1 / 21

Budapest, 2013. Március 23.

Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán. _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu.

dava
Download Presentation

Budapest, 2013. Március 23.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu GYAKORLATI TAPASZTALATOK AZ „f.a.” CÉGEK IRATANYAGÁNAK ÁTVILÁGÍTÁSA KAPCSÁN, AVAGY HOGYAN TÖRTÉNIK A VAGYON KIMENTÉSE… Budapest, 2013. Március 23.

  2. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Javaslat: • A felszámolás kezdetét megelőző 1-2 év könyvelési anyagának (áthúzódó ügyek esetén több év) átvilágítása ! • IDŐZÍTÉS • FELADATOK ÜTEMEZÉSE

  3. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • TÁJÉKOZTATÓ ADATOK • kérelem beadásának időpontja • felszámolás / végelszámolás kezdete • felszámolóbiztos / végelszámoló • tulajdonosi kör és azok változásai • Vizsgálandók: cégkivonat és NAV törzsadatok

  4. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • TEVÉKENYSÉG ELEMZÉSE • Az átadott iratanyag alapján végzett tevékenység rövid ismertetése (nagyobb projekt esetén annak rövid leírása) pl.: ingatlan beruházás, gépjármű értékesítések, bérbeadási tevékenység Dolgozók: • voltak/vannak • a cégnél megfordult dolgozók sorsa, külön kiemelve a • kezelendő dolgozókat • javasolt egyből a NYENYI jelentések ellenőrzése, • kijelentések szükség szerinti megtétele, figyelem felhívás • ezekre a feladatokra • jelentős mértékű bérváltozások vizsgálata

  5. Gyakorlati tapasztalatok F.A. cégek átvilágítása kapcsán _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu Utolsó 3 év mérlegadatainak eszközoldala / eredmény-kimutatás sorai

  6. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Befektetett eszközök, tárgyi eszközök • Figyelni kell, értékesítés esetén eladó és a vevő tulajdonosi kapcsolatára (kapcsolt vállalkozások) • Nagy értékű tárgyi eszköz értékesítés esetén vizsgálandó: • ingatlanszakértői vélemény • könyvszakértői jóváhagyás • a hitelfedezeti érték nagysága a tulajdoni lap tanúsága szerint • Meg kell győződni arról, hogy az eladási ár elfogadható-e piaci árként • „Értéknövelő beruházások” nyilvántartása – eredeti tulajdonos felkutatása

  7. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 2. Befektetett pénzügyi eszközök • Fontos meggyőződni arról, hogy a birtokolt értékpapír milyen tulajdoni hányadot képvisel. • Kis értékű tulajdonrész (névértéket tekintve) is képviselhet jelentős értéket ! • Előző évi kapott osztalékok értéke hogyan alakult

  8. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu Eszköz kivezetése a nyilvántartási rendszerből Fontos, hogy a 0–ra leírt eszköz is eszköz. Annak nyilvántartási kötelezettsége nem szűnik meg. Végleges kivezetés csak selejtezéssel, vagy értékesítéssel lehetséges. Minden más eltűnés varázslat !

  9. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 3. Készletek • A vásárolt készletek jelentős csökkenését mi okozta ? – selejtezések, káresemények dokumentációja • Saját termelésű készletek felleltározása megtörtént-e ? • Mi a késztermék önköltségi ára? • Nagy értékű, leértékelt „akciós” áron történő értékesítések vizsgálata • Ki a vevő ? • Hogyan történt a vételár kifizetése ? (kompenzálás, engedményezés) • Eladási árak alakulása • Eltűnések, rejtélyes készletcsökkenések

  10. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • 4. Követelések • Vevő követelések minősítése • Egy–egy nagyobb követelés sorsának nyomon követése • Egyéb követelések áttekintése (osztalékelőleg, utólagos elszámolásra adott előlegek…) • Szerződésen alapuló követelések (amikor nincs számla), javasolt a szerződés állomány áttekintése, hogy pl. minden leszámlázásra került-e. • Építőipar: • állományi leltárak alakulása • garanciális kötelezettségekre történő visszatartás • (szerződések vizsgálata)

  11. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • PÉNZESZKÖZÖK • Javasolt a cégkivonatban szereplő bankok megkeresése • Könyvelésben fellelhető bankszámlák megszűnésének körülményei (pl.: tényleg nem volt rajta egyenleg?) • A felszámolást megelőző időszak (különös tekintettel a felszámolást elrendelő végzés jogerőre emelkedése és a megjelenés közötti időszak) pénzforgalmának ellenőrzése • Pénzeszköz állomány alakulása. Jelentős pénztárhiány csökkenés okának alapos vizsgálata. • Nagy összegű készpénzes kifizetések (különös tekintettel a partner – felszámolt cég közötti kapcsolat rendszerre, számla mögötti teljesítés vizsgálat)

  12. Eszközök vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Mérleg forrás oldala • Jelzálogos hitelezői igények vizsgálata (ebben az esetben egyeztetni kell a bejelentett hitelezői igényt és a könyvelésben található eszközöket) • Nagy összegű szállítói igények vizsgálata

  13. Források vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Szállítói állomány, tartozások • Bejelentett és be nem jelentett hitelező állományának vizsgálata, kontrolálása • A hitelezői igények visszaigazolásának alapját képezi • Jelzálogos hitelezői igények vizsgálata • Nagyobb szállítók és a felszámolt cég tulajdonosi kapcsolata (fiktív hitelezői igények generálása) • A jelentős változás okának vizsgálata • (A jelentős növekedés készlet növekedéssel, eszközállomány növekedéssel jár.)

  14. Források vizsgálata _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Megteendő – javasolt intézkedések • (a felszámolón túli partnerek) • Fellelt dolgozó, bértartozás jelzése (felszámoló, • bérügy) • Értékaránytalan befektetés, eszköz értékesítés • megtámadása (jogász) • Térítés mentes elidegenítés megtámadása • Tagi kölcsön kifizetés megtámadása, • visszakövetelése • Vevő állomány behajtása, „eltűnt” követelés • esetén partnerek megkeresése

  15. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • vitatható tárgyi eszköz eladások • vitatható költségszámlák • tagi kölcsön kifizetés • hitelezők részére történt nagy összegű kifizetések, kompenzációk • tárgyi eszköz eltűnések • külföldi partnereknek illetve hontalan személyeknek adott nagy összegű kölcsönök • utólag adott engedmény (sconto, illetve bonus) • ./.

  16. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • fedezetelvonás – szerződések megtámadása • a vagyon a családban marad, illetve az adósnak többségi befolyása áll fenn • (rosszhiszeműség, ingyenesség vélelme) • (vagyoni biztosíték: zálogjog, óvadék) • ./.

  17. Összegzés _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Hogyan került csődhelyzetbe a cég, avagy hová tűnt a vagyon ? • információ szerzés, vagyonmentő ügyletek megtámadása • Fő szabály: a tudomás szerzéstől számított 90 napon belül, de legfeljebb 1 éven belül • a felszámoló támadja meg a bíróság előtt • Szerződések megtámadhatósága • 5 éven belül – vagyoncsökkenés esetén • 2 éven belül – ingyenesség esetén • 90 napon belül – hitelező előnyben részesítése, biztosíték nyújtása esetén

  18. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉG: • minden olyan kapott kölcsön, amit • Ténylegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsájtottak, • A szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését, arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe, • a törlesztések sorrendjében , legutolsó helyen áll • a visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy jövőbeni eseménytől függ • Fajtái • hátrasorolt kötelezettség kapcsolt vállalkozással szemben • hátrasorolt kötelezettség egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben • hátrasorolt kötelezettség egyéb gazdálkodóval szemben

  19. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • KAPCSOLT VÁLLALKOZÁS • az adózó és az a személy, amelyben az adózó közvetlenül, vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, • az adózó és az a személy, amely az adózóban közvetlenül, vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, az adózó és más személy, • ha harmadik személy közvetlenül vagy közvetve mindkettejükben többségi befolyással rendelkezik, a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, • valamint a külföldi vállalkozó és telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi adózóval a fentiekben meghatározott viszonyban áll. • /Tao. Tv. /4.§ 23. pontja illetve az Adózás rendjéről szóló törvény /Art./ 178. § 17. pontja, azonos tartalommal határozza meg.

  20. ÖSSZEGZÉS _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Fogalmak: • Többségi befolyás: az olyan kapcsolat, amelynek révén természetes személy vagy gazdasági társaság egy jogi személyben a szavazatok több mint ötven százalékával vagy meghatározó befolyással rendelkezik / Ptk 685/B. § 1 bek. / • Meghatározó befolyás: e befolyással rendelkező akkor rendelkezik egy jogi személyben meghatározó befolyással, ha annak tagjai, illetve részvényese és vezető tisztségviselői vagy FB tagjai többségének megválasztására, illetve visszahívására jogosult , közvetett befolyás érvényesül / rendelkezik a szavazatok több, mint ötven százalékával / ( Ptk 685/B 2. bek. )

  21. _______________________________________________________________ Ducsai Piroska – könyvszakértő www.sdpaudit.hu • Köszönöm megtisztelő figyelmüket !

More Related