مهام واختصاصات
Download
1 / 103

مهام واختصاصات إدارة المراجعة الداخلية - PowerPoint PPT Presentation


  • 127 Views
  • Uploaded on

مهام واختصاصات إدارة المراجعة الداخلية. ( أجزاء العرض ). الجزء الأول : عبارة عن سرد للمفاهيم العامة للمراجعة الداخلية ومن ثم التطرق إلى مواد اللائحة الموحدة لوحدات المراجعة الداخلية الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم 129 وتاريخ 6 / 4 / 1428هـ 0

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'مهام واختصاصات إدارة المراجعة الداخلية' - dane-gordon


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript

مهام واختصاصاتإدارة المراجعة الداخلية


( أجزاء العرض )

  • الجزء الأول: عبارة عن سرد للمفاهيم العامة للمراجعة الداخلية ومن ثم التطرق إلى مواد اللائحة الموحدة لوحدات المراجعة الداخلية الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم 129 وتاريخ 6 / 4 / 1428هـ 0

  • الجزء الثاني: يتطرق إلى معايير المراجعة الحكومية السعودية الصادرة من ديوان المراقبة العامة عام 1429هـ 0

  • الجزء الثالث: يتطرق إلى الناحية العملية المقترحة لإدارة المراجعة الداخلية في الوزارة 0




تعريف المراجعة الداخلية

  • هي نشاط لتقليل المخاطر 0

  • تعريف معهد المراجعين الداخليين الأمريكي :

  • هي وظيفة تقييم داخليةمستقلةثابتة لفحص وتقييم كافة الأنشطة كخدمة للجهة 0


تابع تعريف المراجعة الداخلية

  • تعريف آخر :

  • هي التأكد من وجود نظام فعال للرقابة الداخلية ، والعمل على المحافظة عليه ، لضمان تحقيق الأهداف ، وحماية الموارد ، وإتباع القوانين والنظم ، والحصول على بيانات موثوق بها ، والاحتفاظ بها ونشرها بوضوح لأصحاب العلاقة 0

  • ويمكن تقسيم المراجعة الداخلية إلى قسمين :

  • مراجعة مالية

  • ومراجعة أداء


تعريف المراجعة المالية

هي فحص العمليات المالية والحسابات والتقارير لتحديد مدى عدالتها وتوافقها مع الأنظمة والقوانين واللوائح 0

تعريف آخر :

هي جزء هام في عملية المحاسبة ، حيث أنها تقدم رأيا مستقلا بشأن ما إذا كانت القوائم المالية للجهة تبين بوضوح نتائج الأعمال المالية ، وإذا كانت المعلومات المالية يتم تقديمها طبقا للمعايير الموضوعة 0


تعريف مراجعة الأداء

هي مراجعة الكفاءة والاقتصاد في استخدام الموارد 0

تعريف آخر :

هي جزء هام آخر في عملية المحاسبة عن المسؤولية ، لأنها تقدم وجهة نظر مستقلة بشأن مدى قيام المسئولين الحكوميينبتنفيذ مسؤولياتهم بصدق وكفاءة وفاعلية 0

تعريف آخر :

هي مراجعة كيفية إدارة الجهة لمواردها من أفراد وأموال وممتلكات وفقا للقوانين والنظم ، باقتصاد وكفاءة وفاعلية ، وما إذا كانت الأجهزة والبرامج والخدمات تحقق الأهداف التي من أجلها قدمت الاعتمادات المالية 0

الاقتصاد ( تقليل التكلفة ) 0

الكفاءة ( تحقيق أقصى انتفاع ) 0

الفاعلية ( تحقيق الأهداف ) 0


المرجع النظامي لإنشاء إدارة المراجعة الداخلية

  • قرار مجلس الوزراء الموقر رقم 235 في 1425/8/20 القاضي بتأسيس وحدة للمراجعة الداخلية في كل جهاز حكومي يرتبط رئيسها بالمسئول الأول في الجهاز 0

  • قرار مجلس الوزراء الموقر رقم 129 في 1428/4/6 القاضي بالموافقة على اللائحة الموحدة لوحدات المراجعة الداخلية في الأجهزة الحكومية 0


مواد اللائحة الموحدةلوحدات المراجعة الداخلية


( المادة الأولى )( التعريفات )

  • الجهة : كل جهاز حكومي أو مؤسسة عامة ذات شخصية اعتبارية مشمولة بالميزانية العامة للدولة 0

  • المسؤول الأول : أعلى سلطة إدارية في الجهة 0

  • الوحدة : وحدة المراجعة الداخلية في الجهة 0

  • أنظمة الرقابة الداخلية : مجموعة الوسائل والإجراءات والأساليب التي تستخدم بقصد حماية النقدية وغيرها من الأصول وضمان الدقة المحاسبية وتنمية الكفاءة الإنتاجية وتشجيع الالتزام بالسياسات الإدارية المرسومة 0


( المادة الثانية )( إنشاء الوحدة وارتباطها التنظيمي وأهدافها )

  • تتولى كل جهة إنشاء وحدة للمراجعة الداخلية في المقر الرئيسي يرتبط مديرها بالمسؤول الأول في الجهة ، أما الفروع فتنشئ الوحدة عند الحاجة بقرار من المسؤول الأول في الجهة 0

  • أهداف الوحدة:

  • حماية الأموال والممتلكات العامة والحد من وقوع الغش والأخطاء واكتشافها فور وقوعها 0

  • ضمان دقة البيانات المالية والسجلات المحاسبية واكتمالها 0

  • ضمان فاعلية العمليات الإدارية والمالية وكفايتها بما يؤدي إلى الاستغلال الأمثل للموارد المتاحة 0

  • تحقيق التقيد بالأنظمة والتعليمات والسياسات والخطط الملزمة للجهة لتحقيق أهدافها وبطريقة منتظمة 0

  • سلامة أنظمة الرقابة الداخلية وفاعليتها 0


( المادة الثالثة )( تشكيل وحدة المراجعة الداخلية )

تشكل الوحدة من مدير تحدد مرتبته بحسب التشكيل الإداري للجهة بحيث لا تقل مرتبة المدير عن 11 في المقر الرئيسي ، أما الفروع فتحدد المرتبة وفق حجم الفرع ومهماته وأعماله وعدد موظفيه والمستوى الوظيفي لرئيسه ، مع عدد كاف من الموظفين ذوي الاختصاص للقيام بعملها وتحقيق أهدافها ، ويصدر بتشكيلها قرار من المسؤول الأول في الجهة 0


( المادة الرابعة )( تابع تشكيل وحدة المراجعة الداخلية )

شروط تعيين مدير المراجعة الداخلية :

يشترط فيمن يعين مديرا للوحدة ( بالإضافة إلى الشروط العامة للتوظيف ) أن يكون سعودي الجنسية ، وأن تتوافر فيه الكفاية المهنية من حيث التأهيل العلمي والخبرة العملية ، وألا يقل مؤهله التعليمي عن الشهادة الجامعية في المحاسبة أو ما يعادلها في التخصص ، كما يجب ألا تقل خبرته العملية عن 7 سنوات في مجال المراجعة وذلك في المقر الرئيسي ، أما الفروع فتحدد الخبرة وفق حجم الفرع ومهماته وأعماله وعدد موظفيه والمستوى الوظيفي لرئيسه ، ولا يتم تعيينه أو ترقيته أو نقله أو إعارته أو تكليفه إلا بموافقة المسؤول الأول في الجهة 0


( المادة الخامسة )( تابع تشكيل وحدة المراجعة الداخلية )

شروط تعيين موظفي إدارة المراجعة الداخلية :

يشترط فيمن يعين بالوحدة من الموظفين المتخصصين ( إضافة إلى الشروط العامة للتوظيف ) أن يكون حاصلا على شهادة جامعية أو دبلوم في المحاسبة أو ما يعادلهما في التخصص أو في تخصص وثيق الصلة بنشاط الجهة ، وخبرة عملية في أحد هذين المجالين 0


( المادة السادسة )( مهام مدير وحدة المراجعة الداخلية )

يتولى مدير الوحدة تنظيم الإدارة والإشراف عليها ، ويكون مسئولا عن حسن سير العمل فيها ، وعن انجاز جميع اختصاصاتها بفعالية 0


( المادة السابعة )( تابع مهام مدير وحدة المراجعة الداخلية )

يضع مدير الوحدة خطة سنوية للمراجعة الداخلية يعتمدها المسؤول الأول في الجهة ، تتضمن هذه الخطة مجال المراجعة الزماني والمكاني وأي تفصيل آخر من المناسب إدراجه ضمن الخطة 0 ولمدير الوحدة تعديل الخطة متى ما رأى ضرورة لذلك على أن تؤخذ موافقة المسؤول الأول في الجهة 0


( المادة الثامنة )( تابع مهام مدير وحدة المراجعة الداخلية )

لمدير الوحدة حق الاتصال المباشر بالمسئولين المختصين بالإدارات والأقسام المختلفة بالجهة والاطلاع على جميع الدفاتر والسجلات والمستندات وأي وثيقة أخرى تستلزم أعمال المراجعة الداخلية الاطلاع عليها ، وكذلك طلب البيانات والإيضاحات اللازمة في هذا الشأن ، وعلى جميع موظفي الجهة التعاون التام معه وتقديم جميع التسهيلات التي تمكنه من انجاز مهماته 0


( المادة التاسعة )( تابع مهام مدير وحدة المراجعة الداخلية )

  • يعد مدير الوحدة الإجراءات الخاصة بأعمالها وذلك بالتعاون مع الجهة المختصة بالتطوير والعمل على تطويرها 0

  • مع عدم الإخلال بأنظمة التدريب المتبعة يتعين على مدير الوحدة إعداد خطة تدريبية لموظفي الوحدة يعتمدها المسئول الأول في الجهة تحدد فيها الجهات التي سيتدربون فيها ومدة التدريب ، ويراعى أن يكون التدريب وفقا لاحتياجات الوحدة 0


( المادة العاشرة )( مهام وحدة المراجعة واختصاصاتها )

  • تقويم أنظمة الرقابة الداخلية بما في ذلك النظام المحاسبي للتحقق من سلامتها وملاءمتها وتحديد أوجه القصور فيها إن وجدت ، واقتراح الوسائل والإجراءات اللازمة لعلاجها بما يكفل حماية أموال الجهة وممتلكاتها من الاختلاس أو الضياع أو التلاعب ونحو ذلك 0

  • التأكد من التزام الجهة بالأنظمة واللوائح والتعليمات والإجراءات المالية والتحقق من كفايتها وملاءمتها 0

  • تقويم مدى كفاية الخطة التنظيمية للجهة من حيث وضوح السلطات والمسؤوليات وفصل الاختصاصات المتعارضة وغير ذلك من الجوانب التنظيمية 0

  • تقويم مستوى انجاز الجهة لأهدافها الموضوعة وتحليل أسباب الاختلاف إن وجد 0


( المادة العاشرة )( تابع مهام وحدة المراجعة واختصاصاتها )

  • تحديد مواطن سوء استخدام الجهة لمواردها المادية والبشرية ، وتقديم ما يمكن الجهة من معالجتها وتلافيها مستقبلا 0

  • فحص المستندات الخاصة بالمصروفات والإيرادات بعد إتمامها للتأكد من كونها صحيحة ونظامية 0

  • فحص السجلات المحاسبية للتأكد من انتظام القيود وصحتها وسلامة التوجيه المحاسبي 0

  • مراجعة العقود والاتفاقيات المبرمة التي تكون الجهة طرفا فيها للتأكد من مدى التقيد بها 0

  • مراجعة أعمال الصناديق وفحص دفاترها وسجلاتها ومستنداتها والتحقق من أن الجرد قد تم وفقا للقواعد والإجراءات المقررة 0


( المادة العاشرة )( تابع مهام وحدة المراجعة واختصاصاتها )

  • مراجعة أعمال المستودعات وفحص دفاترها وسجلاتها ومستنداتها والتحقق من أن الجرد والتقويم وأساليب التخزين قد تمت وفقا للقواعد والإجراءات المقررة 0

  • مراجعة التقارير المالية والحسابات الختامية التي تعدها الجهة والتأكد من دقتها ومدى موافقتها للأنظمة واللوائح والتعليمات والسياسات التي تطبقها الجهة 0

  • تقديم المشورة عند بحث مشروع الموازنة التقديرية للجهة 0

  • قيام الوحدة بالأعمال التي يكلفها بها المسؤول الأول في الجهة وذلك في مجال اختصاصاتها المشار إليها في هذه اللائحة 0

  • لا يتم الإخلال بأنواع المراجعات الأخرى المقررة نظاما 0


( المادة الحادية عشرة )( تقارير وحدة المراجعة الداخلية )

  • يتم بحث ذلك في الجزء الأخير من العرض 0


( المادة الثانية عشرة )( تابع تقارير وحدة المراجعة الداخلية )

  • يتم بحث ذلك في الجزء الأخير من العرض 0


( المادة الثالثة عشرة )( تابع تقارير وحدة المراجعة الداخلية )

  • يتم بحث ذلك في الجزء الأخير من العرض 0


( المادة الرابعة عشرة )( تابع تقارير وحدة المراجعة الداخلية )

  • يتم بحث ذلك في الجزء الأخير من العرض 0


( المادة الخامسة عشرة )( علاقة الوحدة بالمراجع الخارجي والمراقب المالي )

يجب على مدير الوحدة وموظفيها التعاون وبشكل منتظم مع المراجع الخارجي للجهة الحكومية ، وتمكينه من الاطلاع على جميع التقارير والبيانات اللازمة لأداء عمله ، وكذلك متابعة الإدارات المعنية تنفيذ ملاحظاته 0


( المادة السادسة عشرة )( تابع العلاقة بالمراجع الخارجي والمراقب المالي )

يتعين على مدير الوحدة وموظفيها التعاون مع المراقب المالي التابع للجهة أو لوزارة المالية وتزويده بنتائج الأعمال الداخلة ضمن اختصاصه وبشكل خاص التي عليها ملاحظات ، وأي معلومة يمكن أن تساعده في أداء عمله0


( المادة السابعة عشرة )( الالتزام بالمعايير المهنية للمراجعة وآدابها )

يجب على المسؤول الأول في الجهة توفير الاستقلال التام لمدير الوحدة وموظفيها بما يكفل قيامهم بأعمال المراجعة الداخلية بموضوعية بما في ذلك عدم تكليفهم بالقيام بأي عمل تنفيذي أو المشاركة في اللجان التنفيذية 0


( المادة الثامنة عشرة ) تابع الالتزام بالمعايير المهنية للمراجعة وآدابها

يجب على مدير الوحدة وموظفيها الالتزام بالحياد وتفادي تضارب المصالح ، والالتزام كذلك بالإفصاح عما يؤثر أو يضعف موضوعية أداء عملهم والامتناع عن مراجعة الأعمال التي تفقدهم استقلالهم عند مراجعتها 0


( المادة التاسعة عشرة )تابع الالتزام بالمعايير المهنية للمراجعة وآدابها

يلتزم مدير الوحدة وموظفوها بالحفاظ على سرية المعلومات التي يحصلون عليها أثناء تأديتهم لواجباتهم ، وألا تستخدم تلك المعلومات لأي غرض شخصي أو في غير احتياجات العمل داخل الجهة أو خارجها 0


( المادة العشرون )تابع الالتزام بالمعايير المهنية للمراجعة وآدابها

  • يجب على مدير الوحدة وموظفيها بذل العناية المهنية اللازمة عند مباشرة الاختصاصات المنوطة بهم بمقتضى هذه اللائحة مع مراعاة خطوات العمل الآتية :

  • التخطيط الدقيق والمناسب لجميع خطوات عمل المراجعة 0

  • توثيق إجراءات العمل والالتزام بها وحفظها ضمن أوراق العمل 0

  • الحصول على قرينة الإثبات التي تدعم ما يتوصل إليه من نتائج 0


( المادة الحادية والعشرون )( أحكام عامة )

يعد موظفوا الوحدة كل في مجال اختصاصه مسؤولين عن تنفيذ أحكام هذه اللائحة 0


( المادة الثانية والعشرون )( تابع أحكام عامة )

يقوم ديوان المراقبة العامة بمتابعة تنفيذ هذه اللائحة 0


( المادة الثالثة والعشرون )( تابع أحكام عامة )

يعمل بهذه اللائحة بعد 90 يوما من تاريخ نشرها 0



معايير المراجعة الحكومية

الصادرة من ديوان المراقبة العامة عام 1429هـ 0


ما هو تعريف معايير المراجعة ؟

  • هي الأسس التي يسير عليها المراجعون ، وتساعد على توجيههم ، وتمكن الآخرين من الاعتماد على عملهم بسهولة ويسر ، وكذلك تساعد هذه المعايير على ضمان العدالة والموضوعية في المراجعة وعلى وجود تقويم موثوق به للعمل 0


ما هي المعايير العامة للمراجعة ؟

  • الكفاءة المهنية اللازمة

  • الاستقلال والحياد

  • العناية المهنية اللازمة

  • رقابة الجودة


المعايير العامة للمراجعة الداخلية1- الكفاءة المهنية اللازمة

  • تمتع العاملين المكلفين بأداء المراجعة بكفاءة مهنية لازمة للمهام المطلوبة ، وكذلك المعرفة الشاملة بالجهة محل المراجعة ، وبالإمكان توفر هذه المهارة في جهاز المراجعة ككل وليس بالضرورة أن تنطبق على كل مراجع على حدة ، ويتضمن تعريف الكفاءة المهنية وكحد أدنى : التأهيل العلمي المناسب والخبرة اللازمة والتدريب 0

  • ولغرض المحافظة على الكفاءة المهنية للعاملين في المراجعة سواء في التخطيط أو التوجيه أو العمل الميداني يتطلب ذلك التدريب والتعليم المستمر لهم والإحاطة المستمرة بالتطورات الجديدة في مجال المهنة 0


المعايير العامة للمراجعة الداخلية2- الاستقلال والحياد

  • يجب أن يتوفر في المراجع الاستقلال حقيقة ومظهرا ، وذلك بعدم تحيزه للجهة التي تتم مراجعتها ، وعدم تأثر آرائه ونتائج فحصه بالعلاقة مع الأطراف الأخرى ، كما يعني الاستقلال المظهري الابتعاد عما يوحي للآخرين بأنه غير مستقل 0

  • يجب أن يكون للمراجع استقلال ماليبتوفير الموارد المالية له لتمكينه من القيام بمسؤوليته بصورة معقولة ، واستقلال إداريبتبعيته لأعلى سلطة في الجهة ، واستقلال اجتماعيعلما بأن العلاقات الاجتماعية في حدود إطار معقول لا تؤثر على استقلال المراجع ، وأخيرا الاستقلال في أعمال المراجعة وذلك برفض أي قيود عليه سواء عند وضع البرنامج أو عند البحث الميداني أو الوقت أو عند طلب الاطلاع على المستندات والسجلات والملفات 0


المعايير العامة للمراجعة الداخلية3- بذل العناية المهنية اللازمة

  • يجب أن يبذل المراجع العناية المهنية اللازمة في أداء كافة أنشطة المراجعة ، لذلك يجب أن يؤدي المراجع عمله بحرص وعناية مهنية يتوفر فيها درجة معقولة من الحذق الفني والممارسة الأخلاقية التي تتناسب والمسؤولية الملقاة على عاتقه والدور المتوقع منه ، وكذلك فان الدور الهام الذي يؤديه التقدير الشخصي وحكمة وفطنة المراجع في تحديد طبيعة ومدى وتوقيت الإجراءات اللازمة للمراجعة وارتباط تقرير المراجع بجهات عليا يزيد من أهمية وضرورة العناية المهنية اللازمة كمعيار أساسي من معايير المراجعة 0


المعايير العامة للمراجعة الداخلية4- رقابة الجودة

  • وهي أن تملك الإدارة التي تقوم بأعمال المراجعة لنظام داخلي ملائم لرقابة جودة المراجعة وتحسين برامجها ومتابعتها والتأكد من التزام المراجعين بمعيار الجودة في تنفيذ مهامهم وكافة نواحي أنشطة المراجعة الداخلية والمتابعة المستمرة لفعاليتها ، وأن تشارك في برنامج إشرافي خارجي لمعاينة هذه الجودة 0


المعايير الإضافية الداخليةللعمل الميداني وإعداد التقارير


معايير العمل الميداني الداخلية

  • التخطيط

  • الإشراف السليم

  • دراسة الأنظمة واللوائح وفحص مدى الالتزام بها

  • دراسة وتقييم نظام الرقابة الداخلية

  • أدلة الإثبات

  • تحليل البيانات المالية


معايير العمل الميداني الداخلية1- التخطيط

  • يجب التخطيط لعملية المراجعة بما يضمن إجراء مراجعة ذات جودة ونوعية عالية وبطريقة اقتصادية وذات كفاءة وفعالية وفي الوقت المناسب 0

  • يجب تعريف الأهداف المأمول تحقيقها من عملية المراجعة وتحديد المخاطر المحيطة بالنشاط وبأهدافه وموارده وعملياته والوسائل التي تحد من وصول هذه المخاطر إلى المستويات الغير مقبولة ومدى كفاية وفاعلية إدارة مخاطر النشاط ونظم الرقابة عليه ، وتحديد طبيعة ومدى وتوقيت الإجراءات والفحوص اللازمة لتحقيق أهداف المراجعة 0


معايير العمل الميداني الداخلية2- الإشراف

  • يجب الإشراف السليم على كافة المراجعين الذين يتولون عمليات الفحص ويتولون اتخاذ الإجراءات اللازمة لتجميع أدلة الإثبات 0

  • يتضمن الإشراف في المراجعة القيادة والتوجيه والرقابة السليمة لكافة المراحل للتأكد من الربط الفعال بين الأنشطة والإجراءات والفحوص التي يتم تنفيذها وبين الأهداف المرجوة 0


معايير العمل الميداني الداخلية3- دراسة الأنظمة واللوائح ومدى الالتزام بها

  • يجب أن يقوم المراجع عند تنفيذ المراجعة المالية أو مراجعة الأداءبدراسة الأنظمة واللوائح للتحقق من كفايتها ومدى الالتزام بها0

  • ينبغي على المراجع أن يمارس العناية والحذر المهني عند التوسع في الخطوات والإجراءات المتعلقة بمعالجة مخالفات النظام بحيث يتفادى التدخل في التحقيقات أو الإجراءات النظامية المحتمل حدوثها في المستقبل 0


معايير العمل الميداني الداخلية4- تقييم الرقابة الداخلية

  • يجب الحصول على فهم كاف لنظام الرقابة الداخلية بهدف تقييمه ، وتتضمن الرقابة الداخلية الأساليب والإجراءات التي تتبناها الإدارة للتأكد من الوفاء بأهدافها واستخدام مواردها بما يتفق مع القوانين والنظم والسياسات وحماية الموارد من الخسارة والتلف وسوء الاستخدام والحصول على البيانات الموثوقة والاحتفاظ بها والكشف عنها بوضوح في التقارير 0

  • إن الرقابة الداخلية الجيدة أمر جوهري لتحقيق التنفيذ الملائم للعمل مع تحقق المحاسبة الكاملة للموارد المتاحة ، كما أنها تيسر تحقيق الأغراض الإدارية من خلال عملها لضبط وتقييم الأعمال غير المرغوب فيها 0


معايير العمل الميداني الداخلية5- أدلة الإثبات

  • الحصول على دليل إثبات كافي وكفء وذي صلة بالموضوع لتوفير أساس معقول يدعم النتائج التي يتوصل إليها المراجع إما عن طريق الفحص أو الملاحظة أو الاستفسار أو المصادقة أو الحسابات أو الإجراءات التحليلية 0

  • أنواع أدلة الإثبات : مستندية وثائقية ( عقود و سجلات و فواتير ) ، مادية ملموسة ( صور وخرائط وعينات ) ، تحليلية ( إحصائيات ومقارنات واستنتاجات ) ، دليل الشهود بالمقابلة أو بالأوراق المستلمة منهم ( ويفضل أن تكون مكتوبة ) 0

  • مصادر أدلة الإثبات : - إما أن يتم إنشاؤها من المراجع مثل محاضر الإثبات والجرد – أويتم الحصول عليها من الجهة : مثل الوثائق والمستندات – أو يتم الحصول عليها من الغير : مثل المصادقات من الجهات الخارجية 0


معايير العمل الميداني الداخلية6- تحليل البيانات المالية

  • يجب على المراجع لأغراض المراجعة المالية دراسة وتحليل التقارير والبيانات المالية التي تتضمن القوائم المالية أو الحسابات الختامية والإيضاحات المرفقة بها 0


معايير إعداد التقارير الداخلية

  • معيار شكل التقرير

  • معيار محتوى التقرير


معايير إعداد التقارير الداخلية1- معيار شكل التقرير

  • يجب أن يعد المراجع تقريره بالشكل الذي يضمن وصول النتائجوالتوصيات إلى الجهة المستفيدة بشكل واضح ودقيق 0

  • كتابة التقرير على أوراق رسمية 0

  • وضع عنوان مناسب للتقرير ويذكر فيه اسم الجهة محل المراجعة ، مع الإيجاز والوضوح والدقة في المعلومات ، استعمال تعبيرات بناءة ، تجنب ذكر أسماء شخصية أو مراكز إدارية في العنوان 0

  • تحديد الفترة الزمنية التي شملتها المراجعة وتاريخ إنهائها 0

  • توجيه التقرير إلى أشخاص محددين أو جهات محددة مختصة 0

  • إصدار التقرير بعد انتهاء المراجعة بدون تأخير 0

  • توقيع التقرير من مدير عام المراجعة 0


معايير إعداد التقارير الداخلية2- معيار محتوى التقرير

  • تحديد موضوع المراجعة وأهدافها وأسلوبها ونطاقها 0

  • شرح القيود التي فرضت على المراجع سواء فرضها على نفسه كاختيار الإطار الزمني للفحص أو مكانه أو موضوعه ، أو فرضت عليه من قبل الجهة محل المراجعة ، أو فرضتها عليه الأنظمة أو ظروف الحال ، مع ذكر تأثير هذه القيود على العمل الرقابي الذي يقوم به 0

  • تضمين التقرير بأي ضعف جوهري في نظام الرقابة الداخلية 0

  • تبليغ الإدارة عن حالات عدم الالتزام بالأنظمة واللوائح 0

  • كتابة التقرير بإيجاز ووضوح وتقديم الأدلة والقرائن 0

  • تضمين وجهات نظر المسؤولين في الإدارة محل المراجعة

  • التوجيه البناء في التقرير وتحديد نقاط القوة والضعف 0

  • النتائج والاقتراحات والتوصيات اللازمة في التقرير 0


( الجزء الثالث ) الداخلية


مهام إدارة المراجعة الداخلية الداخليةمن الناحية العملية


( الرؤية والرسالة للإدارة ) الداخلية

  • الرؤية :

  • نسعى معا لتحقيق الأهداف باقتصاد وكفاءة وفاعلية 0

  • الرسالة :

  • استغلال كامل الطاقات والكفاءات المتاحة ، عبر المعايير واللوائح والأنظمة والتعليمات ، للوصول إلى تقييم أساليب أداء ونتائج الأعمال المالية والإدارية لكافة الجهات التابعة للوزارة والخروج بتوصيات مناسبة ، تساعد في تحقيق أهداف هذه الجهات بشكل خاص وأهداف الوزارة بشكل عام باقتصاد وكفاءة وفاعلية0

  • مصطلحات مستخدمة :

  • الاقتصاد : تقليل التكلفة بالجودة المناسبة 0

  • الكفاءة : تحقيق أقصى انتفاع ( ارتباط المدخلات بالمخرجات ) 0

  • الفاعلية : تحقيق الأهداف ( ارتباط الأهداف بالمخرجات ) 0


( هدف الإدارة ) الداخلية

  • المشاركة مع الجهات التابعة للوزارة وتقديم الاقتراحات اللازمة من أجل تحسين أداء العمل 0


الإجراءات التفصيلية الداخليةلعمل الإدارة



يتم تقديم خطة سنوية لمعالي الوزير مع بداية كل سنة مالية تتضمن ما يلي :

  • 1- خطة المراجعة بشقيها المالي والإداري على الإدارات موضحا فيها موعد بداية ومدة المراجعة 0

  • 2- خطة التدريب السنوية لموظفي الإدارة داخليا وخارجيا

  • 3- الميزانية السنوية المطلوبة لهذه الإدارة مع إيضاح البنود المطلوب تخصيص مبالغ منها 0


ثانيا : بدء المراجعة الوزير مع بداية كل سنة مالية تتضمن ما يلي :


تتكون هذه العملية من أربع مراحل هي :

  • 1- مرحلة المسح 0

  • 2- مرحلة بدء تنفيذ المراجعة 0

  • 3- مرحلة إعداد التقرير 0

  • 4- مرحلة إنهاء المهمة 0


1- مرحلة المسح هي :

  • حسب الخطة المقدمة لمعالي الوزير وحسب المواعيد المحددة فيها يتم إرسال خطاب ( قبل أسبوع من الموعد ) إلى الإدارة المعنية لإفادتها بموعد بدء المراجعة وأهداف ونطاق هذه المراجعة وأسماء المراجعين المسئولين عن تنفيذ المهمة ، بعد ذلك يقوم المراجع بعمل مذكرة تخطيط عملية المراجعة ( حسبالنموذج رقم 1 ) والتي تحتوي على معلومات عن الإدارة وأسماء ومهام المسئولين فيها موضحا فيها نطاق وحدود وتوقيت ومدة المراجعة وأسماء المراجعين والبيانات المطلوب الحصول عليها من الإدارة والتي تسهل أداء المهمة 0


1- تابع مرحلة المسح هي :

  • في الموعد المحدد لبدء المراجعة يتم عقد اجتماع افتتاحي في مقر الإدارة المعنية بتواجد مديرها ومن يراه من المختصين إضافة إلى مدير عام المراجعة الداخلية وفريق العمل المكلف بالمراجعة ، ويتم في هذا الاجتماع إيضاح مفهوم المراجعة الداخلية والهدف من إجراء هذه المراجعة ومدة المراجعة ، ويتم في هذا الاجتماع أيضا طلب نسخة من الأنظمة واللوائح والتعليمات والقوانين التي تقوم هذه الإدارة بتطبيقها إضافة إلى بعض البيانات الأخرى اللازمة لفريق المراجعة مثل الهيكل والدليل التنظيمي ودليل الإجراءات والتشكيل الوظيفي للإدارة ، ويتم دراسة هذه البيانات خلال مدة أقصاها ثلاثة أيام قبل بدء التنفيذ 0


2- مرحلة تنفيذ المراجعة هي :

  • بعد ذلك يتم بدء العمل في المراجعة ميدانيا سواء كانت مراجعة مالية أو مراجعة أداء ( حسب نموذج أوراق العمل رقم 2 ، 3 ) حيث يتم التعرف على أهداف الإدارة والسياسات والإجراءات الخاصة بها ، وإيضاح معوقات أدائها للعمل سواء كانت معوقات مادية أو بشرية أو تنظيمية ، وكذلك يتم مراجعة مدى التزام الإدارة وموظفيها بالأنظمة والتعليمات الداخلية والخارجية التي تخضع لها هذه الإدارة إضافة إلى تقييم هذه الأنظمة واقتراح أنظمة أخرى لتطبيقها إذا دعت الحاجة إلى ذلك ، وكذلك مراجعة الوظائف والصلاحيات ، وأخيرا تقييم نظام الرقابة الداخلية في الإدارة ( وهو عبارة عن سلسلة الإجراءات والعمليات الموضوعة لتحقيق الأهداف بكفاءة واقتصاد وفعالية ) ، مع مراعاة الحصول على أدلة إثبات في كل مرحلة من مراحل المراجعة 0


2- تابع مرحلة تنفيذ المراجعة هي :

  • بعد الانتهاء من عملية المراجعة يتم إيضاح الملاحظات المكتشفة وأسباب وجودها والتوصيات اللازمة بشأنها مع عدم إهمال الايجابيات التي لاحظها المراجعون لدى هذه الإدارة والانجازات التي قامت بها في هذا المجال ( مع ملاحظة أنه في حالة اكتشاف وجود إساءة لاستعمال السلطة وتصرفات غير قانونية من المسئولين بالوزارة يكتب عنها بتقرير منفصل وسري وعاجل لمعالي الوزير ) ، ثم بعد ذلك يتم عقد اجتماع ختامي بنفس الأعضاء الذين حضروا الاجتماع الافتتاحي ويتم التطرق فيه إلى نتائج المراجعة والتوصيات المطلوب تنفيذها ووجهة نظر الإدارة المعنية حيال ذلك وتكون وجهة النظر هذه مكتوبة في حال اختلافها عن النتائج أو في حال وجود تحفظ عليها 0


3- مرحلة إصدار التقرير النهائي هي :

  • يتم إصدار التقرير النهائي مباشرة بعد الانتهاء من عملية المراجعة ( حسب النموذج رقم 4 ) موضحا فيه نتائج المراجعة وأسباب ظهور هذه النتائج ووجهات نظر الإدارة المعنية والتوصيات المقدمة لمعالجة نواحي القصور المكتشفة ، ويرسل التقرير إلى مدير الإدارة المعنية لطلب الاطلاع على التقرير والعمل بالتوصيات ، وفي حالة عدم تنفيذ التوصيات خلال 30 يوما يتم مخاطبة رئيس القطاع المعني لطلب حث الإدارة على تنفيذ هذه التوصيات خلال 30 يوما أخرى ، وفي حالة عدم التجاوب خلال هذه الفترة يكتب لمعالي الوزير بالحالة ليتفضل معاليه باتخاذ القرار اللازم 0


4- مرحلة إنهاء المهمة هي :

  • يتم إنهاء المهمة بطريقتين :

  • 1- متابعة تنفيذ التوصيات مع الإدارات المعنية 0

  • 2- وتقييم أداء المراجعين عن طريق شعبة يتم إحداثها مستقبلا بمسمى شعبة مراقبة الجودة والتي يتزامن عملها الرقابي مع بداية عمل المراجعين الميدانية ( باستخدام نموذج مراقبة الجودة رقم 5 ) ، وكذلك يتم التقييم عبر التغذية الاسترجاعية من الإدارة محل المراجعة 0




  • تتم مراجعة جميع العقود والاتفاقيات التي تكون الوزارة طرفا فيها للتأكد من اكتمالها ومدى التقيد بها ( وذلك عبر النموذج رقم 6 ) وتكون طريقة المراجعة مكتبيا عبر مراجعة طريقة تحرير العقد ومدى التقيد بالإجراءات النظامية له ، و ميدانيا عبر القيام بزيارات للمشاريع القائمة لتقييم التنفيذ حسب العقد وحسب المستخلصات والتقارير المقدمة بما يفيد الانجاز الجزئي أو الكلي ، ويتم عمل تقارير بذلك مرفقة بالنموذج المذكور 0


رابعا : مراجعة الحساب الختامي والاتفاقيات التي تكون الوزارة طرفا فيها للتأكد من اكتمالها ومدى التقيد بها ( وذلك عبر


  • بعد انتهاء السنة المالية وخلال ثلاثة أشهر منه يتم مراجعة الحساب الختامي الصادر من الوزارة للتأكد من دقة إجراءاته ومدى موافقته للأنظمة واللوائح والتعليمات ( وذلك باستخدام النموذج رقم 7 ) ، ويتم في نهاية التقرير إيضاح النتائج النهائية للمراجعة 0



  • 1- تقرير يقدم في حالة الوزير عدم تجاوب الإدارة في تنفيذ التوصيات المقدمة في نهاية عملية المراجعة بعد مرور ستين يوما 0

  • 2- تقرير ربع سنوي يوضح فيه أعمال الإدارة خلال هذه الفترة والمخالفات المكتشفة والإجراءات المتخذة بشأنها ، ويقدم معه تقرير تفصيلي بملاحظات الجهات الرقابية وما تم بشأنها 0


خامسا : تابع التقارير المقدمة لمعالي الوزير

  • 3- تقرير سنوي خلال ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية يوضح فيه أعمال الإدارة خلال السنة المالية المنتهية وأهم النتائج والملاحظات التي أسفرت عنها أعمال المراجعة ومدى تجاوب الإدارات والأقسام المختلفة ، ويتم كذلك تقييم مستوى انجاز الوزارة لأهدافها وكذلك تقييم أنظمة الرقابة الداخلية ومدى التزام الوزارة بالأنظمة واللوائح والتعليمات والإجراءات المالية ، وكذلك مدى الالتزام بالأسس والقواعد المحاسبية وقواعد إعداد الحساب الختامي والتقارير المالية المختلفة للوزارة 0


خامسا : تابع التقارير المقدمة لمعالي الوزير

  • 4- تقرير يقدم حسب الحاجة : وهو تقرير يعده مدير عام إدارة المراجعة الداخلية ويوضح فيه أي مخالفة جسيمة أو نتيجة تتعلق بالجهة والمسئولين ، وقد تشمل الحالات التالية :

  • المخالفات الجسيمة مثل حالات الاختلاس والتلاعب 0

  • الأمور التي تتطلب اهتماما عاجلا 0

  • الحالات التي يكون قرار الإجراء التصحيحي لها من صلاحية المسئول الأول في الجهة 0

  • بناء على طلب من المسئول الأول في الجهة 0



ما هي متطلبات المراجع الفعال لمعالي الوزير ؟

  • الفهم الوافي للكيان الجاري إجراء مراجعة له 0

  • المعرفة الشاملة بمبادئ المحاسبة المتعارف عليها 0

  • امتلاك فهم قوي بمفاهيم الرقابة الداخلية 0

  • الاطلاع الواسع في مجال جمع وتقييم الأدلة 0


ما هي المبادئ الأساسية للمراجعة لمعالي الوزير ؟

  • تهدف المراجعة بشكل أساسي للتوجيه والإصلاح لا إلى كشف الأخطاء وتوقيع الجزاء 0

  • تتحمل الجهة الخاضعة للمراجعة مسؤولية صحة التقارير المالية ومدى كفاية شكلها ومحتواها 0

  • إن مصلحة الجهة محل المراجعة لا تتضارب مع مصلحة المراجع 0

  • ضرورة توفر صفات المنطق والعملية والكفاية في دليل الإثبات 0

  • ضرورة تمكين المراجعين من الوصول إلى مصادر البيانات والمعلومات 0

  • أن وجود نظام رقابة داخلية مناسب يقلل من حدوث الأخطاء والمخالفات 0


ما هي أسس ترتيب الأولوية في المراجعة على الإدارات ؟

  • البرامج الرئيسية للوزارة 0

  • كبر الإنفاق المالي 0

  • حساسية البرنامج في إحراج الوزارة في حالة ضعف الأداء

  • قابلية النشاط للتلاعب والتبذير وسوء الاستغلال 0

  • ضعف الرقابة الداخلية 0

  • المراجعة السابقة ونتيجتها 0


ما هو تعريف الرقابة الداخلية المراجعة على الإدارات ؟

* تعريف معهد المراجعين الداخليين :

أي تصرف يتم اتخاذه بواسطة الإدارة لتعزيز تحقيق الأهداف والغايات 0

* تعريف معهد المحاسبين القانونيين :

هي السياسات والإجراءات التي تم وضعها لتوفير تأكيد معقول بأن الأهداف المحددة للمنشأة سيتم تحقيقها 0


  • تعريف شامل المراجعة على الإدارات :

    هي سلسلة من الإجراءات والعمليات تصمم لتحقيق مجموعة الأهداف التالية :

    - كفاءة وفعالية العمليات 0

    - مصداقية التقارير 0

    - الالتزام بالقوانين والتعليمات ذات العلاقة 0


  • ما هي مكونات نظام الرقابة الداخلية ؟

  • 1- البيئة الرقابية

  • 2- تقييم المخاطر وإيجاد آليات لمواجهتها

  • 3- وجود تدفق للمعلومات ووسائل اتصال فعالة

  • 4- الأنشطة الرقابية

  • 5- مراقبة الأداء


  • 1- الداخلية البيئة الرقابية : وهي مجموعة العوامل الداخلية التي تعكس المناخ الداخلي في الجهة ومدى اهتمامها وتقديرها لدور الرقابة الداخلية ، وتتمثل في العناصر التالية : الأهداف على مستوى الإدارة ، الهيكل والدليل التنظيمي ، أسلوب تفويض السلطات والمسؤوليات ، الالتزام بالكفاءة ، الإشراف ، سياسات تطوير الموارد البشرية ، الأمانة والقيم الأخلاقية لدى الإدارة والموظفين ، فلسفة الإدارة وطريقتها في العمل 0

  • 2- تقييم المخاطر : وهو عبارة عن تقييم للمخاطر والتغيرات المتوقعة وأثرها على أهداف الجهة ووجود أسس وآليات وأنشطة لإدارتها وتقليل فرص حدوثها 0


  • 3- الداخلية المعلومات والاتصال : وهو عبارة عن تدفق المعلومات للأسفل والأعلى ، ووجود وسائل اتصال فعالة في جميع الاتجاهات لغرض فرض الرقابة على العمليات والأنشطة والموارد للوصول إلى تحقيق الأهداف والتأكد من أن تعليمات الإدارة قد تم تنفيذها وأن السياسات والإجراءات جاري العمل بها في الإدارة 0

  • 4- الأنشطة الرقابية : والتأكد من وجودها فى العمل 0

  • 5- مراقبة الأداء : بمعنى وجود مراقبة مستمرة لنظام الرقابة الداخلية ، وتقويم مستقل له ، وإصدار تقارير عن عيوب نظام الرقابة الداخلية المكتشفة من مصادر مختلفة لغرض التحقق من أن الأنشطة الرقابية تعمل وفق ما هو مخطط لها وتعديل ما يلزم 0


من يقوم بتفعيل نظام الرقابة الداخلية ؟

  • 1- الإدارة 0

  • 2- الموظفون 0

    من يقوم بتقييم نظام الرقابة الداخلية ؟

  • 1- إدارة المراجعة الداخلية 0

  • 2- الجهات التشريعية والرقابية 0

  • 3- المتعاملون مع الوزارة 0

  • 4- الصحافة ووسائل الإعلام 0


كيف يتم تصنيف الملاحظات الداخلية ؟

  • 1- ملاحظات على أعمال تم انجازها بطريقة غير صحيحة ( الانحرافات والأخطاء ) 0

  • 2- ملاحظات على أعمال تم انجازها ولم يكن من المطلوب القيام بها ( أعمال وهمية ) 0

  • 3- ملاحظات على أعمال لم يتم انجازها وكان من الواجب القيام بها ( الإغفال والسهو ) 0


  • ما هو الموقف في حال اعتراض الإدارة المعنية على التوصيات المكتوبة ؟

  • في هذه الحالة يقوم مدير الإدارة بكتابة تعهد خطي منه بتحمل المخاطر المترتبة على استمرار هذه الملاحظة وبالتالي تقوم إدارة المراجعة الداخلية برفع هذا الأمر إلى معالي الوزير موضحا فيه الآثار السلبية لبقاء تلك الملاحظة على الوزارة ، حيث يتفضل معاليه باتخاذ ما يراه مناسبا إما بإحالة الموضوع إلى الإدارة القانونية لإبداء الرأي أو توجيه معاليه بالأمر 0


التحديات التي تواجه هذه الإدارة الإدارة المعنية على التوصيات المكتوبة ؟


  • 1- إضافة قيمة فعلية للوزارة الإدارة المعنية على التوصيات المكتوبة ؟

  • 2- عدم الوعي بأهمية دور المراجعة الداخلية

  • 3- تنامي دور المراجعة الداخلية

  • 4- الدعم المستمر والمتواصل من الإدارة العليا

  • 5- توفر الموازنة المالية اللازمة لتنفيذ أعمال المراجعة

  • 6- إهمال تقارير المراجعة أو عدم تنفيذ التوصيات

  • 7- طول فترة المراجعة بسبب قلة التعاون من الإدارات

  • 8- قيام الإدارة بدور فاعل في تطوير الأنظمة والعمليات والإجراءات الرقابية

  • 9- تطبيق المراجعة الالكترونية ( أتمتة عمليات المراجعة )



  • 1- مذكرة تخطيط المراجعة العمل

  • 2- أوراق عمل المراجعة المالية

  • 3- أوراق عمل مراجعة الأداء

  • 4- تقرير المراجعة المقدم للإدارة المعنية

  • 5أ- تقرير مراقبة جودة المراجعة المالية

  • 5ب- تقرير مراقبة جودة مراجعة الأداء

  • 6- تقرير مراجعة عقد

  • 7- تقرير مراجعة الحساب الختامي


  • 8- نموذج المواعيد المقترحة للمراجعة المقدم لمعالي الوزير

  • 9- نموذج الميزانية المقترحة للإدارة

  • 10-نموذج الدورات المقترحة لموظفي الإدارة

  • 11-دليل الإجراءات

  • 12-نموذج التقرير ربع السنوي

  • 13-نموذج التقرير السنوي

  • 14-مهام إدارة المتابعة ومهام إدارة المراجعة الداخلية


  • 15-تقرير مراجعة بيع المنقولات للمراجعة المقدم لمعالي الوزير

  • 16-تقرير تأجير العقارات

  • 17-دليل مراجعة المستودعات

  • 18-دليل فحص مستندات المصروفات

  • 19-دليل فحص السجلات

  • 20-دليل مراجعة دفاتر الصناديق

  • 21-دليل الرقابة على الشراء


مراجع ومصادر هذا العرض للمراجعة المقدم لمعالي الوزير


  • 1- اللائحة الموحدة لوحدات المراجعة الداخلية الموافق عليها بقرار مجلس الوزراء رقم 129 بتاريخ 6 / 4 / 1428 هـ 0

  • 2- معايير المراجعة الحكومية ، صادرة من ديوان المراقبة العامة عام 1429هـ / 2008م 0

  • 3- دليل تدقيق العقود الإدارية ، صادر من ديوان المراقبة العامة عام 1418هـ / 1997م 0

  • 4- دليل تدقيق الأداء ، صادر من ديوان المراقبة العامة عام 1419هـ / 1998م 0

  • 5- الدليل الإرشادي لأعمال وحدات المراجعة الداخلية بالأجهزة الحكومية ، صادر من ديوان المراقبة العامة عام 1431/2010 0


  • 6 -كتاب الرقابة الداخلية إطار متكامل في جزئين ، صادر من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين عام 1430هـ / 2009م 0

  • 7 -البرنامج الرقابي على المشاريع الحكومية ، صادر من هيئة الرقابة والتحقيق 0

  • 8 -نظام المنافسات والمشتريات الحكومية واللائحة التنفيذية ، صادر بالمرسوم الملكي رقم 58 بتاريخ 4 / 9 / 1427 هـ 0

  • 9 -مذكرة الرقابة والمراجعة الداخلية في الأجهزة الحكومية ، تدرس في الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين ( 1430هـ / 2009م ) ، الطبعة الثالثة 0

  • 10-مذكرة المعايير الدولية في المراجعة الحكومية ، تدرس في مركز الأمل الدولي للإدارة وتنمية الموارد البشرية في القاهرة ( 2010م )


شكرا لكم متكامل في جزئين ، صادر من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين عام 1430هـ / 2009م 0


ad