impuesto a la transmisi n gratuita de bienes itgb n.
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IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES (ITGB)

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IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES (ITGB) . Normativa . Ley Nº14.044 (B.O. 16/10/2009) Ley Nº14.200 (B.O. 24/12/2010) Decreto Nº 63/2011 (B.O. 28/03/2011) Resoluciones Arba: 91/10 (B.O. 07/02/2011) 18/11 (B.O. 13/04/2011) Vigencia: 01/01/2011 .

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IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES (ITGB)


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Presentation Transcript
normativa
Normativa
  • Ley Nº14.044 (B.O. 16/10/2009)
  • Ley Nº14.200 (B.O. 24/12/2010)
  • Decreto Nº 63/2011 (B.O. 28/03/2011)
  • Resoluciones Arba:

91/10 (B.O. 07/02/2011)

18/11 (B.O. 13/04/2011)

Vigencia: 01/01/2011

objeto del tributo art 91
OBJETO DEL TRIBUTO (art.91)
  • Enriquecimiento
  • A título gratuito
  • Derivado de una transmisión
  • Bienes situados en PBA
  • Beneficiarios con domicilio en PBA (personas físicas o jurídicas)
sujetos
SUJETOS
  • Sujeto activo ARBA
  • Sujeto pasivo (art.104)

* Persona física o jurídica

* Beneficiaria de una transmisión gratuita

* Se domicilie en PBA

* Se domicilie fuera de PBA pero el enriquecimiento provenga de bienes existentes en PBA

al cuota art 107
ALÍCUOTA (art.107)
  • Se determinará computando la totalidad de bienes recibidos en PBA o fuera de ella, según el caso
al cuota art 1071
ALÍCUOTA (art.107)
  • Ley impositiva establece la escala considerando la base imponible y el grado de parentesco
  • Mínimo no imponible por beneficiario:

* $ 50.000.-

* $ 200.000.- en caso de padres, hijos y cónyuges (art.73)

exenciones art 106
EXENCIONES (art.106)
  • Transmisión por causa de muerte del bien de familia
  • a favor de personas mencionadas art. 36 Ley 14.394
  • No se desafecte antes de cumplidos 5 años desde su transmisión
exenciones art 1061
EXENCIONES (art.106)
  • Transmisión por causa de muerte
  • a favor de cónyuge, ascendientes o descendientes, hijos adoptivos o sus cónys.
  • bien inmueble urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia
  • única propiedad
  • V.Fiscal inferior a $ 100.000.-
exenciones art 1062
EXENCIONES (art.106)
  • Transmisión por causa de muerte
  • empresa, incluidas explotaciones unipersonales
  • ingresos totales facturados en el período fiscal anterior no superen $ 30.000.000.- o $ 5.000.000.- si la empresa no cumplió 1 año
  • a favor de cónyuge, ascendientes, descendientes, hijos adoptivos y sus cónys.
  • mantener la explotación durante 5 años
presunciones salvo prueba en contrario art 94
PRESUNCIONES, salvo prueba en contrario (art.94)
  • Transmisiones a título oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos o legatarios del causante (dentro de los 3 años si fuesen directas o 5 años por interpósita persona)
  • Transmisiones a t.o. a herederos forzosos del enajenante o sus cónyuges (soc. conyugal subsistente o c/descendientes)
  • Transmisiones a t.o. a herederos forzosos del cónyuge del enajenante o sus cónys. (soc. cony. Subsistente o c/descendientes)
presunciones art 94
PRESUNCIONES (art.94)
  • Transferencias a t.o.af/sociedad integrada total o parcialmente por descendientes del transmitente o cónyuge o por sus cónys.
  • Compras efectuadas a nombre de descendientes menores de edad
  • Constitución, ampliación, modificación y disolución de sociedades e/ascendientes, descendientes o sus cónyuges
  • Legados, donaciones y anticipos de herencia de carácter compensatorio, retributivo o c/cargo
presunciones de radicaci n en pba art 95
PRESUNCIONES DE RADICACIÓN EN PBA (art.95)
  • Inmuebles ubicado en PBA
  • Derechos reales constituidos s/bienes situados allí
  • Naves y aeronaves radicados en PBA
  • Automotores radicados en PBA
  • Muebles registrados en PBA
  • Bienes muebles del hogar o residencias transitorias, estas últimas en PBA
  • Bienes personales cuando el transmitente se encontrare en PBA al tiempo de la transmisión
presunciones de radicaci n en pba art 951
PRESUNCIONES DE RADICACIÓN EN PBA (art.95)
  • Dinero y depósito en dinero, que se hallen en PBA al momento de la transmisión
  • Títulos, acciones, cuotas y part.sociales emitidos por entes o sociedades domiciliados en PBA
  • Títulos y acciones que se encuentren en PBA al momento de la transmisión, emitidos por entes o sociedades domiciliados fuera de PBA
  • Títulos y acciones, que no se encuentren en PBA, de entes o soc. que no están domiciliados en PBA, en proporción a los bienes que se encontraren en PBA
  • Cuotas o particip.sociales en sociedades no domiciliadas en PBA, en proporción a los bienes que se encontraren en PBA
presunciones de radicaci n en pba art 952
PRESUNCIONES DE RADICACIÓN EN PBA (art.95)
  • Patrimonios en empresas o explotaciones ubicadas en PBA
  • Patrimonios en empresas o explotaciones fuera de PBA, en proporción a los bienes allí ubicados
  • Créditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en PBA
  • Demás créditos cuando el lugar convenido para el cumplimiento o el domicilio del deudor se hallen en PBA
presunciones art 96
PRESUNCIONES (ART.96)
  • Cuentas o depósitos a la orden del causante, que estuvieren a nombre de su cónyuge, heredero o legatario
  • Cuentas o depósitos a la orden conjunta, recíproca o indistinta del causante o cóny. c/herederos forzosos
  • Importes percibidos por causante o cóny. Dentro de los 60 días anteriores al deceso, si no se justifica destino (+ de $ 20.000.-)
  • Extracciones de dinero anteriores a 60 días del fallecimiento, si no se justifica destino (+ $ 20.000.-)
presunciones art 961
PRESUNCIONES (art.96)
  • Títulos y acciones al portador que se encontraren en poder de los herederos, si 6 meses antes el causante los hubiese adquirido o realizado operaciones o figurado en asambleas
  • Enajenaciones a t.o. efectuadas dentro del año anterior al fallecimiento, a f/herederos
  • Enajenaciones a t.o. efectuadas dentro del año anterior al deceso del transmitente, si dentro de los 5 años, los bienes se incorporaren al patrimonio de sus herederos
  • Créditos constituidos o cedidos a favor de sus sucesores, legatarios o personas Interpuestas, 6 meses previos al deceso
prescripci n art 112
PRESCRIPCIÓN (art.112)
  • 5 años (conf. art. 131 C.Fiscal)
  • No correrán los plazos de prescripción

* juicios sucesorios que debieron abrirse en PBA, hayan tramitado en otra jurisdicción

* domicilio real del beneficiario en PBA haya sido omitido o sustituido por otro