psak 5 5 r evisi 201 1 instrumen keuangan pengakuan n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
PSAK 5 5 (R EVISI 201 1 ): INSTRUMEN KEUANGAN : PENGAKUAN PowerPoint Presentation
Download Presentation
PSAK 5 5 (R EVISI 201 1 ): INSTRUMEN KEUANGAN : PENGAKUAN

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 118

PSAK 5 5 (R EVISI 201 1 ): INSTRUMEN KEUANGAN : PENGAKUAN - PowerPoint PPT Presentation


  • 289 Views
  • Uploaded on

PSAK 5 5 (R EVISI 201 1 ): INSTRUMEN KEUANGAN : PENGAKUAN. Perbedaan Pengaturan. Pendahuluan Derivatif Melekat Pengakuan dan Penghentian Pengakuan Pengukuran Lindung Nlai Tanggal Efektif Penarikan Pedoman Aplikasi Contoh Ilustrasi Pedoman Implementasi. Perbedaan Pengaturan.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'PSAK 5 5 (R EVISI 201 1 ): INSTRUMEN KEUANGAN : PENGAKUAN' - georgia-becker


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
perbedaan pengaturan
PerbedaanPengaturan
  • Pendahuluan
  • Derivatif Melekat
  • Pengakuan dan Penghentian Pengakuan
  • Pengukuran
  • Lindung Nlai
  • Tanggal Efektif
  • Penarikan
  • Pedoman Aplikasi
  • Contoh Ilustrasi
  • Pedoman Implementasi
perbedaan pengaturan1
PerbedaanPengaturan

Revisi 2011

  • Pengakuan Awal
  • Reklasifikasi
  • Penurunan Nilai
  • Penghentian Pengakuan
  • Gain or loss dari restrukturisasi atau perubahan kontrak

Revisi 2013

  • Klasifikasi
  • Reklasifikasi
  • Pengukuran setelah pengakuan awal
  • Penurunan Nilai
tujuan
Tujuan

Mengatur prinsip-prinsip dasarpengakuan dan pengukuranasetkeuangan, liabilitas keuangan, dan kontrak pembelian atau penjualan item nonkeuangan.

ruang lingkup
Ruang Lingkup

Diterapkan oleh semua entitas untuk seluruh jenis instrumen keuangan, kecuali untuk:

  • Investasi  anak, asosiasi dan joint venture (PSAK 65, 15 dan 12 & 66)
  • Hak dan kewajiban yang diatur dalam sewa (PSAK 30)
  • Hak dan kewajiban pemberi kerja (PSAK 24)
  • Instrumen keuangan terbitan entitas yang memenuhi definisi instrumen ekuitas
  • Hak dan kewajiban dalam kontrak asuransi (PSAK 62)
  • Kontrak dalam rangka kombinasi bisnis (PSAK 22)
  • Komitmen pinjaman dan provisi (PSAK 57)
  • Transaksi kompensasi berbasis saham (PSAK 52)
ruang lingkup1
Ruang Lingkup

Komitmen pinjaman berikut termasuk dalam ruang lingkup

  • komitmen pinjaman yang diberikan yang ditetapkan entitas sebagai liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi.
  • komitmen pinjaman yang diberikan yang dapat diselesaikan secara neto dengan kas atau dengan penyerahan atau penerbitan instrumen keuangan lainnya.
  • komitmen untuk menyediakan pinjaman yang diberikan pada tingkat suku bunga dibawah suku bunga pasar.

Diterapkan pada kontrak pembelian atau penjualan item nonkeuangan yang dapat diselesaikan secara neto dengan kas atau instrumen keuangan lainnya, atau dengan mempertukarkan instrumen keuangan,

aset kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi
Aset/KewajibanKeuangan yangDiukurpadaNilaiWajarmelaluiLaporanLabaRugi
  • Diperdagangkan:
      • Diperoleh/dimiliki untuk tujuan dijual/dibeli kembali dalam waktu dekat (trading);
      • Bagian dari portofolio instrumen keuangan tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek; atau
      • merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif).
  • DitetapkanuntukdinilaipadaNilaiWajarmelaluiLaporanLabaRugi
investasi dimiliki hingga jatuh tempo
InvestasiDimilikihinggaJatuh Tempo

Kriteria:

  • Aset keuangan non derivatif;
  • Pembayaran tetap/telah ditentukan;
  • Jatuh tempo telah ditetapkan;
  • Entitas memiliki maksud dan kemampuan untuk memiliki hingga jatuh tempo
  • Kecuali:
  • ditetapkan sbg aset
  • keu pada nilai wajar
  • melalui L/R;
  • ditetapkan sbg AFS;
  • memenuhidefinisi
  • pinjaman yang

diberikandanpiutang.

pinjaman diberikan dan piutang
PinjamanDiberikandanPiutang
  • Kecuali:
  • dimaksudkanutkdijualdlmwaktudekat(trading);
  • ditetapkan sbg aset keu pada nilai wajar mel L/R;
  • diklasifikasikan sbg AFS;
  • pinjamanyang diberikan/ piutangyginvestasiawalnyatdkakandiperolehkembaliscrsubstansial(kecualikrnpenurunankualitas), shg hrs diklasifikasikansbg AFS.

Kriteria:

  • Aset keuangan non derivatif;
  • Pembayaran tetap/telah ditentukan;
  • tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif,
aset keuangan tersedia untuk dijual
AsetKeuanganTersediauntukDijual

Kriteria:

  • Aset keuangan non derivatif;
  • Ditetapkansebagai AFS;
  • Tidakdiklasifikasikansbg:
    • pinjaman yang diberikan/piutang,
    • dimilikihinggajatuh tempo, atau
    • dinilaipadanilaiwajarmelalui L/R.
tainting
Tainting

Entitastidakbolehmengklasifikasikanasetkeuangansebagaiinvestasidimilikihinggajatuh tempo, jikadalamtahunberjalanataudalamkurunwaktuduatahunsebelumnya, telahmenjualataumereklasifikasiinvestasidimilikihinggajatuh tempo dalamjumlah yang lebihdarijumlah yang tidaksignifikan (more than insignificant) sebelumjatuh tempo

tainting1
Tainting
  • Kecualipenjualanataureklasifikasitersebut dilakukan:
    • Mendekatijatuh tempo atautanggalpembeliankembali (contohnya, kurangdaritigabulansebelumjatuh tempo)
    • Setelahentitastelahmemperolehsecarasubstansialseluruhjumlahpokokasetkeuangantersebutsesuaijadwalpembayaranatauentitastelahmemperolehpelunasandipercepat; atau
    • (Terkaitdengankejadiantertentu yang beradadiluarkendalientitas, tidakberulang, dantidakdapatdiantisipasisecarawajarolehentitas.
transfer reklasifikasi
Transfer / Reklasifikasi

Loans & Receivable

HTM

Diijinkanjikaadaperubahanintensi.

Situasi

yang langka

DiijinkannamunharusmemenuhiTAINTING RULE

AFS

FVTPL

pengukuran awal
Pengukuran Awal

Aset dan Kewajiban Keuangan

Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi

Nilai wajar

(biaya transaksi expense)

Tidak diukur pada nilai wajar melalui laba rugi

Nilai wajar ditambah Biaya Transaksi

(biaya transaksi dikapitalisasi)

definisi nilai wajar lama
Definisi Nilai Wajar - lama

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (arm’s length transaction)

Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan, likuidasi yang dipaksakan, atau penjualan akibat kesulitan keuangan.

definisi nilai wajar baru
Definisi Nilai Wajar - baru
  • nilai wajar sebagai harga yang akan diterima untuk menjual suatu aset atau harga yang akan dibayar untuk mengalihkan suatu liabilitas dalam transaksi teratur antara pelakupasar pada tanggalpengukuran.
  • “...the price that would be received to sell an asset or transfer a liability in an orderly transaction between market participants at the measurement date.”

IFRS 13 para 9

hirarki fair value psak 68
Hirarki Fair Value – PSAK 68

17

Apakah ada hargakuotasiandalampasaraktifuntukasetatauliabilitas yang identik(Level 1)

Yes

No

Apakah ada input selain harga kuotasioan yang dapat diobservasi*

Gunakan nilai wajar pengukuran dengan Level 1

Harus digunakan tanpa penyesuaian

No

Yes

Gunakan input selain

Harga kuotasian yang dapat diobservasi baik secara langsung atau tidak langsung, pengukuan ‡

Level 2

Gunakan input yang bukan berdasarkan harga pasar yang dapat diobservasi. Level 3

* Maksimumkan input yang dapat diobservasi, termasuk informasi pasar dan informasi publik lainnya

‡Input yang tidak dapat diobservasi diantaranya data entitas (anggaran, proyeksi), harus disesuaikan jika pelaku pasar menggunakan asumsi berbeda

pengukuran pengakuan awal
PengukuranPengakuan awal

Ilustrasi 1 : Bunga atas pinjaman jangka panjang kepada karyawan

  • Bank memberikan pinjaman sebesar 100 juta kepada karyawan yang telah bekerja lebih dari 10 tahun. Pinjaman tersebut dibayar kembali karyawan melalui angsuran bulanan selama 5 tahun mendatang.
  • Bunga pasar untuk pinjaman serupa sebesar 10,8%.
  • Nilai kini (present value) dari 100 juta, dengan bunga 10.8% dan pembayaran bulanan sebesar 60 juta.

Pertanyaan: Berapakan nilai pinjaman tersebut pada pengakuan awal?

pengukuran pengakuan awal1
PengukuranPengakuan awal

Ilustrasi2: Pinjaman dengan fee

  • Bank meminjamkan uang kepada PT ABC sebesar 5.000 juta, yang akan dilunasi 5 tahun mendatang.
  • Bunga 5% dibayar tahunan
  • Tingkat bunga pasar atas pinjaman serupa 8%
  • PT. ABC membayar Bank untuk fee kredit sebesar 600juta.
  • Nlai kini dengan tingkat diskon 8% atas pinjaman 5.000juta sebesar 4.400 juta.

Pertanyaan : Berapakah pinjaman tersebut dicatat pada saat pengakuan awal. 5.000juta atau 4.400 juta.

ilustrasi
Ilustrasi
  • An entity issues 100,000 new CU1 ordinary shares which have a fair value of CU2.50 per share.
  • Professional fees in respect of the share issue are CU50,000. The costs are deductible inarriving at the entity’s income tax liability. The rate of tax is 40%. The management of theentity estimates that costs incurred internally for time incurred working on the share issue are CU25,000.
  • The internal costs should be recognised in profit or loss for the period. The professional feesare directly attributable to the transaction and CU30,000 should be deducted from equity (CU50,000 net of 40% tax).
  • Equity will increase by CU220,000 ((100,000 x CU2.50) - CU30,000).
review
Review
  • The Grovemet Company acquired a financial asset at its market value ofCU32. Brokers fees of CU2 were incurred in relation to the purchase.
  • In accordance with IAS39 Financial instruments: recognition andmeasurement at what amount should the financial asset initially berecognised if it is classified as at fair value through profit or loss, or as available for sale?

At fair value through Available

profit or loss for sale

  • A CU34 CU32
  • B CU32 CU32
  • C CU32 CU34
  • D CU34 CU34
review1
Review
  • The Polar Company issued 200 new CU1 ordinary shares at a fair value ofCU1.80 each. Polar identified the following costs in relation to the shareissue:
    • (1) Professional fees of CU40.
    • (2) Internal management time in managing the process of CU30.
  • These costs are deductible in arriving at the entity's income tax liability. Thecurrent rate of tax is 30%.
  • In accordance with IAS32 Financial instruments: presentation, the increase inequity in the statement of financial position of Polar as a result of the transaction will be
  • A CU360
  • B CU332
  • C CU311
  • D CU320
pengukuran selanjutnya1
PengukuranSelanjutnya

* Dibebankan ke laba rugi saat pelepasan atau terjadi penurunan nilai

pengukuran setelah pengakuan awal pinjaman dan piutang
Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Pinjaman dan Piutang

a) Nilaiwajar

b) Biayadiamortisasi

c) Biaya (penggunaanterbatashanyajikanilaiwajartidakdapatditentukan)

  • PSAK 55 mengklasifikasikan:
    • 4 kategoriasetkeuangan
    • 2 kategorikewajibankeuangan
  • Kategoritersebutmenentukanmetode yang digunakanuntukpengukuranselanjutnya
biaya amortisasi
Biaya Amortisasi

PLUS OR MINUS

MINUS

MINUS

suku bunga efektif
Suku bunga efektif
  • Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal aset dengan nilai kini dari pembayaran yang diterima di masa mendatang.
  • Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksi dan biaya lain terkait dengan perolehan/penerbitan aset/liabilitas keuangan
  • Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan suku bunga yang ditetapkan.
  • Suku bunga efektif digunakan untuk mengitung amortisasi premium atau diskon
biaya transaksi
BiayaTransaksi
  • biayaadministrasimerupakanbiaya yang dikeluarkansecaralangsungolehpemberikredit
  • pinjaman yang diberikankepadapeminjamsebesarnilai nominal pinjaman, namun yang dicatatolehpemberipinjamanadalahpokokpinjamanditambahbiaya yang secaralangsungdikeluarkan
ilustrasi biaya transaksi 1
IlustrasiBiayaTransaksi 1

Enitas A memberikanpinjamanRp 600.000bunga 8%, tahunan. Bunga sebesar 8% kali total pinjamandibayarkan setiap akhir tahun danpokokdilunasi pada akhir tahun ketiga. Entitas A membebankanbiayaadministrasi 4%, yang dipotongdaripinjaman yang diberikan

Jumlahpinjaman yang diberikan / diterimasebesar 600.000 dikurang 4% = 576.000. Dihitungulangbungaefektif. Tingkat bunga yang menyamakannilaikinikas yang akanditermadengannilaipinjaman 576.000

ilustrasi biaya transaksi 11
IlustrasiBiayaTransaksi 1
  • Tingkat suku bunga efektif lebih besar karena nilai uang yang diberikan lebih kecil.
  • Perusahaan tetap akan memperoleh pembayaran bunga 8% dari pokok
  • Tingkat suku bunga efektif dihitung sebesar 9,59708%.
ilustrasi biaya transaksi 1 lanjutan
IlustrasiBiayaTransaksi 1… Lanjutan

Piutang576.000

Kas 576.000

(sebagai alternatif pinjaman dapat dicatat sebesar Rp30 milyar dan dikurangi diskon sebesar Rp29.028.084.000)

Jurnal pembayaran bunga akhir tahun pertamadanamortisasibiayatransaksi

Kas48.000

Pinjaman yang diberikan 7.279

Pendapatan bunga 55.279

Pendapatanbungadihitungdaribungaefektif

ilustrasi biaya transaksi 2
IlustrasiBiayaTransaksi 2

Enitas Z memberikanpinjamanRp 800.000bunga 10%, tahunan. Bunga sebesar 10% daripinjaman outstanding setiap akhir tahun danpokokdiangsur 4x sebesar 200.000. Entitas A mengeluarkanbiayalangsung 20.000 untukpemberianpinjamaninidantidakdibebankankedebitur

Jumlahpinjaman yang diberikansebesar 800.000 ditambahbiaya 20.000 = 820.000. Dihitungulangbungaefektif. Tingkat bunga yang menyamakannilaikinikas yang akanditermadengannilaipinjaman 820.000

ilustrasi biaya transaksi 2 lanjutan
IlustrasiBiayaTransaksi 2… Lanjutan

Jurnal pada saat pemberian pinjaman

Pinjaman yang berikan 800.000

Kas 800.000

Jurnaluntukmencatatbiaya yang dikeluarkanasumsikanbiayainidibayarkansecaratunai.

Pinjaman yang diberikan 20.000

Kas 20.000

Keduajurnaltersebutakanmembuatpinjamansebesar 820.000

ilustrasi biaya transaksi 2 lanjutan1
IlustrasiBiayaTransaksi 2… Lanjutan

Jurnal pembayaran bunga akhir tahun pertamadanangsuran

Kas 280.000

Pinjaman yang diberikan 207.676Pendapatan bunga 72.324

Jurnal pembayaran bunga terakhir

Kas 280.000

Pinjaman yang diberikan 202.169Pendapatan bunga 17.831

measurement amortised cost
Measurement - amortised cost

Example 1: Fixed-stepped interest rates

  • Company issued 5-year US$1,000,000 bond with net proceeds of US$1,000,000 (including transaction costs).
  • Bond pays interest at each anniversary date at 5% for the first 2 years; then 7% for the 3rd & 4th year; and 8% for the 5th year.
  • Company may prepay at the end of 4th year at amortised cost with no significant penalty.
  • Company expects to redeem the bond after 4 years since market interest rate is expected to decline in long term.
  • What is the effective yield?
  • What will be the interest expense to be recognized in the profit & loss for each year?
measurement amortised cost1
Measurement - amortised cost

Example 1: Fixed -stepped interest rates (continued)

5.94235%

Effective Yield

measurement amortised cos t
Measurement - amortisedcost

Example 2: Fixed interest rate with discount

  • Company purchased bond with 5 years maturity for US$950 plus US$50 transaction costs on Dec. 31, 2007.
  • Principal amount of bond is US$1,250
  • Bond has fixed interest of 4.7% payable annually (US$1,250 x 4.7% = US$59 a year)
  • What is the effective yield?
  • What will be the interest income to be recognized in the profit & loss for each year?
measurement amorti s ed cost
Measurement - amortised cost

Example 2: Fixed interest rate with discount (continued)

10%

Effective Yield

ilustrasi1
Ilustrasi
  • An entity classifies as available-for-sale a financial asset with a fair value on initialrecognition of CU150. At 31 December 2006 the cumulative gains recognised in respect ofthis asset in other comprehensive income are CU50.
  • On 31 December 2007 the entity disposes of the asset for CU320.
  • Profit or loss for the year will include:
    • Gain on sale of available-for-sale investments CU120(CU320 proceeds – CU200 carrying amount (CU150 + CU50))
    • Reclassified to profit or loss CU50(recognised in other comprehensive income for the year ended 31 December 2006)
review2
Review
  • Are the following statements concerning the measurement of financialinstruments after initial recognition true or false, according to IAS39 Financial instruments: recognition and measurement?

(1) Held-for-trading financial assets are measured at amortised cost.

(2) Held-to-maturity investments are measured at fair value.

  • Statement (1) Statement (2)
  • A False False
  • B False True
  • C True False
  • D True True
review3
Review
  • The Redmires Company acquired an equity investment a number of yearsago for CU300 and classified it as available for sale. At 31 December 20X5the cumulative loss recognised in other comprehensive income was CU40and the carrying amount of the investment was CU260.
  • At 31 December 20X6 the issuer of the equity was in severe financial difficultyand the fair value of the equity investment had fallen to CU120.
  • In accordance with IAS39 Financial instruments, recognition andmeasurement, what amount should be recognised in profit or loss in the yearended 31 December 20X6?
  • A CU140
  • B CU180
  • C CU100
  • D Nil
ketentuan umum penurunan nilai
KetentuanUmum – Penurunan Nilai
  • Asetkeuanganataukelompokasetkeuanganmengalamipenurunannilaiapabila:
    • Nilaitercatat/biayaperolehandiamortisasi > Nilai yang dapatdiperolehkembali
    • Evaluasiatasapakahterdapatbuktiobjektifpenurunannilaiharusdilakukanpadasetiaptanggalneraca
  • Bilaterdapatbuktiobjektifpenurunannilai, makaharusdilakukanestimasinilai yang dapatdiperolehkembalidanmengakuikerugianpenurunannilai
bukti objektif penurunan nilai
BuktiObjektifPenurunanNilai
  • Entitasharusmelakukanevaluasiapakahterdapatbuktiobjektifpenurunannilaipadasetiaptanggalneraca.
  • BuktiObjektifantara lain:
    • Kesulitankeuangansignifikanyang dialamipenerbitataupeminjam;
    • Pelanggarankontrak, sepertiterjadinyawanprestasiatautunggakanpembayaranpokokataubunga;
    • Restrukturisasiataukeringanan (konsesi) akibatpihakpeminjammengalamikesulitan;
    • Peminjamakandinyatakanpailitataumelakukanreorganisasikeuanganlainnya;
    • Hilangnyapasaraktifdariasetkeuanganakibatkesulitankeuangan; atau
    • Kemungkinan besar bangkrut
bukti objektif penurunan nilai1
BuktiObjektifPenurunanNilai
  • Penurunan yang dapatdiukuratasestimasiaruskasmasadatangdarikelompokasetkeuangansejakpengakuanawalasetdimaksud, meskipunpenurunannyabelumdapatdiidentifikasiterhadapasetkeuangansecara individual dalamkelompokasettersebut, termasuk:
    • memburuknya status pembayaranpihakpeminjamdalamkelompoktertentu (misalnyameningkatnyatunggakanpembayaranataumeningkatnyajumlahpihakpeminjamkartukredit yang mencapaibataskreditnyadanhanyamampumembayarcicilanbulanan minimal); atau
    • kondisiekonominasionalataulokalyang berkorelasidenganwanprestasiatasasetdalamkelompoktersebut (misalnyabertambahnyatingkatpenganggurandi area geografispihakpeminjam, turunnyahargakomoditas, ataumemburuknyakondisiindustri).
penurunan nilai aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi
PenurunanNilai – AsetKeuangan yang DicatatBerdasarkanBiayaPerolehanDiamortisasi
  • Meliputiinvestasidalamkelompokdimilikihinggajatuh tempo sertapinjaman yang diberikandanpiutang
  • Aset Individual yang Signifikan:
    • Pertama kali harus dinilai secara individu
    • Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya
  • Penilaian Kelompok:
    • Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain
    • Tidak dapat dievaluasi secara individual
penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi
PenurunanNilaiKolektif – AsetKeuangan yang DicatatBerdasarkanBiayaPerolehanDiamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi:

  • Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak signifikan secara individual; dan
  • Aset keuangan yang signifikan secara individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual;
penurunan nilai kolektif aset keuangan biaya perolehan diamortisasi
PenurunanNilaiKolektif – AsetKeuangan- BiayaPerolehanDiamortisasi

Jumlahkerugiandiukursebagaiselisihantaranilaitercatatasetdengannilaikiniestimasiaruskasmasadepan yang didiskontomenggunakansukubungaefektifawaldariasettersebut

Nilaitercatatasettersebutdikurangi, baiksecaralangsungmaupunmenggunakan pos cadangan.

Jumlahkerugian yang terjadidiakuipadalaporanlabarugi.

penurunan nilai kolektif aset keuangan biaya perolehan diamortisasi1
PenurunanNilaiKolektif – AsetKeuangan- BiayaPerolehanDiamortisasi

Jika, padaperiodeberikutnya, jumlahkerugianpenurunannilaiberkurang, makakerugianpenurunannilai yang sebelumnyadiakuiharusdipulihkan.

Pemulihantersebuttidakbolehmengakibatkannilaitercatatasetkeuanganmelebihibiayaperolehandiamortisasisebelumadanyapengakuanpenurunannilaipadatanggalpemulihandilakukan.

Jumlahpemulihanasetkeuangandiakuipadalaporanlabarugi.

penurunan nilai aset keuangan yang dicatat pada biaya perolehan
PenurunanNilai – AsetKeuangan yang DicatatpadaBiayaPerolehan

Jumlahkerugianpenurunannilaidiukurberdasarkanselisihantaranilaitercatatasetkeuangandengannilaikinidariestimasiaruskasmasadepan yang didiskontokanpadatingkatpengembalian yang berlakudipasaruntukasetkeuanganserupa

Kerugianpenurunannilaitersebuttidakdapatdipulihkan.

penurunan nilai aset keuangan yang tersedia untuk dijual
PenurunanNilai – AsetKeuangan yang TersediauntukDijual

Ketikapenurunannilaiwajaratasasetkeuangan yang diklasifikasikandalamkelompoktersediauntukdijualtelahdiakuisecaralangsungdalamekuitasdanterdapatbuktiobjektifbahwaasettersebutmengalamipenurunannilai, makakerugiankumulatif yang sebelumnyadiakuisecaralangsungdalamekuitasharusdikeluarkandariekuitasdandiakuipadalaporanlabarugi

Kerugianpenurunannilai yang diakuipadalaporanlabarugiatasinvestasiinstrumenekuitas yang diklasifikasikansebagaiinstrumenekuitas yang tersediauntukdijualtidakbolehdipulihkanmelaluilaporanlabarugi.

Jika, padaperiodeberikutnya, nilaiwajarinstrumenutang yang diklasifikasikandalamkelompoktersediauntukdijualmeningkat, makakerugianpenurunannilaitersebutharusdipulihkanmelaluilaporanlabarugi.

impairment of financial assets measured at amortized cost
Impairment of Financial Assets Measured at Amortized Cost

Procedures for assessing impairment (IAS 39: 63-65)

Test for impairment for

Financial Assets

Individually Significant

Not Individually Significant

Individually

Collectively

Individually

Fail

Pass

Fail

Pass

Collectively tested with similar credit risk

impairment of financial assets measured at c ost
Impairment of Financial Assets Measured at Cost
  • Example
    • Unquoted equity instruments
    • Derivatives linked to unquoted equity instruments

Carrying amount

PV of estimated future cash flows

Impairment loss

=

-

  • Impairment loss cannot be reversed
impairment of afs financial assets
Impairment of AFS Financial Assets

Changes in fair value of AFS taken to equity

Decline in fair value must be determined

Objective evidence of impairment

Decline in fair value

Cumulative loss in equity transferred to income statement

Previous impairment loss

Acquisition

cost

Current fair value

-

-

Debt instrument: Reversible

Equity instrument: Non reversible

penurunan nilai konsep umum
PenurunanNilai – KonsepUmum

Piutang setiap pelaporan harus dievaluasi apakah terdapat bukti objektif aset keuangan tersebut mengalami penurunan nilai

Jika terdapat bukti objektif maka akan diakui kerugian penurunan nilai

Bukti objektif terjadi akibat dari satu atau lebih peristiwa setelah pengakuan awal yang merugikan dan berdampak pada arus kas di masa depan

penurunan nilai penghitungan
PenurunanNilai – Penghitungan
  • piutang yang signifikan secara individu  dihitungsecaraindividu
  • Jikapeminjampailitdantidakada yang menjaminpiutang diturunkan nilainya seluruhnya
    • semuapiutangtersebutdihapuskandanakandiakuiolehperusahaansebagaibeban
  • Jikapeminjampailitdanadajaminanataspiutang
    • Jumlahpenurunannilai seluruh nilai piutang tercatat nilai jaminan yang dikuasai oleh perusahaan
ilustrasi pelanggan pailit
IlustrasiPelangganPailit

Entitas S memilikipiutangkepadaEntitas R sebesar 100.000. Piutangdiberikan 1 Juni 2010. Pada 15 Desember 2011 Entitas S mendapatkaninformasibahwaEntitas R dipailitkanolehpengadilan. Piutanginitidakdijamin, asetEntitas R tidakdapatdigunakanuntukmembayarutangdagang. Diturunkanseluruhyakarenakasdimasadepan Rp0.

Entitas S menghapuskanpiutang mendebitcadanganpenurunannilaipiutang

Pencadanganpenurunannilai

Bebanpenurunannilaipiutang 100.000

Cadanganpenurunannilaipiutang 100.000

Penghapusanpiutang

Cadanganpenurunannilaipiutang 100.000

PiutangDagang 100.000

penurunan nilai penghitungan1
PenurunanNilai – Penghitungan
  • Piutang yangmasihdapatditagihnamunprosespembayarannyaterlambatdariperjanjianpiutang yang disepakati
  • Perusahaan mengestimasiwaktupenerimaankasdaripiutangtersebutkemudianmenghitungnilaisekarangpiutangtersebutdenganmenggunakantingkatbungapasar.
  • Piutangberbunga menggunakanbungaefektifpinjaman
ilustrasi penurunan nilai piutang individu
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangIndividu

Entitas K melakukanpenjualankreditpadaEntitas L pada 1 Agustus 2011 sebesar 500.000. Piutangtersebutmeurutperjanjiandibayarkansebulansetelahpenjualan. Sampaidengantanggal 31 Desember 2011 saat PT. Kenangamenyusunlaporankeuangan, piutangtersebutbelumdibayarkan. PT. Tulip berjanjiakanmelunasipiutangtersebutawalJuli 2013. Bungapasarsebesar 5%.

ilustrasi penurunan nilai piutang individu lanjutan
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangIndividu… Lanjutan

Piutangtersebutakandihitungpenurunannilaisebesar:

PV piutang 500.000 x 0.962250 (PV 5%, n=1,5)=464.714

Penurunannilai 500.000 – 464.714 = 35.286

Jumlahiniakandigabungpenurunannilaipiutang yang lain danpenurunannilaisecarakolektif. Jikadibuatjurnalsendiri:

Bebanpenurunannilaipiutang 35.286

Cadanganpenurunannilaipiutang 35.286

Jika 1/7 dibayarmakajurnal yang dibuatadalahpelunasadan recovery penurunannilai.

Cadanganpenurunannilaipiutang 35.286

Bebanpenurunannilaipiutang 35.286

Kas 500.000

Piutangdagang 500.000

penurunan nilai penghitungan2
PenurunanNilai – Penghitungan
  • Pinjaman yang diberikandalambentukkredit tandakegagalan: restrukturisasi

Jikahasilrestrukturisasi:

nilaikiniaruskasdimasamendatang

pinjamantercatat

Penurunannilai

<

ilustrasi penurunan nilai piutang
IlustrasiPenurunanNilaiPiutang

Entitas G memberikanpinjamanEntitas H 400.000 pada 30 Desember 2010. Pinjaman 2 tahun, sukubunga 10% dikenakanatassaldopinjamansetiaptahundanpinjamandilunasiseluruhnyaakhirtahunkedua. Pada 30 Desember 2011 Entitas H. tidakmembayarbunganya. Diketahuibahwa PT. Kenangamengalamikesulitankeuangan. Untukitudilakukannegosiasiulangpinjamantersebut.

ilustrasi penurunan nilai piutang lanjutan
IlustrasiPenurunanNilaiPiutang… Lanjutan

Kasus 1

Dicapaikesepakatan, peminjamdiberikan grace period padatahunpertamadanbarudimulaipembayaranbungapadatahunkedua, piutangdilunasitahunketiga

Rugipenurunannilai

ilustrasi penurunan nilai piutang lanjutan1
IlustrasiPenurunanNilaiPiutang… Lanjutan

Kasus 2

Pinjamanakandiangsurmulai 2012, namunangsuranpertamaakanmemperhitungkanbungatertunggakselamatahunpertama. Untukangsurankeduadanpelunasanakandilakukanpadatahunberikutnya

Tidakterjadipenurunannilai

ilustrasi penurunan nilai lanjutan
IlustrasiPenurunanNilai… Lanjutan

Kasus 3

Jikakesepakatanmenyebutkanbahwapinjamanakanmulaidiangsurpadatahun 2012 dansisanyapadatahunberikutnya. Namunperusahaandikenakanpenaltikenaikansukubungamenjadi 12%. Pembayaranangsuranpertamadilakukanbersamaandenganpembayaranbungatertunggakdanbungaperiodetersebut yang dihitungberdasarkan rate barusecaraflat. Bunga = (Rp200.000*0,12*2 = Rp48.000)

tidakterjadipenurunannilai

<

ilustrasi penurunan nilai piutang kelompok
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangKelompok

Entitas M memiliki piutang beberapa pelanggan pada 31 Desember 2011

ilustrasi penurunan nilai piutang kelompok lanjutan
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangKelompok… Lanjutan

Seluruh piutang tidak ada jaminannya. Terdapat informasi EntitasTlmengalami kesulitan keuangan, dan dinyatakan pailit. Piutang kepada PT. Anggrek telah berumur 3 bulan. Perjanjian piutang menyebutkan piutang dilunasi 1 bulan. Enitas Ag baru dapat melunasi piutangnya pada 31 Desember 2012. Bunga incremental borrowing sebesar 6%.

Berdasarkan pengalaman dan data historis tingkat piutang tidak tertagih sebesar 2% dari nilai piutang.

ilustrasi penurunan nilai piutang kelompok lanjutan1
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangKelompok… Lanjutan

PiutangPT. Tulip karena terdapat bukti obyektif perusahaan pailit, makaaruskasyandiharapkandimasamendatangadalah 0, sehingga di-impairment seluruhnya sebesar Rp3.000.000

Piutang PT. Anggrek, karena baru dibayar setahun yang akan datang, perusahaan harus memperhitungkan nilai sekarang dari arus kas di masa mendatang.

Nilai sekarang arus kas dengan tingkat bunga 6%, satu tahun

= 15.000 x 0.9434 = 14.150.

Nilai piutang tercatat = 15.000

Kerugian penurunan nilai = 850

ilustrasi penurunan nilai piutang kelompok lanjutan2
IlustrasiPenurunanNilaiPiutangKelompok… Lanjutan

Piutang lain yang tidak signifikan ditambah dengan piutang yang secara individu tidak mengalami penurunan nilai :

30.000+26.000+25.000+5.000+25.000= 111.000

Penurunan nilai kolektif: 111.000.x 2% = Rp2.220

 Total penurunan piutang sebesar 3.000 + 850 + 2.220 = 6.070.

Jurnal yang dibuat oleh perusahaan adalah:

Beban penurunan nilaipiutang 6.070

Cadangan penurunan nilaipiutang 6.070

menghitung penurunan nilai kolektif
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

dihitungberdasarkan data historisbeberapatahunsebelumnya (3-5 tahun)

Metode

metodepembebanan rata-rata (average charge method)

&

metoderoll rate

menghitung penurunan nilai kolektif1
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Average charge-off method

Mendasarkanjumlahpenurunannilaiberdasarkan data historis rata-rata tingkatkerugianpinjaman

1

Masing-masingtahun diperoleh data saldopiutang, jumlahpiutang yang dihapuskansertajumlahpiutang yang telahdihapuskannamundapatditagih

2

Hitungjumlahpinjamanneto yang dihapuskanpinjaman yang dihapuskandikurangipinjaman yang telahdihapuskannamundapatditagih (recovery)

3

Rata-rata kerugianpinjamantiaptahun pinjamanneto yang dihapuskandibagi rata-rata pinjamanuntukmasing-masingtahunselama 5 th

4

menghitung penurunan nilai kolektif2
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Average charge-off method

menghitung penurunan nilai kolektif3
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Average charge-off method

menghitung penurunan nilai kolektif4
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Roll Rate Method

menghitung probability piutangpadaperiodesekarangakantetapmenjadipiutangpadaperiodeberikutnya

Misal:

Piutang yang belumjatu tempo padabulan Jan 2010 sebesar 5.000.000, darijumlahtersebut yang masihbelumtertagihpada Feb 2011 sebesar Rp1.000.000 sehingga roll rate rasiosebesar 20%  dihitungdalamjangkawaktu 1 tahun, untukkemudiandihitungnilai rata-ratanya

menghitung penurunan nilai kolektif7
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Roll Rate Method

Nilairoll rate rata-rata per tahundigunakanuntukmenentukannilaipiutangtidaktertagihuntukmasing-masingumurpiutangdenganmengalikanprosentasetidaktertagihpadaperiodetersebutdansetelahnya digunakanuntukmenentukanpenurunannilaipiutangsecarakolektif

menghitung penurunan nilai kolektif8
MenghitungPenurunanNilaiKolektif

Cadanganpenurunannilaiawalperiode 5000

Bebanpenurunannilaiperiodetsb

(hasilperhitungan) 2000

Piutang yang dihapuskan (individu&kolektif) (1000)

Piutangrecovery (sudahdihapuskantertagih) 500

Cadanganpenurunannilaiakhirperiode 6500

penurunan nilai estimasi
PenurunanNilai – Estimasi

Konseppenyisihanpiutangdilakukankarenaperusahaandalamlaporankeuanganharusmenyajikanpiutangsebesarjumlah yang dapatdirealisasi

diperlukanestimasijumlah yang tidakdapatditagihdimasadepan

X

Estimasididasarkanpada:

NilaiPiutang

Tidakdiperkenankanoleh PSAK 55

NilaiPenjualan

ilustrasi allowance
IlustrasiAllowance

PT. Kenangapada 2 Januari 2011 memilikisaldocadanganpenurunannilaipiutangsebesarRp 20.000.000. Pada 1 Maret 2011, piutangdariseorangpelanggansebesarRp 5.000.000 dihapuskankarenaterdapatbuktipelanggantersebuttidakakanmembayarpiutangnya. Padatanggal 1 Agustus 2011, piutang yang diidentifikasisignifikan yang sebelumnyaditurunkannilainyadilunasisebesarnilaitercatatnya. NilaipiutangtercatatsebesarRp 67.000.000 yang terdiridarinilaipiutangbrutoRp 70.000.000 dancadanganpenurunanpiutangsebesarRp 3.000.000. Pada 1 Oktober 2011, menerimapelunasanpiutangsebesarRp 2.000.000, daripiutang yang sebelumnyatelahdihapuskan. Pada 31 Desember 2011 perusahaanmenghitungulangpenurunannilaipiutangdiperolehinformasi:

Penurunannilaipiutanguntukpiutang yang individual signifikan

Rp 2.000.000

PenurunannilaipiutanguntukpiutangkolektifRp 5.000.000.

ilustrasi allowance lanjutan
IlustrasiAllowance …Lanjutan

1 Maretpenghapusanpiutangdaripelanggan

Cadanganpenurunannilaipiutang Rp5.000.000

Piutangdagang Rp5.000.000

1 Agustuspelunasanpiutang

Kas Rp67.000.000

Cadanganpenurunannilaipiutang Rp3.000.000

Piutangdagang Rp70.000.000

1 Oktoberpelunasanpiutang yang sebelumnyadihapuskan

PiutangDagang Rp2.000.000

Cadanganpenurunannilaipiutang Rp2.000.000

Kas Rp2.000.000

Piutangdagang Rp2.000.000

 31 DesemberJurnalpenyesuaianpenurunannilaiuntuktahun 2011

Bebanpenurunannilaipiutang Rp7.000.000

Cadanganpenurunannilaipiutang Rp7.000.000

ilustrasi allowance lanjutan1
IlustrasiAllowance …Lanjutan

Rekonsiliasicadanganpenurunannilaipiutang

Saldoawalperiode Rp20.000.000

Penghapusanpiutang(karenadihapusdandilunasi) (Rp8.000.000)

Recovery piutang yang dihapus Rp2.000.000

TambahanpenurunannilaiperiodetersebutRp 7.000.000

Saldoakhirperiode Rp23.000.000

Rekonsiliasiinimerupakanbagiandaricatatanataslaporankeuangan yang menjelaskanrinciancadanganpenurunan.

penghentian pengakuan aset keuangan
PenghentianPengakuanAsetKeuangan

Entitasmenghentikanpengakuanasetkeuangan, jikadanhanyajika:

hakkontraktualatasaruskas yang berasaldariasetkeuangantersebutberakhir; atau

entitasmentransferasetkeuangan yang memenuhikriteriapenghentianpengakuan

penghentian pengakuan aset keuangan1
PenghentianPengakuanAsetKeuangan

1. Consolidate subsidiaries (including SPEs)

2. Do derecognition principles apply

to part or all of assets?

Yes

Derecognise

3. Have the rights to cash flows expired?

No

4. Has entity transferred its right to receive cash flows?

No

No

Has entity assumed obligation

to pass through cash flows?

Don’t derecognise

Yes

Yes

Yes

Derecognise

5. Has entity transferred substantially all risks/rewards?

No

Yes

Don’t derecognise

5. Has entity retained substantially all risks/rewards?

No

No

Derecognise

6. Has entity retained control of the assets?

Yes

Continue to recognise the assets to extent of continuing involvement

penghentian pengakuan kewajiban keuangan
PenghentianPengakuanKewajibanKeuangan
  • Entitasmengeluarkankewajibankeuangan (ataubagiandarikewajibankeuangan) darineracanya, jikadanhanyajika,
    • Kewajibankeuangantersebutberakhir, yaituketikakewajiban yang ditetapkandalamkontrakdilepaskanataudibatalkanataukadaluwarsa.
penghentian pengakuan kewajiban keuangan1
PenghentianPengakuanKewajibanKeuangan

Pertukarandiantarapeminjamdanpemberipinjaman yang saatiniadaatasinstrumenutangdenganpersyaratan yang berbedasecarasubstansialdicatatsebagaipenghapusan (extinguishment) kewajibankeuanganawaldanpengakuankewajibankeuanganbaru.

Demikianjuga, modifikasisecarasubstansialatasketentuankewajibankeuangan yang saatiniadaataubagiandarikewajibankeuangantersebutdicatatsebagaipenghapusankewajibankeuanganawaldanpengakuankewajibankeuanganbaru.

penghentian pengakuan kewajiban keuangan2
PenghentianPengakuanKewajibanKeuangan
  • Syarat-syarat yang digunakanberbedasecarasubstansialapabila:
    • Nilaikiniaruskas yang didiskontoberdasarkansyarat-syaratdidiskontomenggunakansukubungaefektifawal, berbedasedikitnya 10 persendarinilaikinisisaaruskas yang didiskonto yang berasaldarikewajibankeuangansemula.
penghentian pengakuan
PenghentianPengakuan

nilaipiutangdanpinjamantidaklagidicatatdalamlaporankeuangan

entitasmenghentikanpengakuanasetkeuangan, jikadanhanyajika:

  • Hakkontraktualatasaruskas yang berasaldariasetkeuangantersebutberakhiratau;
  • Entitasmentransferasetkeuangan yang memenuhikriteriapenghentianpengakuan. Transfer manfaatdanrisiko
anjak piutang factoring
AnjakPiutang (Factoring)

bank ataulembagakeuanganbukan bank (multifinance)

Disclosed factoring

membayarbiayajasadanbungakepadaperusahaananjakpiutang

anjak piutang factoring1
AnjakPiutang (Factoring)
  • penyerahanpiutangkepadaperusahaananjakpiutangdengansepengetahuandebitur
  • pembayaranpiutangsaatjatuh tempo akandialihkankepadapihakperusahaananjakpiutang

disclosedfactoring

  • perusahaananjakpiutangtanpasepengatahuandebiturataunotifikasikepadapelanggan
  • Pembayaranolehpelangganakandilakukanpadaperusahaan yang memilikipiutang

undisclosedfactoring

transfer piutang
Transfer Piutang

Berdasarkantanggungjawabsetelahpiutangtersebutditransfer:

transfer piutangdenganjaminan (with recourse)

Perusahaan menjaminjikapiutangtidakdibayarpelanggan

transfer piutangtanpajaminan (without recourse)

  • Perusahaan tidakmenjaminjikapiutangtidakdibayarpelanggan
  • Diberlakukansebagaipenjualanpiutang
derivatif
Derivatif
  • Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik:
    • Nilainya berubah akibat dari perubahan variabel yang mendasari (spt suku bunga, harga, nilai tukar, dll).
    • Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih kecil dari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruh yang sama terhadap perubahan faktor pasar.
    • Diselesaikan pd tanggal tertentu di masa mendatang.
derivative financial instruments
Derivative Financial Instruments

A derivative is a financial instrument that meets the following three criteria:

Its value changes in response to a change in an “underlying”

Requires little or no initial investment

Settled at a future date

Scope Exemption:

IAS 39:5 exempts contracts which meet the definition of a derivative from the standard if the contract is entered into to meet the entity’s usual purchase, sale or usage requirements

karakteristik derivatif
Karakteristik Derivatif
  • Derivatif yang berdiri sendiri (Freestanding derivative).
    • Misalnya option, forward contract, swap, future contract
  • Derivatif Melekat (Embedded derivative)
    • Komponen dari hybrid/combined instrument;
    • Didalamnya terdapat kontrak utama non derivatif;
    • Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen yang digabungkan bervariasi seperti derivatif yg berdiri sendiri.
    • Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah
derivative financial instruments1
Derivative Financial Instruments

Example of derivative instruments and their underlying

derivative financial instruments2
Derivative Financial Instruments
  • Use of derivatives
    • Manage market risk
    • Reduce borrowing cost
    • Profit from trading or speculation
  • Types of derivatives
    • Forward type derivatives such as forward contracts, future contracts and swaps
    • Option-type derivatives such as call and put options, caps and collars and warrants
    • Free standing derivatives
    • Embedded derivatives
derivatif melekat
Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya, namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah, maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai aset/liabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

jenis lindung nilai
JenisLindungNilai
  • Lindungnilaiatasnilaiwajar: suatulindungnilaiterhadapeksposure:
    • perubahannilaiwajaratasasetataukewajiban yang telahdiakui
    • ataukomitmenpasti yang belumdiakui, ataubagian yang telahdiidentifikasidariaset, kewajiban, ataukomitmenpastitersebut, yang dapatdiatribusikanpadarisikotertentudandapatmemengaruhilaporanlabarugi
jenis lindung nilai1
Jenis Lindung Nilai
  • Lindungnilaiatasaruskas: suatulindungnilaiterhadapeksposurvariabilitasaruskas yang:
    • dapatdiatribusikanpadarisikotertentu yang terkaitdenganasetataukewajiban yang telahdiakui (misalnyaseluruhatausebagianpembayaranbungadimasadepanatasutangdengansukubungavariabel) atau yang dapatdiatribusikanpadarisikotertentu yang terkaitdenganprakiraantransaksi yang kemungkinanbesarterjadi, dan
    • dapatmemengaruhilaporanlabarugi.
jenis lindung nilai2
JenisLindungNilai
  • Lindungnilaiatasinvestasinetopadaoperasidiluarnegeri
    • Sama seperti Lindung Nilai Arus Kas
    • Effective Hedge to be disclosed in Equity Capital
    • Non effective hedge to be disclosed in P/L
    • Foreign Operation in Foreign Currency Area
akuntansi lindung nilai
Akuntansi Lindung Nilai
  • Perlakuan akuntansi khusus bagi transaksi hedging yang mencakup instrumen hedging dan hedge item, yang bertujuan untuk memastikan keuntungan atau kerugian atas instrumen hedging dan hedge item diakui dalam laporan Laba Rugi periode yang sama.
  • Jika tidak diterapkan, kemungkinan missmatch antara keuntungan/kerugian instrumen hedge dengan keuntungan/kerugian hedge item
  • Tidak seluruh lindung nilai dapat memenuhi persyaratan untuk Hedge Accounting menurut PSAK 55
kriteria
Kriteria
  • Padasaatdimulainyalindungnilaiterdapatpenetapandanpendokumentasian formal atashubunganlindungnilaidantujuanmanajemenrisikoentitassertastrategipelaksanaanlindungnilai.
  • Lindungnilaidiharapkanakansangatefektifdalamrangkasalinghapusatasperubahannilaiwajaratauperubahanaruskas
  • Untuklindungnilaiatasaruskas, suatuprakiraantransaksi yang merupakansubjekdarisuatulindungnilaiharusbersifatkemungkinanbesarterjadidanterdapateksposurperubahanaruskas yang dapatmemengaruhilaporanlabarugi
kriteria lanjutan
Kriteria (Lanjutan)
  • Efektivitas lindung nilai dapat diukur secara andal
  • Lindung nilai dinilai secara berkesinambungan dan ditentukan bahwa efektivitasnya sangat tinggi sepanjang periode pelaporan keuangan di mana lindung nilai tersebut ditetapkan
hedge effectiveness
Hedge Effectiveness

Hedge is ineffective

125%

Hedge is effective

100%

Hedge is effective

80%

Hedge is ineffective

main refer e nces
Main References
  • Standar Akuntansi KeuanganDewan Standar Akuntansi Keuangan
  • MateriPublik hearing PSAK 50, 55 dan 60
  • IFRS Deloitte
  • Slide Sharing Session Overview on the Impac of PSAK 50 and 55 (Revised 2006)Per June 28, 2010 ct, Enrst & Young
  • IAS Plus
  • International Financial Reporting Standards – Certificate Learning Material

The Institute of Chartered Accountants, England and Wales