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Herbsttagung 2011. Vorsprung durch Wissen. Informationsveranstaltung am 15. November 2011 im Mercure Hotel Bielefeld City. Fit für die Betriebsprüfung?. Autor: Phillip Kriegesmann Dipl.-Finanzwirt & Bachelor of Arts. Ausgewählte Fragestellungen:. Wer wird geprüft?

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herbsttagung 2011

Herbsttagung 2011

Vorsprung durch Wissen

Informationsveranstaltung am 15. November 2011 im Mercure Hotel Bielefeld City

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Fit für die Betriebsprüfung?

Autor: Phillip Kriegesmann

Dipl.-Finanzwirt & Bachelor of Arts

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Ausgewählte Fragestellungen:

  • Wer wird geprüft?
  • Wie bereite ich mich auf eine Betriebsprüfung vor?
  • Wie verhalte ich mich während einer Betriebsprüfung?
  • Wie kann ich „taktieren“?
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1. Wer wird geprüft ?

  • Gewerbetreibende, Freiberufler, Landwirte
  • Arbeitgeber mit Abzugssteuern
  • Besteuerungsverhältnisse bedürfen Aufklärung
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1. Wer wird geprüft ?

  • Auswahl durch Finanzamt: Ermessensentscheidung
  • Abhängig von Unternehmensgröße
  • Meldungen aus dem Veranlagungsbereich
  • Zufallsauswahl
  • Kein konkreter Anlass erforderlich
  • Kein Anspruch auf Außenprüfung
  • Kein Anspruch auf regelmäßigen Turnus
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1. Wer wird geprüft ?

  • In der Regel 3 Veranlagungszeiträume
  • VDN im Bescheid nicht erforderlich

„Der Bescheid ergeht nach § 164 Abs. 1 AO unter dem Vorbehalt der Nachprüfung.“

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2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?

  • Eingang der Prüfungsanordnung:
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2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?

  • Inhalt der Prüfungsanordnung:
  • Beginn (frühestens 2 Wochen nach Anordnung)
  • Ort (grds. in den Geschäftsräumen)
  • Steuerarten
  • Prüfungszeiträume
  • Name des Prüfers
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2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?

  • Selbstanzeige noch möglich?
  • Nein! Seit dem 3. Mai 2011 nicht mehr!
  • Bekanntgabe der Prüfungsanordnung entfaltet Sperrwirkung
  • Oftmals telefonische Ankündigung…
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2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?

  • Digitale Prüfung: Art des Datenzugriffs erfragen und vorbereiten
  • Vorbereitung der Unterlagen (Rechnungen, Verträge, Vereinbarungen, Jahresabschlüsse, etc.)
  • Information an Mitarbeiter: Wer darf welche Auskünfte geben
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3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?

  • Eröffnungsgespräch: Vorsicht bei allgemeinen Fragen!
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3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?

  • Prüferzimmer: Angemessener Arbeitsplatz
  • Kaffee, Kaltgetränke
  • Essenseinladungen? Eher nicht:
  • FinMin Bayern, Erlass vom 27.04.2011:

… derartige Bewirtungen sind geeignet, die Unbefangenheit der Beamten zu beeinträchtigen…

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3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?

  • Mitwirkungspflicht § 200 Abgabenordnung: Auskünfte, Vorlage von Unterlagen
  • Benennung von Auskunftspersonen
  • Betriebsbesichtigung: Recht des Prüfers
  • Keine Durchsuchung nach nicht sichtbaren Einrichtungen, Unterlagen
  • Achtung bei gemeinsam genutzten Kopierern und Druckern
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3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?

  • Auch bei Feststellungen des Prüfers: Sachliche Gesprächsebene
  • „Zufallsfunde“ sind zulässig
  • Keine Beleidigungen
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4. Wie kann ich taktieren?

  • Vor der Schlussbesprechung: Feststellungen ggfs. mit Steuerberater besprechen
  • Verhandlungsspielraum ausloten
  • „Paketlösungen erörtern“
  • Differenzierung: Echte Mehrsteuern oder Gewinnverschiebung?
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4. Wie kann ich taktieren?

Echte Mehrsteuern:

  • Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
  • Gewinnzuschätzungen
  • Privatnutzungen (PKW, Telefon, etc.)
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4. Wie kann ich taktieren?

Schlichte Gewinnverschiebung:

  • Zuordnung von Betriebsausgaben zu einer anderen Periode
  • Erhöhung des Vorratsbestandes
  • Auflösung von Rückstellungen
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