Društvo davčnih svetovalcev Slovenije

1. Društvo davčnih svetovalcev Slovenije • A szlovén adórendszer • rész • Jövedelemadó és vállalkozások adózása • von Mag.Aleksander Golob

2. 2004/05-ös adóreform Szlovéniában • A 2004/2005-ös adóreform célja - Közelítés az EU adójogrendszeréhez • A munka adóztatásának tehermentesítése • A tőke magasabb adóztatás alá esik (pl. kamatadó) • 2004. első fázis: 2004. május 1-től közelítés az EU adójogrendszeréhez (EU irányelvek) • 2005. második fázis: 2005. január 1-től az adóreform teljeskörű hatálya (jövedelemadó, társasági adó, ÁFA)

3. Društvo davčnih svetovalcev Slovenije • Jövedelemadó • 2005. január 1-től

4. Korlátlan adókötelesség • Korlátlan adókötelezettség belföldiek számára • A természetes személy adózása • Lakóhely vagy tartózkodási hely szerint (több mint 183 nap Szlovéniában) • A világban megszerzett bevételekre vonatkozó adókötelezettség Szlovéniában • A bevétel negatív meghatározása (minden adózás alá esik, amit nem határoztak meg adómentesnek)

5. Kettős adóztatásról szóló megállapodások • Szlovéniának sok, az OECD-minta szerinti kettős adóztatásról szóló szerződés van, amelyekben az adóztatás joga megoszlik (mintegy 50 országgal) • Ezen szerződések egy részét Jugoszláviától vette át. • A jövedelemadóról szóló törvény a kettős adóztatás elkerülését egyoldalúan is szabályozza, amennyiben nem áll fenn kettős adóztatás elkerülésére szolgáló szerződés.

6. Jövedelemadó- adóköteles bevételek • Adóköteles bevételek = • + Bérből származó bevételek • + Üzemi bevételek(tevékenység, vagy egyes ügyletek) • + Bevételek a mező- és erdőgazdaságból • + Vagyonból származó bevételek (vagyontárgy bérbeadása, vagyonjogok átruházása, kamatok, osztalékok, nyitott beruházási alapok adózása) • + Tőkebevételek(nyereség)(Ingatlanok és részesedések) • + más bevételek (negatív meghatározás)

7. Veszteségkiegyenlítés és - átvitel • Veszteségkiegyenlítés: • A pozitív és negatív bevételek különbözete csak a tőkejövedelemből származó bevételekre nézve adóköteles • Veszteségátvitel: • Az üzemi bevételekből származó veszteségek időben korlátozottak, 5 évre lehet őket továbbvinni.

8. Jövedelemtarifa 2005 Adószámítás • Bevétel €-banAdókulcs-határérték • Bis 5.417 16% • 5.417 - 10.584 33% • 10.584 - 21.417 38% • 21.417 - 43.042 42% • 43.042-től 50% • A fenti tarifák alapján kiszámított adóból az alábbi éves adóösszegeket kell levonásba helyezni : • Minden belföldinél általában: 2.466 € • A kedvezmény speciálisan érvényes nevelés alatt álló gyerekekre, fogyatékosokra, időskorúakra (a 65. életévtől), stb. • Az adóalap 2%-a meghatározott ráfordításokra • egyebek

9. Jövedelemadó tarifa 2005

10. Jövedelemadó • Jövedelemadó • Bérből származó jövedelem • Mindaz a bevétel, amelyre a természetes személy munkaadójától munkából eredően szert tesz (ideértve a különböző kedvezményeket, mint pl. a cégautó magánhasználatát, mobiltelefon-használat, stb.) • Igazgatók és cégvezetők számára is • Nyugdíjak is

11. Jövedelemadó • Bérmellékköltségek és társadalombiztosítás: • Társadalombiztosítás:munkaadói rész: 16,1%, munkavállalói rész: 22,1%, összesen: 38,2% • A társadalombiztosítási járulék felső határa nincs meghatározva • A társadalombiztosítási járulék összege a jövedelemadózásnál levonható • Rendkívüli adó a bérkifizetéseknél (brutto) • 0 % 687 €-ig • 3,8% 687 € - 1.667 € • 7,8 % 1.667 € - 3.125 € • 14,8% 3.125 fölött

12. Jövedelemadó Jövedelemadó- Üzemi bevételek • Az adóalap a vállalkozói adóztatás előírásai szerint kerül meghatározásra • 3,9 mio. alatt SIT(16.250 €) a normatív költségek elszámolása a bevételek 25 %-ának erejéig megengedett. • A beruházási kedvezmények a beruházás értékének 30 %-áig vehetők igénybe (2006. február 1. után 20 %) Nem vonatkozik ez szgk.-ra. • Különleges kedvezményeket élveznek a diákok, újságírók és a kultúra területén az önálló tevékenységet végzők.

13. Jövedelemadó • Jövedelemadó- Vagyontárgyak bevételei • Vagyontárgy bérbeadása: • Nincsennek beruházási kedvezmények • A karbantartási költségek leírhatók vagy a jövedelem 20 %-ig elszámolható a normatív költségek • Vagyonértékű jog átruházása(licenciák, know-how…) • A normatív költségek a bevétel 10 %-ig elszámolhatók

14. Jövedelemadó • Jövedelemadó- Vagyontárgyak bevételei • Kamatok: • 300.000 SIT = 1.250 € beleolvad a jövedelemadóba (nincs végadózás) 50%-ig ; de rendelkezésre áll egy átmeneti időszak (2005-bena kifizetett kamatok 10%-a kerül át a kövedelemadóba, 2006 - 25%, 2007 - 40%, 2008- 75% und ab 2009 - 100%) • 10 évre nem adóznak a bankbetétek a nemzeti lakásépítési program alapján • 10 év fölött nem adóznak az életbiztosítások

15. Jövedelemadó Jövedelemadó- Vagyontárgyak bevételei • Osztalék: • Mindaz, ami valamely részesedés alapján kerül kifizetésre • A jövedelemadó alapja Szlovéniában a kifizetett osztalék 65 %-a • Nyílt beruházsi alapok adózása: • Az alap bevételei értékesítés vagy kifizetés esetén átruházódnak a tulajdonosra (kamatok, osztalékok, tőkenyereségek, mások, ezek a tulajdonosnál megfelelően kerülnek adóztatásra)

16. Jövedelemadó • Jövedelemadó- Tőke bevételei (nyeresége) • Spekulációs adóztatás • Az ingatlanok 10 év után adómentesek • A részesedések 3 év után adómentesek • 60 millió SIT fölötti részesedésekre speciális szabályok vonatkoznak = 250.000 € (mérleg szerinti érték),a 200 millió SIT-es (= 833.333 €) mérlegértékű társaságban nincs határidő (mindig adózik).

17. Jövedelemadó • Jövedelemadó – Járulék és adókivetés • Az éves bevallás leadási határideje a következő év március 31-e • Egyes bevételek kifizetésekor előlegfizetést kell teljesíteni • Nem belföldiek esetében ezek az előlegfizetések végadózásnak is tekinthetők • Az éves adó meghatározása adókivetéssel történik

18. Društvo davčnih svetovalcev Slovenije • Vállalati adóztatás

19. Vállalati adóztatás - áttekintés • Jövedelemadó • Természetes személyek • A csúcsadókulcs változatlanul 50% (43.042 €-tól) • Társasági adó • Jogi személyek részére (tőketársaságok – mint kft, rt, stb.) • 25% társasági adó • Természetes személyek részére történő kifizetésnél 25 %-os előlegfizetést kell teljesíteni, a kifizetés 65 %-a a jövedelemadóba kerül át (50 %-ig)

20. Társasági adó (KöSt) 1 • Belföldi: • A személy székhelye Szlovéniában van • A cégirányítás helye Szlovéniában van • Mindenki más nem belföldinek számít • Fióktelep: • Alapítása határozattal történi (cégbírósági bejegyzés) • Adóköteles a Szlovéniában megszerzett nyereség után • Társ.adó – fizetni köteles a Szlovéniában szerzett nyereség után ( 25%)

21. Társasági adó (KöSt) 1 • A tőketársaságok osztaléka Szlovéniában adómentes: • Nincs adókötelesség két adóbelföldi közötti osztalékkifizetéskor, amennyiben a jogosult tőketársaság részesedése legalább 25 %-os, a részesedés időtartama legalább 2 év, és mindkét tulajdonos belföldi. Ezek az osztalékok nem képezik az adóalap részét. • Legalább 25 %-os részesedéssel rendelkező EU-tőketársaságoknak történő osztalékkifizetés esetén 2 év részesedés és EU adóalanyiság esetén nincs adólevonás a kifizetéskor.EU-külföldiek részére történő osztalékfizetés esetén: 25% vagy DBA

22. Társasági adóAz osztalékfizetés terhei

23. A vállalati adózás alapelvei • Az adózás időszaka a naptári év vagy más időszak • Transzferár rendelkezések kapcsolat személyek részére • (25% részesedés (nem közvetetten is) • Thincap szabályok a kapcsolat személyekre • Idegen tőke/saját tőke több mint 4:1(2005= 8:1) • Adóveszteségátvitel legfeljebb 5 évre(amennyiben a • tulajdonosi viszonyok változása 25%-nál csekélyebb)

24. Vállalati adóztatásAlapelvek, Leírási tilalmak • Vállalatok nyereségmegállapítása adózási szempontból: • Alapelv: A kereskedelmi mérleg nyereségadatain nyugszik • Jelentős eltérés a mérlegtől: • Azokat a költségeket ismeri el, amelyek a bevétel megszerzéséhez szükségesek • Hosszútávú elhatárolások: A csökkentések adózásilag nem leírhatók • Nem ismeri el a törvény a hitelkamatokat, amelyek olyan személyektől származnak, akik olyan országból származnak, amelyben a nyereség nominális adóztatása 12,5 % alatt van • Bizonyos berendezések minimális használati ideje meghatározott: (pl. szkg. 8 év; üzemi épület 20 év)

25. Vállalati adóztatásÁltalános kedvezmények • Társasági adó -kedvezmények: • 10% + 10% beruházási kedvezmény szlovéniaiberuházásokra (a beruházás 3 évig nem eladható és a beruházás évének nyereségét 3 évig nem lehet elosztani.) • Csekély értékű javak (beruházásoknál 500 € értékig) azonnal leírhatók • Tanulók és tudományos doktorok – 12 hónapos kedvezmény, a kifizetett bér 30 %-a • Rokkantak kedvezményea bér 50-70%-a • A bruttó bér max. 24% kerülhet a kiegészítő nyugdíjbiztosítóhoz(max. 2.291 € havonta) • A bevétel 0,3 %-a lehet adomány

26. Vállalati adóztatás0%-os adókulcs • 0 %-os adó alá esnek a következő személyek: • - Speciális törvény alapján működő beruházási • Alapok, amelyek szeptember 30-ig a nyereség legalább • 90 %-át szétosztják • - Speciális törvényi rendelkezés alapján működő nyug- • díjalapok (azok a biztosítók is, amelyek nyugdíjtervvel • rendelkeznek) – de csak a nyugdíjterv erejéig

27. Vállalati adóztatásCsoportos adózás KöSt • 2005-től – tőketársaságok csoportos adóztatása: • Előfeltétel: 100 %-os közvetlen részesedés • Az adóhatóság hozzájárulása • Az tagok adóéve megegyezik a naptári évvel • Csak szlovéniai illetékességűekre érvényes (nem 0%-os adókulccsal történő adóztatás) • Az alárendelt tagnak szerződéssel kell rendelkeznie az anyavállalattal, amely szabályozza a leány által az anyának teljesített nyereségkifizetést és amely szerint az anyának fedeznie kell a leány által okozott esetleges veszteséget, mindkét rendelkezés 3 évre érvényes • A csoporton belüli önálló tőketársaságok nyereség- és veszteség-kiegyenlítése • Minimális időbeli kötöttség: 3 év

28. Vállalatok összeolvadása és szétválása • Az EU irányelvek értelmében adósemlegesnek nyilvánulnak az EU-ban: • Tevékenység átruházása • Részesedések váltása • Átalakítás • Összeolvadás • Szétválás • csak az adóhatóság jóváhagyásával

29. Levonási adó • A következő kifizetések során kell levonási adót • (forrásadót) fizetni: • osztalékok • kamatok • Vagyonértékű jogok • Licencia-díjak • szabadalmak • lízing • Kivételt képeznek a kapcsolt személyek közötti • kifizetések • Adókulcs 25% vagykettős adóztatásról szóló egyezmény

30. Društvo davčnih svetovalcev Slovenije • Köszönjük a • figyelmüket!