1 / 52

LIABILITAS JANGKA PANJANG

LIABILITAS JANGKA PANJANG. Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 12. Agenda. Utang Obligasi. 1. 2. Wesel Bayar Jangka Panjang. Isu-isu Spesial. 3. 4. Tujuan Pembelajaran. Memahami utang obligasi dan jenis-jenisnya Memahami akuntansi pada obligasi dan wesel bayar

demont
Download Presentation

LIABILITAS JANGKA PANJANG

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. LIABILITAS JANGKA PANJANG Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 12 Akuntansi Keuangan 2

  2. Agenda UtangObligasi 1 2 Wesel Bayar JangkaPanjang Isu-isuSpesial 3 4 Akuntansi Keuangan 2

  3. TujuanPembelajaran • Memahamiutangobligasidanjenis-jenisnya • Memahamiakuntansipadaobligasidanweselbayar • Memahamiakuntansiuntukextinguishment liabilitasjangkapanjang • Memahamiakuntansiopsinilaiwajar • Memahamipenyajiandananalisisliabilitasjangkapanjang Akuntansi Keuangan 2

  4. UtangObligasi Liabilitas jangka panjang terdiri atas perkiraan aliran sumber daya keluar perusahaan akibat kewajiban yang tidak dapat diselesaikan dalam kurun waktu 1 tahun atau siklus operasi perusahaan. • Contoh: • UtangObligasi • Wesel bayar • Utanghipotek • Kewajiban pensiun • Kewajiban leasing Utangjangkapanjangmemilikiperjanjiandanpembatasan Akuntansi Keuangan 2

  5. Jenis dan Rating Obligasi *) see notes sumber: idx.co.id Akuntansi Keuangan 2

  6. Jenis dan Rating Obligasi sumber: new.pefindo.com Lanjut di bawah Akuntansi Keuangan 2

  7. PenilaianUtangObligasi PenerbitanobligasikepublikEmitenharus • Menetapkanpenjaminemisi. • Mendapatkanpersetujuanregulasiataspenerbitanobligasi, menjalani proses audit, danmenerbitkanprospektus. • Memilikisertifikatobligasitercetak. Akuntansi Keuangan 2

  8. PenilaianUtangObligasi • Hargajualataspenerbitanobligasiditetapkanoleh: • Mekanismepermintaandanpenawaran • Resikorelatif • Kondisipasar • Keadaanekonomi Nilai obligasi padapresent valuedariaruskasmasadepan yang diharapkan, yang terdiriatasbungadannilai nominal /principal. Akuntansi Keuangan 2

  9. PenilaianUtangObligasi • SukuBunga • Suku nominal/kupon/tercatat = Sukubunga yang tertulis di dalamkontrak/perjanjianobligasi. • Emitenmenetapkansuku nominal. • Dinyatakansebagaipersentasenilai nominal obligasi (par). • Sukubungapasarataueffective yield = sukubunga yang memberikantingkatpengembaliansepadandenganrisiko. • Merupakannilaisesungguhnya yang diterimapemegangobligasi Akuntansi Keuangan 2

  10. PenilaianUtangObligasi Jumlah bunga yang dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode = Jumlahbunga yang dicatatsebagaibebanolehemiten = Akuntansi Keuangan 2

  11. PenilaianUtangObligasi Asumsikuponobligasisebesar 8% SukuBungaPasar ObligasiDijualpada 6% Premium 8% Nilai Par 10% Diskon Akuntansi Keuangan 2

  12. ObligasiDijualdenganDiskon • Obligasidijuallebihmurahdaripadanilai nominal obligasiketika: • Investor bisamendapatkanbungalebihtinggijikaberinvestasi di tempat lain dengantingkatresikosepadan (sukubungapasar/yield > kuponobligasi). • Investor tidakmaumembelipadaharga nominal obligasi, mengingatjumlahkupon yang diterimatidakdapatdiganti. • Karena investor membeliobligasilebihmurahdaripadanilainominalnya, maka investor tetapmendapatkantingkatpengembalianefektif (sukubungapasar/yield). Akuntansi Keuangan 2

  13. MetodeSukuBungaEfektif Obligasiditerbitkandengandiskon – jumlah yang dibayarsaatjatuh tempo lebihbesardaripadahargapenerbitanobligasi. Obligasiditerbitkandengan premium – perusahaanmenjualobligasidenganhargalebihtinggidaripadanilai nominal yang dibayarkansaatjatuh tempo. Penyesuaianterhadapbebanbungaobligasidicatatmelalui proses yang disebutamortisasidenganmenggunakanmetodesukubungaefektif. Akuntansi Keuangan 2

  14. MetodeSukuBungaEfektif Denganmenggunakanmetodesukubungaefektif, bebanbungaperiodikdicatatpadapersentasekonstanatasnilaibukuobligasi. Akuntansi Keuangan 2

  15. ContohSoalObligasi PT AAA menerbitkanobligasisenilaiRp 5 jutatertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalamwaktu 4 tahundengankupon 8 persen yang dibayarkansetiaptanggal 1 Januari. Kasus 1) Jurnalakuntansijikasukubungapasar8 persen (at par). Kasus 2) Jurnalakuntansijikasukubungapasar6 persen (premium). Kasus 3) Jurnalakuntansijikasukubungapasar10 persen (diskon), kupondibayar 1 Julidan 1 Januari(semiannually). Akuntansi Keuangan 2

  16. ContohSoalObligasi (at Par) 1) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 8 persen. i = 8% 5jt + PV 400rb 400rb 400rb 400rb Jan 12 Jan 13 Jan 14 Jan 15 Jan 16 N = 4 Akuntansi Keuangan 2

  17. ContohSoalObligasi (at Par) 1) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 8 persen. PV nilai nominal = PV pembayarankupon = + PV (hargajual) obligasi Akuntansi Keuangan 2

  18. ContohSoalObligasi (at Par) 1) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 8 persen. Akuntansi Keuangan 2

  19. ContohSoalObligasi (Premium) 2) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 6 persen. i = 6% 5jt + PV 400rb 400rb 400rb 400rb Jan 12 Jan 13 Jan 14 Jan 15 Jan 16 N = 4 Akuntansi Keuangan 2

  20. ContohSoalObligasi (Premium) 2) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 6 persen. PV nilai nominal = PV pembayarankupon = + PV (hargajual) obligasi Akuntansi Keuangan 2

  21. ContohSoalObligasi (Premium) 2) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 6 persen. Akuntansi Keuangan 2

  22. ContohSoalObligasi (Premium) 2) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 6 persen. Akuntansi Keuangan 2

  23. ContohSoalObligasi (Diskon) 3) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 10 persen, kupon semiannually. i = = 5% 5jt + PV 200rb 200rb 200rb 200rb 200rb 200rb 200rb 200rb Jan 12 Juli 12 Jan 13 Juli 13 Jan 14 Juli 14 Jan 15 Juli 15 Jan 16 N = 4 x 2 = 8 Akuntansi Keuangan 2

  24. ContohSoalObligasi (Diskon) 3) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 10 persen, kupon semiannually. PV nilai nominal = PV pembayarankupon = + PV (hargajual) obligasi Akuntansi Keuangan 2

  25. ContohSoalObligasi (Diskon) 3) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 10 persen, kupon semiannually. Akuntansi Keuangan 2

  26. ContohSoalObligasi (Diskon) 3) Jurnalakuntansijikasukubungapasar 10 persen, kupon semiannually. Akuntansi Keuangan 2

  27. MetodeSukuBungaEfektif BungaAkrual Padakasusketiga, jika PT AAA menyiapkanlaporankeuanganpadaakhirbulanFebruari 2012, maka PT AAA melakukan pro-rata atasbebanbungasesuaidenganjumlahbulan yang dibebankan. Akuntansi Keuangan 2

  28. MetodeSukuBungaEfektif Obligasidijual di antaratanggalpembayaranbunga Pembeliobligasiakanmembayarkepadapenjualobligasibungaakrualsejaktanggalterakhirpembayarankuponsampaitanggalobligasidijual. Padatanggalpembayarankuponselanjutnya, pembeliobligasiakanmendapatkanpembayarankuponsecarapenuh. Akuntansi Keuangan 2

  29. MetodeSukuBungaEfektif Obligasidijual di antaratanggalpembayaranbunga Pada kasusketiga, jika PT AAA menjualobligasinyapadatanggal 1 April 2012 denganhargaRp 4.693.348, maka PT AAA mencatatjurnalsebagaiberikut: Bunga akrualtertanggal 1 Jan – 1 April 2012 = 5.000.000 x 8% x = Rp 100.000 Akuntansi Keuangan 2

  30. MetodeSukuBungaEfektif Bebanbunga yang dicatatsaatpembayarankupon 1 Julidihitungsejaktanggal 1 April (3 bulan). Beban bunga = = 117.334 Amortisasidiskonparsialadalahsebagaiberikut: Akuntansi Keuangan 2

  31. MetodeSukuBungaEfektif PT AAA mencatatpembayarankupontanggal 1 Juli 2012 sebagaiberikut: Akuntansi Keuangan 2

  32. Wesel Bayar DiterbitkanpadaNilai Nominal Contoh:Tanggal 1 Januari 2013, PT BBB menerbitkanweselbayarpadanilai nominal Rp 100 jutadenganbunga 10 persendanperiodejatuh tempo 5 tahun. Bungaatasweselharusdibayarsetiapakhirtahun. PT BBB melakukanpencatatanjurnalsebagaiberikut: • 1 Januari 2013 Kas 100 juta Wesel bayar 100 juta • 31 Desember 2013 Bebanbunga 10 juta Kas(Rp 10 juta x 10%) 10 juta Akuntansi Keuangan 2

  33. Wesel Bayar TidakDiterbitkanpadaNilai Nominal Wesel TanpaBunga (Zero-Interest-Bearing Notes) Perusahaan penerbitmencatatperbedaanantaranilai nominal denganpresent value (hargajual) sebagaidiskon yang diamortisasisebagaibebanbungaselamaumurwesel. • Contoh:Tanggal 1 Januari 2013, PT CCC menerbitkanweseltanpabungasenilaiRp 500 jutadenganperiodejatuh tempo 5 tahunsehargaRp 296.725.664. Sukubungaimplisitweseltersebutadalah 11 persen*. Siapkanjurnal yang perludicatat PT CCC padatanggal 1 Januari 2013, 31 Desember 2013 dan31 Desember2014! Akuntansi Keuangan 2

  34. Wesel Bayar TidakDiterbitkanpadaNilai Nominal Akuntansi Keuangan 2

  35. Wesel Bayar TidakDiterbitkanpadaNilai Nominal Wesel denganBunga (Interest-Bearing Notes) Akuntansipadaweselbayardengankupon/bungaserupadenganakuntansipadaobligasi. Jikaterdapatdiskonatau premium, makajumlahtersebutdiamortisasiselamaumurweselbayardenganmenggunakanmetodesukubungaefektif. Akuntansi Keuangan 2

  36. Situasi Wesel Khusus Wesel yang diterbitkanuntukproperti, barang, danjasa Ketikamelakukanpenukaraninstrumenliabilitasdenganproperti, barang, ataujasa di dalamtransaksitawar-menawar, makasukubungatercantumdianggapwajar, kecuali: • Tidakdicantumkansukubunga, atau • Sukubungatercantumtidakmasukakal, atau • Nilai nominal berbedasecaramaterial denganhargakassaattransaksiuntuk item serupaataudarinilaiwajarinstrumenliabilitassaattransaksi. Akuntansi Keuangan 2

  37. Situasi Wesel Khusus PemilihanSukuBunga Jikaperusahaantidakdapatmenentukannilaiwajaratasproperti, barang, jasa, atauhaklainnya, danbelumadapasartersediauntukweseltersebut, makaperusahaanharusmemperkirakansukubunga yang dapatdigunakan (imputation) di dalammenggunakanmetodesukubungaefektif. • Pemilihansukubungadipengaruhioleh: • Sukubungaberlakuuntukinstrumensejenis. • Faktorsepertiperjanjianpengikat, jaminan, jadwalpembayaran, dansukubungautama. Akuntansi Keuangan 2

  38. Wesel Bayar Mortgage Wesel bayarmortgage merupakanweseldenganjaminandokumen yang yangmenjanjikanhakuntukpropertisebagaipengamanpinjaman. • Bentuk paling umumuntukweselbayar. • Dapatdibayarpenuhsaatjatuh tempo atauangsuran. • Fixed-rate mortgage. • Variable-rate/floating rate/adjustablemortgages. Akuntansi Keuangan 2

  39. PelunasanKewajibanJangkaPanjang PelunasandenganKassebelumJatuh Tempo • Hargareakuisisi > Nilaibukubersih= Rugi • Hargareakuisisi < Nilaibukubersih = Untung • Padasaatreakuisisi, premium ataudiskonharusdiamortisasisampaitanggalrekuisisi. Akuntansi Keuangan 2

  40. PelunasanKewajibanJangkaPanjang Contoh:Tanggal 1 Januari 2013, PT DDD menerbitkanobligasidengannilai nominal Rp 500 juta, sukubunga 8% semiannually, danperiodejatuh tempo 4 tahun. Sukubungapasar (yield) adalah 10%. PV nilai nominal = PV pembayarankupon = + PV (hargajual) obligasi Akuntansi Keuangan 2

  41. PelunasanKewajibanJangkaPanjang Akuntansi Keuangan 2

  42. PelunasanKewajibanJangkaPanjang Duatahunsetelahtanggalpenerbitan (1 Januari 2014), PT DDD menarikseluruhobligasipada 101 danmembatalkannya. PT DDD mencatatpenarikandanpembatalanobligasisebagaiberikut Utangobligasi482.270.247 Kerugianpelunasanobligasi22.729.753 Kas505.000.000 Akuntansi Keuangan 2

  43. PelunasanKewajibanJangkaPanjang PelunasandenganPertukaranAsetatauSekuritas • Krediturharusmencatataset non-kasataubungaekuitas yang diterimapadanilaiwajar. • Debiturmengakuikeuntungansebesarkelebihannilaibukuterutangterhadapnilaiwajarasetatauekuitas yang ditransfer. Akuntansi Keuangan 2

  44. PelunasanKewajibanJangkaPanjang • Contoh: Bank EEE meminjamkanuangsenilaiRp 500 milyarkepada PT FFF yang kemudianoleh PT FFF digunakanuntukmembangunapartemen. Karenarendahnyaminatataskepemilikanapartemen, PT FFF tidakdapatmelunasikewajibanobligasinya. Bank EEE setujuuntukmenerimabangunanapartemen PT FFF dengannilaiwajarRp 400 milyaruntukpelunasanseluruhkewajiban PT FFF. Nilaibukuapartemenmenurutcatatan PT FFF adalah RP 550 milyar. PT FFF mencatattransaksipelunasansebagaiberikut: Wesel bayarke Bank EEE 500 milyar Kerugianpelepasanapartemen150 milyar Apartemen550 milyar Keuntunganpelunasanutang100 milyar Akuntansi Keuangan 2

  45. PelunasanKewajibanJangkaPanjang PelunasandenganPersyaratanModifikasi • Krediturdapatmenawarkansatuataukombinasidarikombinasiberikut: • Pengurangansukubunga nominal. • Perpanjanganjatuh tempo pembayarannilai nominal utang. • Pengurangannilai nominal utang. • Penguranganataupenangguhanaccrued interest. Akuntansi Keuangan 2

  46. PelunasanKewajibanJangkaPanjang • Contoh: Padatanggal 31 Desember 2012, Bank GGG melakukankesepakatanmodifikasidengan PT HHH yang sedangmengalamikesulitankeuangan. Bank GGG melakukanrestrukturisasipinjamandengannilai par Rp 200 jutasbb: • Menguranginilai nominal obligasimenjadiRp 180 juta. • Memperpanjangtanggaljatuh tempo dari 31 Desember 2012 ke 31 Desember 2014. • Mengurangisukubungadari 12 persenke 8 persen. Mengingatkesulitanfinansial PT HHH, sukubungapinjamanpasar PT HHH adalahsebesar 14 persen. Akuntansi Keuangan 2

  47. PelunasanKewajibanJangkaPanjang IFRS mengharuskanmodifikasiuntukdiperhitungkansebagaipelunasanwesel lama danpenerbitanweselbaru yang diukurpadanilaiwajar. PV aruskas yang direstrukturisasi PV nilai nominal = PV pembayarankupon = + PV (hargajual) obligasi Akuntansi Keuangan 2

  48. PelunasanKewajibanJangkaPanjang PT HHH mencatat jurnalatasrestrukturisasiutangsebagaiberikut: Wesel bayar (lama) 200.000,000 Keuntunganpelunasanwesel37.783.934 Wesel bayar (baru) 162.216.066 Akuntansi Keuangan 2

  49. OpsiNilaiWajar Perusahaan dapatmemilihmencatatpadanilaiwajarpadaakununtuksebagianbesarasetdanliabilitaskeuangan, termasukobligasidanwesetbayar. IASByakinbahwapengukuraninstrumenkeuanganpadanilaiwajarmemberikaninformasi yang lebihrelevandandapatdipahamidaripadabiayaamortisasi. Ketikaperusahaanmencatatpadanilaiwajar, makalaba/rugi yang belumdirealisasidilaporkansebagaibagiandarilababersih Akuntansi Keuangan 2

  50. OpsiNilaiWajar Contoh: PT IJK menerbitkanobligasidengannilai nominal Rp 500 jutadankupon 6 persenpadatanggal 1 Mei 2012. PT IJK menggunakanopsinilaiwajar di dalampencatatanobligasi. Padatanggal 31 Desember 2012, nilaiobligasimenjadiRp 480 jutaakibatpeningkatansukubungapasarmenjadi 8 persen. Utangobligasi20 juta Unrealized Holding Gain or Loss—pendapatan20 juta Akuntansi Keuangan 2

More Related