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La Política Tributaria en el Perú: Diagnóstico y Propuestas. Dr. César Peñaranda Castañeda IEDEP. Julio 2011. LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y PROPUESTA. El Diagnóstico. Propuesta de Reforma Tributaria. IEDEP. Cinco Problemas Centrales. 3. Bajos niveles de presión

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  1. La Política Tributaria en el Perú: Diagnóstico y Propuestas Dr. César Peñaranda Castañeda IEDEP Julio 2011

  2. LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y PROPUESTA El Diagnóstico Propuesta de Reforma Tributaria IEDEP

  3. Cinco Problemas Centrales 3 Bajos niveles de presión tributaria Gasto Tributario 2.04% del PBI Por debajo del promedio de AL Gran cantidad de beneficios tributarios Sesgo regresivo Puesto 86 de 183 países en materia tributaria Excesivas formalidades y Procesos engorrosos 64% de los ingresos tributarios son impuestos indirectos Alta Informalidad 60.9% de la economía es informal

  4. Baja Presión Tributaria 4 Presión Tributaria** 2000-2006 (% PBI) Ingresos Tributarios* (% PBI) Baja capacidad recaudatoria. * No incluye las contribuciones a la seguridad social. ** Incluye las contribuciones a la seguridad social. Desde 1980 la presión tributaria en el Perú no supera el 18% del PBI. Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL

  5. Presión Tributaria del Primer Mundo 5 Tasa Total de Impuestos* a las empresas 2009 (%) Gastos del Gobierno 2009 (% PBI) Salud Educación 6.5 5.6 1.9 3.8 PERU OCDE PERU OCDE Protección social Seguridad 15.2 1.6 0.8 1.2 PERU OCDE PERU OCDE Sin embargo, la presión tributaria en el Perú es muy alta si solo se considera al sector formal. Similar a la de países del primer mundo … … pero estos países otorgan a su población un mayor acceso a servicios públicos de calidad. * Esta variable es una combinación de impuestos a las utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros impuestos a las empresas. Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009 Elaboración: IEDEP/CCL

  6. La carga tributaria que soportan los agentes económicos es muy desigual 6 Contribuyentes Inscritos con RUC según tamaño de contribuyente 2010 Menos del 1% de la base de contribuyentes (14,402 empresas) en el país lo representan los “principales contribuyentes”… Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010 según tamaño de contribuyente (% del total) … sin embargo, este grupo explica casi el 90% de lo recaudado por concepto de IR en la última década. Solo 249 empresas explican el 40% de la recaudación del IR. Fuente: SUNAT Elaboración: IEDEP/CCL

  7. Alta informalidad: Perú es la sexta economía más informal en el mundo, tercera en América Latina* 7 Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI) América Latina Europa Central y del Este Asia Emergente OECD 43.4 40.1 30.4 16.3 28.2 54.1 68.0 68.3 Mayor Grecia Tailandia Georgia Bolivia 60.9 Rep. Checa EE.UU Singapur Chile Menor 8.4 13.7 20.1 20.9 Fuente:Schneider 2005 Elaboración: IEDEP/CCL * Sobre una muestra de 145 países.

  8. Alto nivel de evasión 8 Estimación Contrabando en el Perú 2009 Evasión IVA en América Latina (% de la recaudación potencial) 25% 62% 66% Agro, industria y comercio son los más afectados. VENEZUELA (2004) 37% PERÚ (2008) Tacna Puno y Zona Norte 32% ECUADOR (2005) US$ 480 Millones 22% COLOMBIA (2008) 20% ARGENTINA (2007) 20% MÉXICO (2006) 18% 10% 3% CHILE (2009) 18% URUGUAY (2009) Otras Fuentes* Convenio Peruano Colombiano La evasión del IGV le cuesta al Perú 3.7% de su PBI (S/. 13,712 mills). Fuente:BCRP, INEI Estimados 2011-2035: IEDEP/CCL * Aduana marítima y aérea Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY Elaboración: IEDEP/CCL

  9. Amplio margen para recaudación potencial 9 Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina(% PIB) Carga Tributaria Efectiva Carga Tributaria Potencial Diferencia en p.p Diferentes estudios demuestran que el nivel de recaudación potencial de los países de la región es más alto que la recaudación efectiva. Habría margen para aumentar la capacidad redistributiva del Estado por potenciales mayores recursos. 21.1 24.8 -3.7 CHILE 16.7 21.6 -4.9 PERÚ 2010 15.6 21.1 -5.5 COLOMBIA 15.6 -8.3 23.9 VENEZUELA 15.4 21.7 -6.3 ECUADOR 13.2 18.8 -5.6 PARAGUAY 24.4 -14.6 9.8 MÉXICO Fuente: CEPAL Elaboración: IEDEP/CCL 18.3 -2.3 21.1 AMÉRICA LATINA

  10. Sesgo regresivo de la estructura tributaria 10 Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (% del total) Nuestro sistema tributario mantiene un sesgo hacia impuestos indirectos (64%), fuertemente concentrado en lo recaudado por concepto de IGV (49%). * Monto neto de devoluciones Fuente: BCRP, SUNAT Elaboración: IEDEP/CCL

  11. Sesgo regresivo de la política tributaria 8 11 Perú y OECD: Estructura Ingresos Tributarios (%) Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo de Contribuyente (% total) PERÚ … y una baja recaudación del IR concentrado en empresas. AMÉRICA LATINA En economías con alto nivel de informalidad es muy común encontrar sus ingresos tributarios concentrados en impuestos indirectos como el IVA… OECD Fuente: CEPAL, SUNATElaboración: IEDEP/CCL

  12. Importancia relativa de los aranceles se diluye por apertura comercial 12 Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%) Recaudación por Derechos Arancelarios (% PBI) Debe continuarse con la reducción arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la actividad productiva. Fuente: MEF, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL

  13. Los ingreso fiscales son muy sensibles a las condiciones externas 14 Recaudación Tributaria y Cotización Internacional de los Metales (Var %) Ingresos del Gobierno General vinculado a commodities* (% total de ingresos) * Proveniente de las actividades mineras y de hidrocarburos Precio Cobre Precio Oro Precio Minerales Precio Zinc PBI Fuente: MEF, SUNAT, FMI Elaboración: IEDEP/CCL 1.09 1.99 10.8 9.0 3.4 Elasticidad Ingresos Fiscales Var. en p.p Mills soles /ctv. US$ Mills soles /US$

  14. La actividad extractiva es la segunda principal fuente de recursos para el fisco 14 Tributos Internos según Actividad Económica 2010 (% total) IR de 3ra categoría* según actividad económica 2010 (Mills S/.) 38.9% Servicios Minería e Hidrocarburos 20.2% 19.4% Industria 14.5% Comercio 5.4% Construcción * Incluye regularización del IR. Minería e Hidrocarburos Resto de Sectores Pesca 0.7% Ratio de carga tributaria** 2010 0.65 2.55 0.9% Agropecuario Fuente: SUNAT, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL ** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del sector es mayor a su participación en el PBI.

  15. Sector minero enfrenta alta carga tributaria 15 Tasa de carga efectiva al inversionista por países, 2010 (%) Participación de la Minería en la Recaudación Total* (% del total) * Incluye impuestos a la renta de tercera categoría, otros impuestos a la renta, las regalías y el aporte voluntario. En el Perú la tasa de carga efectiva (que incluye el impuesto a la renta, el impuesto a los dividendos, la distribución de utilidades a los trabajadores, las regalías y el aporte voluntario) puede ser hasta el 64% de la renta minera. ... no obstante, las políticas favorables a la nueva inversión minera permitieron que la recaudación proveniente del sector minero se duplicara. Fuente: IPE Elaboración: IEDEP/CCL

  16. ¿Las empresas agentes recaudadores? 16 Responsabilidad de la Recaudación del IGV (Mills S/.) Tiempo requerido para declarar y pagar Impuestos (horas por año) … empero, mientras en Perú se invierte más de una hora por día en atender obligaciones fiscales, en otros países es mucho menos. Las trabas y complejidades son significativas. Puesto 86 de 183 países en el indicador de pago de impuestos Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos, ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio. * A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones, detracciones y percepciones). Fuente: SUNAT, Doing Business 2011 Elaboración: IEDEP/CCL

  17. El problema actual no es insuficiencia de ingresos fiscales 17 Resultado del SPNF: 2001-2011* (% PBI) Presupuesto Público, Ingresos y Gastos (Millones S/.) 2001 2010 Var % Presupuesto** 35,712 81,857 129 26,475 Recaudación 72,409 174 28,409 Gastos Ctes. 56,357 98 Gastos Capital 6,262 345 27,850 ** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al 2010 Fondo de Estabilización Fiscal (FEF) (Millones US$) Históricamente el Perú fue un país deficitario. Entre el 2006 y 2008 se registró superávit fiscal. En 2009 y 2010 el país experimentó nuevamente déficit fiscal con tendencia decreciente. Se proyecta que el 2011 cerrará con superávit de 0.2%. 2001 2010 Var % FEF 182 2,114 1,059 * 2011: estimado Fuente: BCRP, MEF Elaboración: IEDEP/CCL

  18. El problema es de eficiencia y eficacia en el gasto 18 Ejecución de Inversiones en relación al Marco Presupuestal: Año 2010 Con los mismos recursos se pueden hacer más y mejores gastos sociales y de inversión. Ejecución de Inversiones en relación al Marco Presupuestal: Año 2011* % promedio: 28.2% Fuente: MEF,-SIAF Elaboración: IEDEP/CCL * Porcentaje de avance al I semestre 2011

  19. La política tributaria no ha cumplido su rol redistributivo 19 Índice Gini antes y después de impuestos y transferencias, 2008 (en puntos) En América Latina la política tributaria y fiscal no ha sido efectiva en términos de redistribución de la renta generada. La inefectividad de la política redistributiva lo explican cuatro elementos: Baja presión tributaria Sistema tributario regresivo Alto nivel de evasión e informalidad Ineficiente, ineficaz e inequitativo gasto público 1 2 3 4 Fuente: CEPAL Elaboración: IEDEP/CCL

  20. Requerimos un Estado del primer mundo 20 Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”: Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y generar excedentes para extender su acción y/o generar ahorro para política anticíclica. Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas. Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los más necesitados. Fuente: César Peñaranda C. "Agenda Económica para el Cambio“

  21. LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y PROPUESTAS El Diagnóstico Propuesta de Reforma Tributaria IEDEP

  22. Sistema Tributario Óptimo 22 • De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir con las siguientes características: • Eficaz • Equitativo • Simple • De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución: • Legalidad • Igualdad • Capacidad contributiva • No confiscatoriedad • Respeto a los derechos de la persona • Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto desde que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC – Anticipo Adicional).

  23. Propuesta de Reforma Tributaria 3 2 1 4 23 Incrementar la recaudación tributaria Ampliar la base de contribuyentes Reforma Tributaria Integral: Objetivos Corregir sesgo regresivo Modernizar y simplificar la administración tributaria Elaboración: IEDEP/CCL

  24. Políticas concretas: Impuestos 24 La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos: • Renta Debe constituirse en el impuesto más relevante. Revisar las tasas, los descuentos y su progresividad con base en estudio específico (Curva de Laffer). • IGV Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación (Curva de Laffer). • ISC Su tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la actividad económica. Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la reducción de la informalidad para no afectar la recaudación.

  25. Causas de la informalidad económica 25 Incremento de la Informalidad Marginados de la economía formal No sujetos de crédito Carencia de Títulos de Propiedad Costos Impacto en costos reales Baja productividad Barreras Burocráticas Costos Causas Evasión tributaria Baja presión tributaria Sistema Tributario Inadecuado Costos Alto subempleo Carencia de beneficios sociales Costos Rigidez Laboral Elaboración: IEDEP/CCL

  26. Políticas concretas: Aranceles 26 • El objetivo del arancel no es recaudatorio, sino orientar la asignación de recursos, la búsqueda de la eficiencia en la actividad productiva. • Como tal, su nivel debe ser bajo, con mínima dispersión. Tendencia a cero por TLCs

  27. Políticas concretas: Exoneraciones e Impuestos Antitécnicos 27 • Exoneraciones Tributarias Definir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones tributarias (actualmente estarían bordeando el 10% del presupuesto nacional). Precisar esquemas sustitutos en casos específicos (Amazonía). • Impuestos Antitécnicos Eliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras.

  28. Políticas concretas: La SUNAT 28 • Administrativa Tributaria Simplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente formal. Fundamental para reducir la informalidad. El incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal. • Drástico con el evasor El código y las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la ley. Es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales. Deben mejorarse los sistemas de información. • Sistema de Pagos Adelantados del IGV Fijar fecha de eliminación sin prorroga. En el ínterin debe revisarse las tasas aplicadas por los sistemas de retención, detracción y percepciones, y los costos administrativos asociados, pues resultan cargas excesivas para las empresas.

  29. Políticas concretas: Impuesto Predial 29 • Tributación Municipal La reforma tributaria debe comprender la revisión de la tributación municipal, concretamente lo pertinente al impuesto predial. Examinar la base impositiva y las tasas. Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en función de los criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.

  30. Fuentes Potenciales de Ingresos tributarios 30 5.3% ADICIONALES Presión Tributaria* (% PBI) 14.8% 20.1% ACTUAL Fuente: SUNAT, MEF, BCRP Elaboración: IEDEP/CCL * No incluye las contribuciones a la seguridad social. POTENCIAL

  31. A MANERA DE CONCLUSIÓN Se Requiere: UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS 1 DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA INFORMALIDAD 2 ES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADO 3

  32. La Política Tributaria en el Perú: Diagnóstico y Propuestas Dr. César Peñaranda Castañeda IEDEP Julio 2011

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