PRINCIPALS NOVETATS TRIBUTÀRIES PER 2010

1. PRINCIPALS NOVETATS TRIBUTÀRIES PER 2010 LLEI DE MESURES FISCALS, FINANCERES I ADMINISTRATIVES DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA Gilberte Consulting S.L.

2. Introducció • El Parlament de Catalunya va aprovar, el darrer 23 de desembre, la Llei 26/2009, de mesures fiscals, financeres i administratives, que com cada any acompanya a la Llei de Pressupostos de la Generalitat de Catalunya. • En la Llei d’aquest any la novetat més destacada és l’anunciada reforma de les reduccions aplicables a l’Impost sobre Successions i Donacions, amb especial atenció a l’augment de les reduccions per parentesc. També s’introdueix una deducció a la part autonòmica de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. • La resta de mesures aprovades en aquesta Llei fan referència als tributs i taxes pròpies de la Generalitat de Catalunya.

3. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES • S’aprova una nova deducció a la part autonòmica de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, relativa a les inversions en societats de nova o recent creació, aplicable a partir d’1 de Gener de 2010, amb les següents característiques i els següents requisits: • 20% de deducció en les quantitats invertides en l’adquisició d’accions o participacions de societats com a conseqüència d’acords de constitució de societats o d’ampliació de capital. • La deducció té un límit màxim de 4.000€. • La societat de la que s’adquireixin participacions: • Ha de ser societat anònima, societat limitada, societat anònima laboral o societat limitada laboral. • Ha de tenir el seu domicili social i fiscal a Catalunya

4. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES • La societat de la que s’adquireixin participacions: • Ha de desenvolupar una activitat econòmica, és a dir, la seva activitat principal no pot ser la simple gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari. • Ha de comptar, com a mínim, amb una persona contractada a jornada completa i donada d’alta al règim general de la Seguretat Social. • En aquells supòsits en què les participacions s’adquireixin en una ampliació de capital la societat objecte d’inversió haurà d’haver estat constituïda en els tres anys anteriors a la data d’ampliació de capital. • El contribuent que s’aplica la deducció pot formar part de l’òrgan d’administració però en cap cas pot tenir tasques executives o de direcció. Tampoc pot tenir una relació laboral amb la societat objecte d’inversió. • Les operacions d’inversió s’han de fer en escriptura pública, tot identificant tots els inversors.

5. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES • Les participacions adquirides s’han de mantenir 3 anys, període en el qual s’han de complir tots els requisits establerts pel moment de la inversió. • Finalment, la participació adquirida, conjuntament amb la que hagin assolit el cònjuge o parents fins al tercer grau inclòs, no pot ésser superior al 40% del capital de la companyia objecte d’inversió o dels drets de vot.

6. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES • S’aprova una segona deducció a la part autonòmica de la quota de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, a partir d’1 de Gener de 2010, relativa a les inversions en societats cotitzades en el segment d’empreses en expansió del Mercat Alternatiu Borsari, amb les següents característiques i els següents requisits: • 20% de deducció en les quantitats invertides en l’adquisició d’accions en societats com a conseqüència d’acords d’ampliació de capital subscrits per mitjà del segment d’empreses en expansió del Mercat Alternatiu Borsari. • La deducció té un límit màxim de 10.000€. • La societat de la que s’adquireixin participacions: • Ha de tenir el seu domicili social i fiscal a Catalunya • Ha de desenvolupar una activitat econòmica, és a dir, la seva activitat principal no pot ser la simple gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari.

7. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES • Les participacions adquirides s’han de mantenir 2 anys. • Finalment, la participació adquirida no pot ésser superior al 10% del capital de la companyia objecte d’inversió.

8. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • S’augmenten les reduccions personals per raó de parentiu aplicables en les adquisicions mortis causa a les següents quantitats:

9. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • Aquestes reduccions s’han de reduir a la meitat en aquells supòsits en què s’apliquin reduccions per motius diferents a les de parentesc (excepte la reducció per l’adquisició de l’habitatge habitual), això és, les reduccions per empresa familiar, per adquisició de finques rústiques o de patrimoni cultural, o qualsevol altra reducció que depèn del compliments d’uns requisits. • En el cas que l’adquisició per causa de mort es dugui a terme per part d’una persona de 75 anys o més hi ha una reducció addicional de 275.000 €, incompatible amb la reducció aplicable a persones discapacitades.

10. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • S’augmenta l’import de la reducció per l’adquisició per causa de mort de l’habitatge habitual, que passa a tenir les següents característiques: • El límit de la reducció passa a ser 500.000 €. • Aquest límit és conjunt per tots els hereus i s’ha de prorratejar entre tots ells, sense que la reducció aplicable a cadascun pugui ser inferior a 180.000 €. • La reducció és aplicable a cònjuge, descendents i ascendents, i als col·laterals sempre que aquests tinguin més de 65 anys i hagin conviscut amb el causant els dos anys anteriors a la defunció. • Es considera habitatge habitual aquell habitatge que rep aquesta definició d’acord amb la normativa de l’IRPF, tenint en compte fins a dos places d’aparcament i un traster.

11. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • S’estableix, a més de les anteriors i de la resta que siguin d’aplicació, una reducció addicional a la base imposable de l’impost, aplicable un cop s’hagin aplicat totes les reduccions a les que el contribuent tingui dret: • Reducció del 50% de la base que resti amb els següents límits • Aquests imports s’han de reduir a la meitat en cas d’aplicació de reduccions per motius diferents a les de parentesc excepte la reducció per l’adquisició de l’habitatge habitual.

12. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • Cal destacar que l’opció entre l’aplicació del 100% de les reduccions per motius de parentesc, i el 50% d’aquestes més la resta de reduccions derivades del compliment d’altres requisits, s’ha de exercir en el moment de presentació de l’autoliquidació en termini voluntari. • En cas que s’opti per aplicar altres reduccions diferents a les de parentesc, com la d’empresa familiar, més el 50% de les reduccions de parentesc, i posteriorment l’Administració consideri que no es compleixen els requisits per l’aplicació de les primeres, no es podrà exercir l’opció d’aplicació del 100% de les reduccions de parentesc un cop regularitzada la situació per part de l’Oficina Liquidadora corresponent. • Igualment tampoc es podrà exercir l’opció pel 100% de les reduccions per parentesc en cas d’incompliment del manteniment exigit per les reduccions per empresa familiar o d’altres en què sigui exigible un manteniment mínim dels béns o drets adquirits.

13. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • La tarifa de l’impost queda establerta d’acord amb la següent escala: • Així mateix, els índexs multiplicadors de la quota es desvinculen del patrimoni preexistent del contribuent quedant com s’indica a continuació:

14. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • Finalment, la darrera novetat fa referència als terminis de presentació de l’autoliquidació, doncs s’estableix la possibilitat de sol·licitar un ajornament de fins a dos anys en aquelles herències en les que no hi hagi béns líquids en la massa hereditària suficients per satisfer la quota resultant. • Aquest ajornament s’ha de sol·licitar abans de finalitzar el termini voluntari de presentació de l’autoliquidació, és a dir, durant els 6 mesos següents a la defunció del causant. • Només és aplicable aquest supòsit especial d’ajornament als fets imposables que es produeixin entre l’1 d’agost de 2009 i el 31 de desembre de 2011.

15. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • No hi ha modificacions pel què fa a la tarifa reduïda de l’impost aplicable a les donacions a descendents, ascendents i cònjuges. La tarifa segueix vigent tal i com s’exposa a continuació: • Cal destacar que perquè sigui d’aplicació aquesta tarifa les donacions s’han de dur a terme en escriptura pública.

16. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS • Finalment, cal destacar que totes les reduccions de nova creació que s’han exposat en el present informe s’aplicaran progressivament, en els terminis següents: • Fets imposables produïts entre 01/01/2010 i 30/06/2010: 25% • Fets imposables produïts entre 01/07/2010 i 30/06/2011: 62,5% • Fets imposables a partir de 01/07/2011: 100%

17. Aquesta presentació te només caràcter informatiu, sense que pugui ser utilitzada com a opinió legal o assessorament jurídic específic. La informació exposada en aquest document no pot èsser aplicada a cap supòsit concret sense un assessorament legal previ.