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会计基础 金星 http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/ star@shufe.edu.cn. 《 会计基础知识 》 近年试题教学内容、题型分布. 第一章 总论. 主要内容：会计的基本概念、会计核算的方法、会计核算基本前提、会计核算一般原则. 第一节 会计的概念和方法. 、会计的概念. （一）会计的定义. 1 、会计的产生和发展 （ 1 ）会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。 （ 2 ）会计在我国的发展 （ 3 ）会计在国外的发展.
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会计基础 金星 http://iclass.shufe.edu.cn/teacherweb/users/star/ star@shufe.edu.cn
《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布 第一章 总论 主要内容：会计的基本概念、会计核算的方法、会计核算基本前提、会计核算一般原则 第一节 会计的概念和方法 • 、会计的概念 （一）会计的定义 1、会计的产生和发展 （1）会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。 （2）会计在我国的发展 （3）会计在国外的发展
2、对会计的认识：会计是一种计量技术 会计是一个信息系统 会计是一种管理活动 3、会计的定义：P1 会计是对一个特定单位的经济业务，以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。 4、会计的本质：管理 5、会计学科体系 6、会计法规 7、会计工作组织 8、会计的基本任务：P1
（二）会计的基本职能 1、核算职能（反映职能） （特点：连续性、完整性、系统性）最基本职能 2、监督职能（控制职能） （事前、事中、事后）（合法、合理、合算） 3、核算职能与监督职能的关系：P2 4、参与经营决策 现代会计的重要职能
（三）会计的对象 会计的对象P2 1、一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出） 2、具体对象：六个会计基本要素
二、会计方法 （一）会计的基本流程
（二）会计核算的基本方法 1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表
第二节 会计核算的基本前提 会计核算的基本前提（假设）P4 一、会计主体 是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。 二、持续经营 是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。
三、会计分期 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 四、货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。 记账本位币相关规定：P5 四个会计核算基本前提的关系:P5
第三节 会计核算的一般原则 会计核算的一般原则：P5 一、衡量会计信息质量的一般原则：1、客观性原则 2、可比性原则 3、一贯性原则 4、相关性原则 5、及时性原则 6、明晰性原则 二、确认和计量的一般原则： 7、权责发生制原则 8、配比原则 9、历史成本原则 10、划分收益性支出与资本性支出原则 三、起修正作用的一般原则： 11、谨慎性原则 12、重要性原则 13、实质重于形式原则
第二章 会计要素与会计核算内容 主要内容：会计要素、会计等式、会计核算具体内容、会计核算一般要求 第一节 会计要素与会计等式 一、会计要素 （一）会计要素的定义：P12 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
（二）会计要素的内容 具体对象：六个会计基本要素 资产 反映一定时刻的财务状况，资产负债表组成部分 负债 所有者权益 收入 反映一定时期的经营成果，利润表组成部分 费用 利润 六个要素之间的关系：P13
1、反映财务状况的会计要素 财务状况：P13 （1）资产 A、定义：P13 注意三个时点概念：过去、现在、将来 定义分析：a、本质：（具有未来经济效益的）经济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力） b、拥有或控制 c、用货币计量
B、分类：按流动性（结合会计科目表P23，资产负债表P184）B、分类：按流动性（结合会计科目表P23，资产负债表P184） a、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等 b、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上 长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资）、固定资产（使用年限1年以上，单位价值较高）、无形资产（没有实物形态的非货币性资产）、其他资产（长期待摊费用 ）
（2）负债 A、定义 注意三个时点概念：过去、现在、将来 定义分析：a、本质：经济义务（经济责任） b、由过去的经济业务产生，目前应承担，将来须偿付。 c、用货币计量 B、分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表P23，资产负债表P184） a、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的 短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等）、预提费用等 b、长期负债：一年或一个营业周期以上 长期借款、应付债券、长期应付款等
（3）所有者权益 A、定义 定义分析：对企业净资产的要求权（=资产-负债） B、分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目表P23，资产负债表P184） a、实收资本（股本） b、资本公积 c、盈余公积 d、未分配利润
2、反映经营成果的会计要素 经营成果: P14 （1）收入 A、定义： 定义分析：日常经营活动中所形成的 表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加 B、分类：（结合会计科目表P23，利润表P193） a、按收入性质（来源）：销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 b、按企业经营业务主次：主营业务收入 其他业务收入
（2）费用 A、定义： 定义分析：日常经营活动中所形成的 获取收入的必要代价 表现为：日常经营活动中的各种耗费 B、分类：（结合会计科目表P23，利润表P193）按与收入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）： a、营业成本：主营业务成本 其他业务成本 b、期间费用：营业费用 管理费用 财务费用
（3）利润 A、定义： 定义分析：一定期间经营成果 B、分类：（结合会计科目表，利润表）按内容： 营业利润： 主营业务利润 其他业务利润 投资净收益： 补贴收入： 营业外收支：营业外收入 营业外支出
二、会计等式 资产=权益 权益包括债权人权益和所有者权益 资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面 资产=负债+所有者权益 （会计基本等式） 表达了三个会计要素的基本关系 表明了某一特定时点的基本财务状况 是复式记账、编制资产负债表的理论依据 变化形式：所有者权益（净资产）=资产-负债 收入-费用=利润
第二节 会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的具体内容 (一)款项和有价证券的收付 (二)财物的收发、增减和使用 (三)债权、债务的发生和结算 (四)资本的增减 (五)收入、支出、费用、成本的计算 (六)财务成果的计算和处理 (七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
二、会计核算的一般要求 1、按照统一的会计制度 2、如实进行会计核算 3、依法设置会计账簿 4、妥善保管会计档案 5、会计电算化必须符合会计制度 6、记录文字应当用中文
第三章 会计科目和账户 主要内容：会计科目、会计账户 第一节 会计科目 一、会计科目的定义和分类 1、会计科目的概念：P21 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 2、会计科目的分类 （1）总分类科目 （2）明细分类科目 二、会计科目的设置原则 合法性、相关性、实用性 三、常用会计科目：P23
第二节 会计账户及其基本结构 一、会计账户的概念：P22 二、会计账户的分类：总分类账户 明细分类账户 三、账户的基本结构 1、四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 2、“T”型账户 四、账户与会计科目的联系和区别：P25
第四章 复式记账 主要内容：复式记账原理、借贷记账法、试算平衡表、会计分录、平行登记 第一节 复式记账原理 一、复式记账法的含义 1、记账方法的概念 记账方法：指记录经济业务的手段，是依据一定的原理和记账规则，采用一定的计量单位，在账簿中登记经济业务活动的一种方法。
2、单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。2、单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。 特点：①无完整账户体系 ②不需每一笔记录 ③账户间无直接联系 ④无相互平衡 3、复式记账：P28 每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。 特点：①完整账户体系 ②必须对每一笔记录 ③每一笔都需双重记录 ④相等金额分类登记，保持相互平衡
二、复式记账的特点 （一）每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。 （二）都以相等金额在有关账户中进行登记，可进行试算平衡。 发生经济业务引起资金变化的情况
复式记账法的分类：借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国规定一律采用借贷记账法
第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念：P30 二、借贷记账法的记账符号与账户结构 1、记账符号 2、账户结构 “T”型账户 实际运用的账户（参见P42）
（1）资产类账户的结构：P30 借方：期初余额 贷方： 本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债和所有者权益类账户的结构：P30 借方： 贷方：期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
（3）收入、费用和利润类账户的结构 注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。
三、借贷记账法的记账规则 P32 结合实例和发生经济业务对会计等式的影响 （一）资产与负债和所有者权益同时增加 （二）资产与负债和所有者权益同时减少 （三）资产内部有增有减 （四）负债和所有者权益内部有增有减 结论：借贷记账法遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 四、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的意义和概念：P35 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法：P35 全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 2、余额试算平衡法：P35 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数
（三）试算平衡的注意点 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2、及时发现记账错误 3、发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确 试算平衡不能查出的错误：P37 五、借贷记账法的特点： 1、记账符号：“借”、“贷” 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 3、可设置共同性账户 4、可进行试算平衡
六、账户对应关系和会计分录 （一）账户对应关系和对应账户 1、账户的对应关系P38 2、对应账户P38 （二）会计分录 1、会计分录的含义：P38 三个要素：账户名称、记账方向、金额 2、会计分录的分类 简单会计分录和复合会计分录 3、会计分录的编制步骤： P38 4、书写规则： （1）“借”、“贷”分行，“借”上“贷”下，贷方后移两格。 （2）账户名称写全，金额整齐准确，上下“借”、“贷”分别对齐。
第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户与明细分类账户的概念 1、总分类账户：P39 2、明细分类账户：P40 （二）总分类账户与明细分类账户的关系：P40 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）平行登记的概念：P40 （二）平行登记的基本要点：P40 1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等 结合教材例题说明
第五章 借贷记账法的应用 主要内容：货币资金、应收款项、存货、固定资产、流动负债的核算 第一节 货币资金的核算 货币资金的概念和分类：P48 一、现金管理与核算 （一）现金使用范围 按照《现金管理暂行条例》规定，企业可用现金支付的款项：P48 八项内容 其他款项的支付应通过银行转账
（二）库存现金限额 1、概念：P49 2、核定办法：P49 3、超过或低于限额的处理办法：P49 （三）现金收支的日常管理 1、相关规定：P49 五项 2、设置“现金日记账” 日清月结 （四）现金的总分类核算 “现金”账户：P50 注意备用金的处理 1、现金收入的核算 借记“现金” 注意现金收入的主要内容：P50 2、现金支出的核算 贷记“现金”
（五）现金日记账的登记 1、格式 2、登记方法 （六）现金清查的核算 概念：P51 清查方法和内容：P51 1、现金长短款原因的查找 （1）除2法：P52 （2）除9法 ①位数差错的查找：P52 ②邻数颠倒差错的查找：P53 3、顺查法、逆查法和抽查法 4、发现差错的处理
2、现金长短款的处理 （1）现金短缺 “其他应收款”、“管理费用” （2）现金溢余 “其他应付款”、“营业外收入” 二、银行存款的管理与核算 （一）银行结算方式 1、支票 （1）概念：P55 （2）分类：现金、转账、普通 （3）注意事项：P55 （4）开出支票时的账务处理 （5）收到支票时的账务处理
2、银行汇票 （1）概念：P55 （2）申领办法 （3）实际结算办法 （4）注意事项：P56 （5）相关账务处理：“其他货币资金—银行汇票” 3、商业汇票 （1）概念：P56 （2）适用：P56 （3）注意事项：P56 （4）分类： ①商业承兑汇票：P56 概念及相关处理方法 “应收票据” ②银行承兑汇票：P57 概念及相关处理方法 “应收票据”
4、银行本票 （1）概念：P57 （2）分类：P57 （3）注意事项：P57 （4）申领办法 （5）相关账务处理：“其他货币资金—银行本票” 5、汇兑 （1）概念：P57 （2）分类：P57 （3）相关规定：P57 （4）相关账务处理： “银行存款”
6、异地托收承付 （1）概念：P58 （2）托收承付的对象：P58 （3）分类：验单付款、验货付款 （4）相关规定：P58 （5）办理方法：P58 （6）相关账务处理： “应收账款” 7、委托收款 （1）概念：P58 （2）分类：P58 （3）委托收款的办法 （4）相关账务处理： “应收账款”、“应收票据”
8、信用卡 （1）概念：P58 （2）分类：P58 （3）申领及使用办法：P58 （4）相关账务处理： “其他货币资金—信用卡” 9、信用证 （1）概念：P59 （2）分类：P59 （3）特点：P59 （4）相关账务处理： “其他货币资金—信用证保证金”
（二）银行存款的总分类核算 “银行存款”账户 开出支票时的核算 收到支票时的核算 （三）银行存款日记账的登记 1、格式 2、登记方法：P60 日清月结 （四）银行存款的清查 清查方法 “银行余额调节表”
第二节 应收款项的核算 应收款项的概念和内容：P61 一、应收账款的核算 （一）应收账款概述 1、应收账款的概念及核算内容：P61 2、应当考虑的折扣因素： （1）商业折扣：P61 （2）现金折扣：P61 ①总价法 ②净价法
（二）应收账款的总分类核算 1、“应收账款”科目：P62 借方 贷方 余额 明细科目 2、应收账款的入账价值：P62 3、销售产品或材料等发生应收款项时的账务处理：P62 4、代购货单位垫付包装费、运杂费时的账务处理：P62 二、预付账款的核算 1、预付账款的概念：P63 2、“预付账款”科目：P63 借方 贷方 余额 明细科目 3、预付货款不多的企业可将预付账款并入“应付账款” 4、预付账款的核算 （1）预付货款的账务处理：P64 （2）收回货物（或接受劳务）的账务处理：P64
三、其他应收款的核算 （一）其他应收款概述 1、定义：P65 2、主要内容： （1）应收的各种赔款 （2）应收的各种罚款 （3）存出的保证金 （4）备用金 （5）应向职工收取的各种垫付的款项 （6）不符合预付款性质而按规定转入的预付款 （7）其他各种应收、暂付款项
（二）备用金的会计处理 1、备用金的概念：P65 2、“其他应收款—备用金”科目或“备用金”科目 3、定额制下的核算：P65 4、非定额制下的核算：P66 （三）备用金以外的其他应收款的会计处理 如租入包装物：P66 补充：应收票据的核算 坏账损失的核算
