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3. Les mécanismes comptables

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3. Les mécanismes comptables. Comptabilité en partie double. Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant.

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Presentation Transcript
comptabilit en partie double
Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

Destination

= but

= emploi

= flux entrant

Origine

= moyen

= ressource

= flux sortant

remarque importante
Remarque importante
  • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
  • L’égalité montant des emplois = montant des ressourcesdoit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
distinction importante
Distinction importante
  • Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan
  • Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.
encaissement d un acompte
Encaissement d’un acompte

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Résultat

Liquidités

Dettes

Charges

Produits

Résultat

conservation d un acompte
Conservation d’un acompte

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Résultat

Liquidités

Dettes

Charges

Produits

Résultat

remboursement simple
Remboursement simple

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Résultat

Liquidités

Dettes

Charges

Produits

Résultat

remboursement au double
Remboursement au double

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Résultat

Liquidités

Dettes

Charges

Produits

Résultat

la tva sur ventes
La TVA sur ventes
  • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.
  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.
  • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice
enregistrement comptable
Enregistrement comptable
  • TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.
  • TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.
  • HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.
slide12

HT

TTC

TVA

HT

HT

la tva sur achats
La TVA sur achats
  • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.
  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.
  • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.
enregistrement comptable1
Enregistrement comptable
  • TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.
  • TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.
  • HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.
slide15

HT

TVA

TTC

HT

HT

d finition
Définition
  • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.
  • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.
illustration

Terrains

Ventes

Stocks

Salaires

Dettes fournisseurs

Publicité

Illustration
2 types de comptes
2 types de comptes :
  • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
  • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.
fonctionnement d un compte
Fonctionnement d’un compte

Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :

· la colonne de gauche s’appelle le débitdu compte

· la colonne de droite s’appelle le crédit du compte

Le solde (= la valeur) se lit par différence.

exemple client
Exemple : client

Solde débiteur : 200 €

comptabilit en partie double1

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= crédit

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

exemple
Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= terrain

= immobilisation

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= compte bancaire

= trésorerie

= crédit

num rotation bilan
Numérotation :bilan
  • 1. Financement à long terme
  • 2. Immobilisations
  • 3. Stocks
  • 4. Créances et dettes
  • 5. Trésorerie
num rotation compte de r sultat
Numérotation :compte de résultat
  • 6. Charges
    • 60 à 65 : exploitation
    • 66 : financières
    • 67 : exceptionnelles
  • 7. Produits
    • subdivisions identiques
exemple1
Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Débit

= terrain

= immobilisation

= 211000

Crédit

= compte bancaire

= trésorerie

= 512000

comptabilisation
Comptabilisation

Compte n°211000 :

Terrain

Compte n°512000 :

Banque

50 000

50 000

Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice.

Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

pr sentation journal
Présentation « journal »

211000 Terrain 50 000

512000 Banque 50 000

remarque importante1
Remarque importante
  • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
  • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
fonctionnement des comptes de bilan
ACTIF :

Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)

PASSIF :

Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

Fonctionnement des comptes de bilan
fonctionnement des comptes de r sultat
CHARGES :

Toujours au débit sauf rares exceptions

PRODUITS :

Toujours au crédit sauf rares exceptions

Fonctionnement des comptes de résultat
les principaux sch mas comptables
Les principaux schémas comptables
  • Opérations courantes :
    • obtention de fonds
    • investissement
    • achat (au comptant et à crédit)
    • vente (au comptant et à crédit)
  • Opérations d’inventaire :
    • variation de stocks
    • amortissement
obtention d un financement
Obtention d’un financement
  • Apport de l’exploitant ou des associés
  • Obtention d’un prêt bancaire
apport en capital
Apport en capital

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?

Encaissement ou décaissement ?

512000 Banque 50 000

101000 Capital 50 000

obtention d un pr t
Obtention d’un prêt

Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

512000 Banque 50 000

164000 Emprunt 50 000

premi re mensualit
Première mensualité

Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

164000 Emprunt 5 000

661000 Intérêts 1 000

512000 Banque 6 000

investissement
Investissement
  • Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement.
  • Plusieurs natures d’immobilisations :
    • corporelles,
    • financières,
    • incorporelles.
achat d une machine de 4 000 ht 4 784 ttc au comptant
Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant

Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

215000 Matériel 4 000

445600 TVA déduc. 784

512000 Banque 4 784

versement d un d p t de garantie
Versement d’un dépôt de garantie

Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

275000 Dépôts 2 000

512000 Banque 2 000

achats de biens et services
Achats de biens et services
  • Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures.
  • Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).
achat de marchandises au comptant 5 000 ht 5 980 ttc
Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC)

Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

607000 Achat march. 5 000

445600 TVA déduc. 980

512000 Banque 5 980

m me op ration mais cr dit
Même opération mais à crédit

Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?

607000 Achat march. 5 000

445600 TVA déduc. 980

512000 Banque 5 980

401000 Fournis. 5 980

r glement du fournisseur
Règlement du fournisseur

Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

401000 Fournisseur 5 980

512000 Banque 5 980

remarque
Remarque

Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis débité lors du paiement.

Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur.

401000 - Fournisseurs

Total débit

= total crédit = 5 980 €

 solde = 0

Débit

Crédit

5 980

5 980

5 980

5 980

vente de marchandises 7 000 ht au comptant
Vente de marchandises :7 000 € HT au comptant

Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

512000 Banque 8 372

707000 Ventes 7 000

445700 TVA coll. 1 372

m me op ration mais cr dit1
Même opération mais à crédit

Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?

512000 Banque 8 372

411000 Clients 8 372

707000 Ventes 7 000

445700 TVA coll. 1 372

encaissement du client
Encaissement du client

Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?

Encaissement ou décaissement ?

512000 Banque 8 372

411000 Clients 8 372

les op rations d inventaire
Les opérations d’inventaire
  • Variation de stocks
  • Amortissement des immobilisations
la variation de stock
La variation de stock
  • Au compte de résultat nous avons :
  • Au compte de résultat nous voulons :

Le montant des biens achetés

Le montant des biens consommés

slide52
Lien

Montant des biens consommés

= Montant des biens achetés

+

-

Stock final

Stock initial

criture comptable
Écriture comptable
  • Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges,
  • Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.
stock initial de 80 unit s 5
Stock initial de 80 unités à 5 €

Le stock initial est retiré de l’actif ….

…. pour être porté en charges.

603700 Δ Stock 400

370000 Stock march. 400

stock final de 500 unit s 5
Stock final de 500 unités à 5 €

Le stock final est retiré des charges ….

…. pour être porté à l’actif.

370000 Stock march. 2 500

603700 Δ stock 2 500

compte de stock actif du bilan
Compte de stock (actif du bilan)

370000 - STOCK

C

D

A nouveau 400

400 disparition SI

SF 2 500

400

2 900

Solde débiteur : 2 500 €

compte de variation de stocks compte de r sultat
Compte de variation de stocks (compte de résultat)

603700 – VARIATION DE STOCKS

C

D

400 (SI)

2 500 (SF)

400

2 500

Solde créditeur : 2 100 €

amortissement des immobilisations
Amortissement des immobilisations
  • Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement.
  • Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.
slide59
Consommation annuelle

=

dotation aux amortissements

=

coût d’acquisition

durée d’utilisation

criture comptable1
Écriture comptable

Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif …

…. pour être porté en charges.

machine de 4 000 utilis e pendant 4 ans
Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans

La dotation aux amortissements est retirée de l’actif ….

pour être portée en charges.

681100 Dotation amrt. 1 000

281500 Amortisst. 1 000