1 / 31

DGA en pensioen

DGA en pensioen. november 200 7 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy. P rogramma. Pensioenwet en overgangsrecht VPB en LB aspecten Inkoop dienstjaren Flip-floppen met pensioen. Van PSW naar PW. PSW stamt uit 1954 Grondgedachte blijft hetzelfde beschermen werknemerspensioen

elmer
Download Presentation

DGA en pensioen

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. DGA en pensioen november 2007 Paul Weishaupt Weishaupt Pensioenconsultancy

  2. Programma • Pensioenwet en overgangsrecht • VPB en LB aspecten • Inkoop dienstjaren • Flip-floppen met pensioen

  3. Van PSW naar PW • PSW stamt uit 1954 • Grondgedachte blijft hetzelfde • beschermen werknemerspensioen • Wel veel nieuwe termen

  4. Opzet PW • Pensioen = arbeidsvoorwaarde • Driehoeksverhouding • werknemer/pensioengerechtigde • werkgever • uitvoerder

  5. DGA onder de PSW • 10% persoonlijk aandeelhouderschap • holdingstructuren • meewerkende partner • certificering • buitenlandse rechtspersoon • ontheffing DNB nodig (art. 29 PSW)

  6. DGA onder de PW • 10% persoonlijk • aandeelhouder • certificaathouder/bestuurder StAK

  7. De DGA vogelvrij? • DGA valt niet onder de PW • persoonlijk 10% aandeel-/certificaathouder • geen "opting-in" • Uitzondering verplicht Bpf (art. 3, 1 PW)

  8. Gevolgen uitsluiting 1 • Geen ontslagbescherming • geldt ook voor minderheidsaandeelhouder! • Pensioenverevening blijft • bijzonder NP ook • let op met huwelijksvoorwaarden • Geen PW-bescherming bij faillissement • ook niet voor verzekerd pensioen

  9. Gevolgen uitsluiting 2 • Geen waardeoverdracht BV--> verzekeraar • en omgekeerd • of toch wel? • Art. 19b LB • mag wel, maar niet van niet-DGA -> DGA v.v.

  10. Toch verzekeren? • Status verzekeringspolis • geen PW-pensioen, wel levensverzekering • pseudo C-polis toch beschermd bij faillissement • art. 22a FW • status fiscale afkoopverbod?

  11. Overgangsrecht • Binnen een jaar opteren voor PW • mits geclausuleerd! • let op met negatieve opties • Uitsluitend voor PSW-DGA's • Eventueel terugkomen op eerdere keus eigen beheer of verzekeren • eenrichtingsweg? • winstgaranties • kan ook gedeeltelijk

  12. Inkoop en waardeoverdracht • Inkoop = MvF vs rechter • Waardeoverdracht intern = MvF vs rechter

  13. Inkoop dienstjaren • LB vs VPB • niet aftrekbare kosten of dividend? • handreiking 29 mei 2007

  14. Inkoop in de DGA-praktijk • LB is duidelijk • tot 8 juli 1994 • 8 juli 1994 t/m 31 december 2007 of 2008 • 1 januari 2007 of 2008 (PW)

  15. Voor recht op waardeoverdracht • inkoop mag • in alle pensioensystemen • complexe herrekeningen bij middelloon en BPR • aantonen arbeidsverleden en geen/beperkte pensioenopbouw

  16. Arbeidsverleden • reguliere loondienst • militaire dienst • vakantiewerk • familiebedrijf overgenomen van pa en ma? • kan al v.a. 16 jaar! • aannemelijk maken

  17. Probleempunt: kostenaftrek • Besluit van 28 maart 2006, nr. CPP2005/2742M • Besluit van 12 januari 2005, nr. CPP2004/2422M • Besluit van 1 april 2003, nr. CPP2002/2980M

  18. Één op één en meer • toekomstige dienstjaren of ook achterliggende? • bij een tekort aan toekomstige jaren meer dan één op één • of gewoon alles in één keer? • Hoge Raad, 4 maart 2005, nr 39813 • PSW-argument • Hof Den Bosch 28-06-2007, nr 04/01802 • bij invoering van de inkoopmogelijkheid in de LB zijn geen beperkingen opgenomen in de VPB • dit jaar nog doen? • PSW bestaat volgend jaar niet meer

  19. Flip-flop verliezen • waardeoverdracht binnen eigen beheer • kern van de zaak • fiscale onderwaardering van pensioenen

  20. Zakelijk handelen 1 • Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569

  21. Zakelijk handelen 1 • Hoge Raad, 14-04-2006, nr 41.569 • VPB 1999 • Positie overdragende BV • Fiscale balanswaarde € 1.8 mio (4% rr) • Overdrachtswaarde € 2,3 mio (4,75% rr; 2,11% indexatie) • Overige factoren niet in geschil!

  22. Zakelijk handelen 2 • Overdrachtsprijs dus: • Incl. kosten van indexatie • open indexatie vervangen door redelijke gefixeerde indexatie (r.o. 3.6) • Incl. kostenopslag • Met leeftijdsterugstelling • Oud art. 9b IB64 n.v.t.! (r.o. 3.4) • Nu art. 3.29 IB01 • NB: er werd niet betaald!

  23. Casus • DGA (m), gehuwd, medisch specialist • d.i.d. 01-05-88 • salaris € 105.000 • overdracht rechten t/m 2006

  24. Uitwerking • opgebouwd OP 40.700 • waarvan verzekerd 19.000 • opbouw eigen beheer 21.700 • TOP 14.800

  25. Uitwerking 2 • fiscale waarde 490.000 • commerciële waarde 680.000 • verlies 210.000 (40%) • verschillen • rente • kosten • indexatie • leeftijdsterugstelling

  26. Positie oude uitvoerder • betaald is betaald: aftrekbaar • ook als het geen echt DPL is • verweer Belastingsdienst: art. 3.26 e.v. IB01 jo art. 10 URIB01 • HR: het gaat niet om jaarwinst maar totaalwinst

  27. Positie nieuwe uitvoerder • ontvangen is ontvangen: geen winst • ook als het geen echt DPL is • verweer Belastingsdienst: art. 8, 6 VPB • winst nemen die nooit is gemaakt? • tekst vs bedoeling • de rest is ok • verdeling kostenopslag

  28. Het pensioenlichaam 1 • BV of stichting? • voordeel BV: dividend mogelijk • nadeel BV • 3 heffingen bij overlijden

  29. Het pensioenlichaam 2 • voordeel stichting (met contraverzekering) • geen heffingen bij overlijden • nadeel stichting • bestuur • restsaldo

  30. De papierwinkel • ava besluit • berekening overdrachtswaarde • aanpassing pensioenbrief • overdrachtsakte • financieringsovereenkomst • verleden en toekomst • oprichting nieuw DPL • aandeelhouderschap • Nachgründungsverklaring

  31. Financieel verkeer met een DPL • marktconform • tarieven cf. verz.mij • leeftijdsterugstelling • kostenopslag • omvangs-/rentekorting • jaarlijks winst bij DPL • maar aftrek bij werkgever

More Related