sejenisatauserupa, karenabarangtersebutmempunyaispesifikasikhusus, misalnya semi finished products, makapendekatanhargapokok plus (cost plus method) dapatdigunakanuntukmenentukankewajaranhargapenjualan PT. X.

Misalnyadiketahui: bahwa PT.X memperolehbahanbakudanbahanpembantuproduksinyadariparapemasok yang tidakmempunyaihubunganistimewa. Hargapokokbarang yang diproduksi per unit adalahRp. 1.500,- danlabakotor yang padaumumnyadiperolehdaripenjualanbarang yang samaantarpihak yang tidakmempunyaihubunganistimewa (comparable mark up) adalah 40% darihargapokok.

Denganmenerapkanmetodehargapokok plus makahargajual yang wajaratasbarangtersebutdari PT.X kepada PT.Y untuktujuanpenghitunganpenghasilankenapajak/dasarpengenaanpajakadalah = Rp. 2.100 {Rp. 1.500 + (40% x Rp. 1.500)}.

slide12

4. Profit Split Method (PSM) / MetodePembagianLaba

Metodepembagianlaba (profit split method) ataumetode PSM adalahmetodePenentuanHarga Transfer berbasislabatransaksional (transactional profit method) yang dilakukandenganmengidentifikasilabagabunganatastransaksiafiliasi yang akandibagiolehpihak-pihak yang mempunyaihubunganistimewatersebut, denganmenggunakandasar yang dapatditerimasecaraekonomi yang memberikanperkiraanpembagianlaba yang selayaknyaakanterjadidanakantercermindarikesepakatanantarpihak-pihak yang tidakmempunyaihubunganistimewa.

slide13

5. Transactional Net Margin Method (TNMM) /

MetodeLabaBersihTransaksional

Metodelababersihtransaksional (transactional net margin method) ataudisingkat TNMM adalahmetodePenentuanHarga Transfer yang dilakukandenganmembandingkanpersentaselababersihoperasiterhadapbiaya, terhadappenjualan, terhadapaktiva, atauterhadapdasarlainnyaatastransaksiantarapihak-pihak yang mempunyaihubunganistimewadenganpersentaselababersihoperasi yang diperolehatastransaksisebandingdenganpihak lain yang tidakmempunyaihubunganistimewaataupersentaselababersihoperasi yang diperolehatastransaksisebanding yang dilakukanolehpihak yang tidakmempunyaihubunganistimewalainnya.

Metode TNMM inidigunakanjikatidakadakondisi yang cocok yang dapatditerapkanuntukmenggunakanmetode CUP, RPM, CPM dan PSM. Dengankata lain, metodeiniadalahmetodeterakhir yang bisadigunakanjikametode yang lainnyatidakdapatdigunakan.

Sumber : PER-43/PJ/2010 dan SE-04/PJ.7/1993

see this picture below
See this picture below :

A

B

A and B is comparable ? .............................. (give your comment)

see this picture below1
See this picture below :

C

D

C (OBAMA) and D (SUGAMA) is comparable ? ......... (give your comment)

see this picture below2
See this picture below :

E

F

E (Angelina Jolie) and F (Angelina Soendah) is comparable ? ............ (give your comment)

memotret proses bisnis wajib pajak
MemotretProsesBisnisWajibPajak

AnalisiKesebandingan :

Characteristics

FAR analysis

Contractual terms

Economic circumstances

Business strategies

Apakah “picture WP” mewakilipotretbisniswajibpajak???

slide18

Comparable pictures

Comparable picture A B C D

slide19

Picture WP

Comparable picture A, B, C ,D

Identifikasi & kuantifikasibedakondisi

identifikasi kuantifikasi beda kondisi
Identifikasi & kuantifikasibedakondisi
  • General market conditions
  • Competition
  • Geographical structure
  • High capital investment
  • High safety standard
  • Term of sales
  • Interest rate
  • AR turnover / AP turnover
  • dll
see this picture below3
See this picture below :

I

J

I and J are comparable but have a differences?

can you make an adjustment ?