بسم الله الرحمن الرحيم - PowerPoint PPT Presentation

lotta
slide1 n.
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
بسم الله الرحمن الرحيم PowerPoint Presentation
Download Presentation
بسم الله الرحمن الرحيم

play fullscreen
1 / 93
Download Presentation
بسم الله الرحمن الرحيم
400 Views
Download Presentation

بسم الله الرحمن الرحيم

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript

  1. بسم الله الرحمن الرحيم ديوان الضرائب المركز الضريبي الموحد الشركات الكبرى إدارة خدمات المكلفين

  2. إدارة خدمات المكلفين ترحب بكم

  3. ضريبة أرباح الأعمال (1) إجراءات فتح الملف الضريبي للشركات: 1/ أصل لائحة وعقد التأسيس الموثقة + نسختين منها. 2/ أصل شهادة التسجيل الصادرة من مسجل الشركات + نسختين منها. 3/ عقد إيجار مقر العمل + نسخة منه أو شهادة البحث الأصلية + نسخة منها. في حالة ملكية المقر, في حالة الاستضافة لدى جهة أخرى تقديم خطاب, الاستضافة بشرط أن تكون من شركة مسجلة لدى ديوان الضرائب. 4/ نبذة تعريفية عن المؤسسين أو المساهمين. 5/ في حالة ملكية الشركة لأسماء أعمال تقدم: -أصل الشهادة الرسمية للتسجيل + نسختين من الشهادة. -أصل شهادة ملكية اسم العمل + نسختين من الشهادة. 6/ على الشركة إخطار مكتب الضرائب المعنى بأي تعديل يطرأ على المعلومات أو البيانات التي يتم إيداعها لدى مسجل الشركات , ويشمل العنوان والموقع.

  4. (2)إجراءات قفل الملف الضريبي للشركات أو تجميده: 1/ تقديم مستند رسمي بذلك من مسجل الشركات. 2/ في حالة وجود أسماء أعمال مملوكة للشركة تقديم مستند يثبت إلغاء هذه الأسماء من السجلات الرسمية. 3/ إلغاء سجل المستوردين والمصدرين إن وجد وإحضار ما يثبت ذلك. 4/ إعادة الرقم التعريفي لمكتب الضرائب المختص. 5/ تقديم بيان أو إقرار نهائي حتى تاريخ توقف النشاط. 6/ سداد وتسوية أي مستحقات ضريبية حتى تاريخ التوقف. 7/ تقديم حسابات التصفية النهائية مع بيان الأسباب وإحضار المستندات اللازمة لذلك. 8/ في حالة التفليسات تقديم قرار المحكمة بذلك. 9/ في حالة توقف النشاط أو تجميده لأي سبب من الأسباب يجب الاستمرار في تقديم الإقرار الضريبي موضحا به التوقف أو تجميده وحتى إخطاره رسميا من قبل الإدارة الضريبية بقفل ملفه الضريبي.

  5. إجراءات استخراج الرقم التعريفي : 1/ مل الاستماره الخاصه لتسجيل الشخصيات الاعتباريه . 2/ التوقيع والختم من الشركة . 3/ احضار المستندات التي ترفق مع الاستمارة . المستندات هي : أ/ صوره من شهادة تأسيس الشركة . ب/ صورة من أسماء الاعمال الخاصه بالشركه ان وجدت . ج/ البطاقة الضريبة . د/ تفويض من الشركة بالشخص المستلم الرقم التعريفي .

  6. إجراءات واجبة الاتباع للافراد والشراكات: 1 1/ تسليم الرخصة التجارية للمجلس وإحضار شهادة بذلك. 2/ إلغاء سجل المستوردين والمصدرين إن وجد وإحضار شهادة بذلك. 3/ إلغاء اسم العمل إن وجد وإحضار شهادة بذلك. 4/ سداد أي إلتزامات ضريبية مستحقة حتى تاريخ إنتهاء النشاط. 5/ حساب التصفية مع بيان أسبابها وإحضار المستندات الدالة عليها ( في حالة التصفية). 6/ قرار المحكمة لإثبات التفليسة. 7/ تسليم الفواتير غير المستخدمة. أ/ في حالة التوقف عن العمل:

  7. ب/ في حالة انضمام شريك للعمل: 1/ إحضار عقد الشراكة موثقا. 2/ تصفية النشاط السابق حتى تاريخ الشراكة. 3/ القيام بسداد كامل الإلتزامات الضريبية حتى تاريخ الشراكة. 4/ تحديد مسئولية سداد الضريبة مستقبلا.

  8. ج/ في حالة التنازل عن النشاط : أ/ إخطار الديوان بالتنازل خلال 30 يوما من تاريخ حصوله. ب/ تقديم إقرار ضريبي مستقل توضح فيه الدخل بالمنشأة حتى تاريخ التنازل مدعوما بالمستندات اللازمة لتحديد الدخل والضريبة المستحقة. ج/ المتنازل والمتنازل إليه مسئولين بالتضامن (سويا) والإنفراد (كل على حده) عن الضرائب المستحقة حتى تاريخ التنازل بما في ذلك ضريبة الأرباح الرأسمالية (إذا وجدت) والمستحقة عن هذا التنازل, مع مراعاة:

  9. أولا: للمتنازل إليه الحق في: 1/ طلب بيان من الديوان بالضرائب المستحقة عن النشاط المتنازل عنه. 2/ موافاته من الديوان بذلك البيان خلال شهر. 3/ براءة ذمته من الضريبة المطلوبة في حالة عدم موافاته بهذا البيان. ثانيا:يكون التضامن المشار إليه أعلاه في البند (ج) مقتصرا على المبالغ المذكورة في ذلك البيان مع مراعاة حق الديوان في مواجهة المتنازل عن أي ضريبة مستحقة قبل تاريخ التنازل. -في حالة البيع أو التنازل عن أي عمل إذا لم يتم سداد الضريبة المستحقة يلزم المشتري أو المتنازل بتلك الضريبة. -لديك الحق في إسترداد الضريبة المدفوعة بالزيادة عن الضريبة المستحقة وجاز ترحيلها إذا كانت عليك ضرائب مستحقة أخرى. د/ في حالة عدم سداد الضريبة عند التنازل أو البيع:

  10. إرشادات لملء بيانات الإقرار الضريبي الذاتي يرجى قراءة الإرشادات وإتباعها بدقة لتمكنك من ملء الإقرار الضريبي بشكل صحيح و دقيق . ويرحب ديوان الضرائب بأي استفسارات.كما على استعداد لتقديم أي مساعدة ممكنة في هذا المجال. وجدير بالذكر إن أي معلومات تدرج في هذا الإقرار تعامل بمنتهى السرية.وفقا لنص المادة (5) من قانون ضريبة الدخل لسنة1986م.والتي تنص على أنه يجب على أي موظف بديوان الضرائب. يقوم بتنفيذ أحكام هذا القانون أن يراعى سرية جميع المستند والمعلومات المتعلقة بدخل أي شخص وجميع التعليمات أثناء قيامه بواجباته ويتصرف فيها على أنها سرية.

  11. 1)من هم الملزمون بتقديم الإقرار؟ • تلتزم كل الشركات المحدودة المسجله بموجب قانون الشركات لسنة 1925 لتقديم الاقرار وتشمل شركات مساهمة عامة,شركات خاصة,شركات قطاع عام,وأي شراكة بين شركتين أو أكثر. كما يشمل الإقرار جميع أسماء الأعمال المملوكة للشركة , فروع الشركات الأجنبية.

  12. 2)متى يقدم الإقرار؟ يقدم إلى ديوان الضرائب (المركز الضريبي المختص) ، في مواعيد اقصاها ثلاثة اشهر ونص من تاريخ انتهاء السنة المالية ويلتزم مقدم الاقرار بسداد الضربية المستحقة في يوم تقديمه للاقرار ويحق له تصحيح الإقرار خلال تلاثين يوما من تاريخ تقديمه للإقرار .

  13. 3)ماهي الأرباح الخاضعة للضريبة؟ تشمل الأرباح الخاضعة للضريبة : أولا:الأرباح الناتجة عن أي عمل عن أي مدة بوشر ذلك العمل فيها. ثانيا:أي دخل أو ربح ناتج عن استثمار مما يكون قد قبض فعلا أو حكما بخلاف حصة أرباح الأسهم المقبوضة من أرباح خاضعة للضريبة بموجب هذا القانون. ثالثا:أي دخل أو ربح ناتج عن إيجار العقارات, ويشمل أي أجرة أساسية أو عوض أخر يكون محصلا مقابل استخدام الأرض أو المباني أو حيازته سواء كانت موجودة في السودان أو في مكان آخر ويشمل في حالة المباني المؤجرة(مؤثثة) الأجرة المستحقة بأكملها. ولاتشمل تلك الأرباح الرأسمالية مع مراعاة أحكام قانون ضؤيبة الأرباح الرأسمالية لسنة1986م.

  14. 4)ماهي المصروفات التي تخصم من إجمالي الأرباح للتوصل لصافي الربح؟ تخصم جميع المصروفات التي تم صرفها فعلا, في سبيل الحصول على ذلك الدخل دون غيره (مثل المرتبات والأجور والإيجارات وخلافه).بشرط أن لا تكون من المصروفات التي لا يسمح بخصمها وفقا للقانون (المادة 18). ولا يجوز خصم المصروفات التالية:ة . أ. المصروفات الشخصيه ب. المصروفات الرأسمالية. ج. المصروفات الرأسمالية, وهي المصروفات التي تم صرفها في سبيل الحصول على الأصول الثابتة , على أن يتم رسملتها واستهلاكها وفقا للقانون. د. أي مصروفات غير تلك يرى أمين عام الضرائب , ان مقابلا كافيا قد أعطى عنها وفقا لنص المادة18.من قانون ضريبة الدخل لسنة1986م.

  15. 5)كيفية معالجة مصروفات التأسيس:- تخصم تلك المصروفات خلال فترة عشر سنوات من بداية النشاط بعد التثبت من تلك المصروفات .

  16. 6)ماهي عقوبة تأخير تقديم الإقرار؟ يفرض جزاء مقداره 10جنيه, عن كل يوم تأخير يستمر فيه ذلك الإغفال.أو مايراه الأمين العام مناسبا, بما لا يزيد عن 5% من جملة الضريبة المستحقة (المادة 44/1,من قانون ضريبة الدخل لسنة1986م). وإذا تجاوز تأخير تقديم الإقرار مدة ست شهور يعتبر التأخير جريمة تأخير ضريبي معاقب عليها بالعقوبات المنصوص عليها في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م.

  17. 7)ماهي عقوبة تقديم إقرار غير صحيح؟ • إذا اتضح أن الأقرار المقدم بموجب المادة 47/3/أ من قانون ضريبة الدخل , غير صحيح أو قصد منه التهرب الضريبي. تفرض على الشخص مقدم الإقرار الذاتي, ضريبة إضافية مقدارها ثلاث أضعاف قيمة الضريبة المستحقة عليه التي يسفر عنها الفحص أو المراجعة(المادة 47/3/د ) من ذلك القانون . كما يعد مرتكبا جريمة التهرب الضريبي, ويعاقب بالعقوبات المنصوص عليها في المادة74 من قانو ضريبة الدخل 1986م والتي تنص على الغرامة,أو السجن مدة لاتتجاوز خمس سنوات .أو بالعقوبتين معا . كما يعتبر الإدانة في جريمة التهرب من أداء الضريبة جريمة مخلة بالشرف والأمانة.

  18. 8)ماهي عقوبة الشخص المشترك أو المساعد في التهرب؟ كل شخص يقوم بتحريض أو مساعدة مقدم الإقرار الذاتي غير الصحيح,يعد مرتكبا جريمة التهرب الضريبي , ويعاقب بالعقوبات المنصوص عليها في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل لسنة1986م.والتي تنص على الغرامة, أو السجن مدة لاتتجاوز خمس سنوات , أو بالعقوبتين معا.

  19. 9)فرض ضريبة إضافية في حالة عدم تقديم الإقرار:- • في حالة عدم تقديم دافع الضريبة لإقراره الضريبي الذاتي.تفرض عليه, بالإضافة إلى الضريبة المفروضة عليه, ضريبة إضافية لا تتجاوز ثلاث أضعاف قيمة الضريبة المفروضة عليه فرضا صحيحا(المادة 45).

  20. 10)هل للديوان الحق في إجراء الفحص الدفتري المستندي؟ • للديوان الحق في طلب وأخذ المجموعة الدفترية والمستندية لدافع الضريبة وإجراء الفحص الدفتري المستندي وتحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة. • 11) يجب علي كل شخص يمسك او يحفظ اي سجلات و دفاتر حسابات أن يحفظ تلك السجلات ودفاتر الحسابات بإحدى اللغتين العربية و الانجليزية (المادة 39/5) . • 12) في حالة اعداد حسابات المراجعة بأي عملة اجنبية يراعى حساب المستحقات الضريبة بما يعادل الجنيه السوداني وفقا للسعر المعلن من بنك السودان في تاريخ إعداد تلك الحسابات ؟

  21. 11) يجب علي كل شخص يمسك او يحفظ اي سجلات و دفاتر حسابات أن يحفظ تلك السجلات ودفاتر الحسابات بإحدى اللغتين العربية و الانجليزية (المادة 39/5) .

  22. 12) في حالة اعداد حسابات المراجعة بأي عملة اجنبية يراعى حساب المستحقات الضريبة بما يعادل الجنيه السوداني وفقا للسعر المعلن من بنك السودان في تاريخ إعداد تلك الحسابات .

  23. 13)ماذا عن الشركات وأسماء الأعمال المعفاة؟ بالنسبة للشركات , وأسماء الأعمال التي تحوز وتمتلكها الشركة, والتي لديها تراخيص استثمارية سارية يجب أن:- -تلتزم بتقديم الإقرار الضريبي. -تسدد ضريبة التنمية الإجتماعية بنسبة 3% من صافي الأرباح.

  24. إجراءات فتح ملف بضريبة الدخل الشخصي :- شهادة تسجيل وعقد التأسيس. عقد الإيجار مع توضيح الموقع والعنوان. كشف بأسماء العاملين والمرتبات والبدلات والعلاوات التي يتقاضونها وأي مزايا عينية أو نقدية وأي مستندات أخرى ضرورية. تاريخ بداية مزاولة النشاط. تقديم الإقرار الضريبي أو الميزانية. ضريبة الدخل الشخصي

  25. بالنسبة للعمالة الأجنبية:- • كروت العمل مصحوبة بجوازات السفر. • عقود العمل الخاصة بالعمالة الأجنبية متضمنة الدخل الذي يتقاضونه والمزايا الممنوحة لهم . • في حالة وجود إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي للعاملين الأجانب يجب إبراز أمر الإعفاء المصدق من السيد / وزير المالية .

  26. في حالة طلب شهادة خلو طرف أو إفادة أوخطاب لموظف أو عامل سوداني بالمنشأة المطلوب الآتي:- 1/ أن يكون اسمه مدرجا بكشوفات المرتبات والأجور المقدمة لإدارة الدخل الشخصي أو المكتب الفرعي المختص مع إستيفاء سداد الضريبة . 2/ في حالة تعيينه حديثا , يطلب من المخدم الإفادة بتاريخ تعيينه والمرتب الذي يتقاضاه أو أي مزايا أخرى , أو إبراز عقد العمل إن وجد لتحديد الضريبة المستحقة ومن ثم سدادها .

  27. بالنسبة للعمالة الأجنبية المطلوبة تقديم الآتي :- 1/ جواز السفر . 2/ تصريح العمل . 3/ عقد العمل .

  28. شهادات وإفادات تصدرها الإدارة العامة للدخل الشخصي والمكاتب الفرعية التابعة للمستخدمين:- 1/ الجوازات بغرض السفر للأجانب – إبراز الجواز الخاص عند طلب شهادة خلو طرف . 2/ المباحث الجنائية لحيازة سلاح . 3/ مصلحة الأراضي للتقديم للخطة الإسكانية . 4/ تمنح إفادات أو خطابات لجهات تفيد بمقدار الدخل والضريبة المستقطعة منه وسدادها للأفراد . 5/ أما عن طلب شهادات خلو طرف بغرض الحصول على مرابحات من البنوك (للموظف أو العامل) فسيستخرج خطاب أو إفادة من الإدارة العامة للدخل الشخصي أو من المكتب الفرعي التابع له إلى مكتب أرباح الأعمال الذي يتبع له صاحب النشاط المتوقع أو الأقرب من مكان سكنه.

  29. عند طلب إفادة عن المرتبات لتقديمها لضرائب أرباح الأعمال على المخدم التأكد من الآتي:- 1/ إكتمال كشوفات المرتبات والأجور . 2/ تقديم صورة من الحسابات المراجعة أو صورة من الإقرار . 3/ سداد الضريبة المستحقة حتى تاريخه .

  30. إعفاءات ضريبة الدخل الشخصي:- 1/ مكآفأة التقاعد المدفوعة لأعضاء الخدمة المدنية والعسكرية . 2/ المبعوثون والممثلون الدبلوماسيين والقناصل وأعضاء بعض المنظمات الدولية وإتباعهم ومستخدميهم في الحدود المنصوص عليها في قانون الحصانات والإمتيازات لسنة 1956 وأي أوامر ولوائح صادرة بموجبه .

  31. القطاع العام :- أ/ إذا بلغ الشخص العامل بالحكومة أو القطاع العام (50) سنة من العمر . ب/ إذا قضى بالخدمة العامة (25) سنة خدمة .

  32. الضوابط المتبعة لمنح الإعفاء:- 1/ صورة من شهادة الميلاد أو التسنين . 2/ خطاب من المخدم يوص فيه الآتي:- أ/ تاريخ التعيين . ب/ تاريخ الميلاد . ت/ شهادة مرتب . ث/ الخدمة السابقة بالقطاع العام إذا عمل الشخص في أكثر من جهة بالقطاع العام مع إرفاق المستندات المؤيدة والداعمة لذلك . ج/ في حالة شهادة التسنين حديثة الإستخراج يطلب الآتي :- صورة من البطاقة الشخصية أو صورة من الجواز . الميزة الممنوحة بذلك الإعفاء إعفاءا كاملا من ضريبة الدخل الشخصي .

  33. القطاع الخاص:- إذا بلغ الشخص العامل (50) سنة من العمر . للحصول على الإعفاء في هذه الحالة , لابد من تقديم إفادات من المخدم تتمثل في التالي:- أ/ تاريخ التعيين . ب/ إرفاق صورة من شهادة الميلاد أو التسنين . ج/ أي مستندات أخرى داعمة لحداثة شهادة التسنين إذا كانت حديثة الإستخراج . الميزة الممنوحة بموجب هذا الإعفاء هي إعفاء جزئي من إجمالي الدخل الشهري حسب سنة الأساس .

  34. السلع والخدمات المعفاة من الضريبة على القيمة المضافة أولا:السلع : ** السلع الغذائية الدقيق المنتج محليا . الخبز . الماشية واللحوم ويقصد الماشيةمنتجات الثروة الحيوانية من البقر ، الماعز ،الضان ،الإبل وتستثنى الجلود المدبوغ منها والخام وكذا الصوف والوبر . الدواجن ومنتجاتها من البيض ويستثنى منها الدِواجن المستوردة . السلع والخدمات المعفاة من الضريبة على القيمة المضافة أولا:السلع (أ)السلع الغذائية 1-الدقيق المنتج محليا. 2-الخبز. 3-الماشية واللحوم ويقصد (بالماشية) منتجات الثروة الحيوانية من البقر , الماعز , الضان , الإبل وتستثنى الجلود المدبوغ منها والخام وكذا الصوف والوبر. 4-الدواجن ومنتجاتها من البيض ويستثنى منها الدواجن المستوردة.

  35. 5. الأسماك عدا المعلبة أو المصنعة . 6. الألبان ومنتجاتها من الجبن ،السمن ،الزبدة والزبادي ويستثنى منها الألبان المستوردة ومنتجاتها. 7. كافة المنتجات الزراعية التي تباع بحالتها الطبيعية الناتجة عن نشاط زراعي داخل البلاد ،ولا تعتبر المنتجات الزراعية إنهاىبحالتها الطبيعية إذا تحولت لمنتج جديد ، أو تغير شكلها ، أو صنعها أو مكوناتها الطبيعية ،أو نوعها ،أو أضيفت إليها مواد أخرى تغير من طبيعتها . 8. المربى والطحنية المنتجة محليا .

  36. ** سلع مرتبطة : الأسمدة والتقاوي . مبيدات الحشرات والحشائش .

  37. ** السلع الطبية : الأدوية للإستعمالات البشرية والطبية . المحاليل المشعة لقياس الهرمونات . النظارات والعدسات الطبية . القطن والشاش الطبي . الحقن . أفلام الأشعة السينية . الأطراف الصناعية والتعويضية الخاصة بالمعاقين . جهاز غسيل الكلى وقطع الغيار اللازمة له . الكلى الصناعية . الوصلات . القساطر .

  38. ** السلع الثقافية : أحبار الطباعة . أفلام الطباعة . مظهر أفلام الطباعة . مثبت أفلام الطباعة . البطاطين المطاطية . ورق الصحف . الورق المقوى وغير المطلي من النوع المستعمل في الكتابة والطباعة وغيرها من أغراض فن الرسم والخط ،الورق المقوى ،بطاقات التثقيب ، لفات أو صفائح . الكتب والمطبوعات . الصحف والمجلات .

  39. 10. مجاميع الصور أو الكتب المصورة ،ومجاميع الرسم والتلوين للأطفال . 11. الألواح المعدنية وأجهزة ومعدات لسبك أو صف الحروف أو التحضير أو صنع الرواسم أو غيرها من أجزاء طابعة أحجار ليتوغرافيا ورواسم الألواح والأسطوانات المعدة للطباعة سواء أن كانت ممسوحة أو محمية أو مصقولة .

  40. **السلع الرياضية: كرة القدم ، التنس ، الطاولة . الشباك قدم ، تنس ، طاولة ، طائرة . الأحذية الرياضية . الفنايل والشورتات والأردية الرياضية . الشرابات والشنكارات الرياضية . القفازات . مضارب التنس . ويشترط الآتي لنيل الإعفاء : أن يتم الشراء عن طريق الأندية المعتمدة من قبل وزارة الشباب والرياضية فقط . طباعة شعار النادي على الفنايل والشورتات والأردية الرياضية إعتماد الكشف الخاص بعهدة السلع سواء كانت مستوردة أو محلية من قبل إدارة القيمة المضافة .

  41. ** سلع أخرى: الأمتعة الشخصية للمسافرين القادمين من الخارج وذلك وفقا للإجراءات المخولة للجمارك في تحديد الأمتعة الشخصية . نسيج الجوت وجولات الخيش . النطف الصناعية المجمدة التي يتم استيرادها من الخارج سيمكس . الفيرنس المستورد . السلع الرأسمالية يمكن الحصول على قائمة السلع المدرجة في القرار(49)من مكاتب الضريبة غلى القيمة المضافة .

  42. ** بعض السلع التي تم إدارجها : 1. ماكينات تصنيع الحبال البلاستيكية. 2. الرافعات الشوكية . 3. ماكينات تصنيع الطوب الأحمر . 4. مواسير المياه قطرأكبر من ثلاثة بوصة . 5. مراجل الزيوت . 6. وابورات السكة حديد والديزل بضاعة وغيرها. 8. ماكينات تجهيز صناعة الأدوية. 9. مضخات مشتركة(37)قدم فما فوق. 10. الكسارات.

  43. ** ثانيا:الخدمات : خدمات المياه والكهرباء . تذاكر الطيران العالمي . المواصلات داخل المدن . الخدمات التعليمية للقطاعين العام والخاص ،بدءا بمؤسسات التعليم قبل المدرسي والأساس والثانوي والجامعي وفوق الجامعي والمعاهد ومراكز التعليم التقني والمهني والبحث العلمي ، ويشترط أن تكون هذه المؤسسات منشاة بقوانين أو تصاديق من الجهات المختصة . الخدمات المالية وتشمل الخدمات المالية للمصارف وشركات توظيف الأموال وصناديق التمويل وبيع الأسهم والسندات والأوراق المالية. أعمال التأمين . إيجار وبيع الأراضي المعدة لأغراض السكن الخاص، خدمات النقل البحري بشقيها ركاب وبضائع .

  44. ** ثالثا:الواردات : واردات المنظمات الطوعية والأجنبية الموقعة على اتفاقيات قطرية . واردات مشروعات التنمية الممولة بقروض ومنح أجنبية . واردات وزارة الدفاع لأغراض التسليح ومدخلات الإنتاج الحربي شريطة أن يتم الإستيراد بواسطة القوات المسلحة . مدخلات إنتاج الكهرباء المستوردة مباشرة عبر الهيئة القومية للكهرباء.

  45. وللحصول على الإعفاء للمدخلات الواردة أعلاه يشترط الآتي: - أن يتم الإستيراد مباشرة بواسطة الهيئة القومية للكهرباء . - أن يتم فتح الإستيراد المستندي (2\1)للإستيراد عبر الهيئة القومية للكهرباء. -إعتماد كشف المعدات المراد استيرادها بواسطة إدارة الضريبة على القيمة المضافة . -واردات مكتب البنك الدولي بالسودان . - واردات وزارة الشئون الإنسانية الخاصة بالمنح والإعانات المقدمة لحكومة السودان . -السلع المستوردة أو المشتراة من الداخل بواسطة البعثات الدبلوماسية الأجنبية لأغراض مزاولة نشاطها الدبلوماسي شريطة المعاملة بالمثل . - السلع المستوردة أو المشتراة من الداخل بواسطِة الهيئات والمنظمات الدولية والإقليمية لمزاولة نشاطها وفقا لأي معاهدة أو إتفاقيات دولية يكون السودان طرفا .

  46. -السلع المستوردة أو المشتراة من الداخل للإستعمال الشخصي بواسطة موظفي ومستخدمي البعثات الدبلوماسية المعتمدين من وزارة الخارجية بشرط المعاملة بالمثل . -كبار موظفي الهيئات الدولية باستثناء الموظفين السودانيين أو الأشخاص المستوطنين في السودان .

  47. وللحصول على الإعفاءات للمدخلات الواردة أعلاه يشترط الآتي: -بالنسبة للواردات يتم الإعفاء وفقا للإجراءات الجمركية المقررة. -المشتريات المحلية والخدنات يتم تنفيذ الإعفاء عن طريق الإسترداد كالآتي: 1. تقوم البعثة الدبلوماسية بتقديم طلب استرداد مرفق بالفواتير والمستندات الخاصة بالشراء . 2. اعتماد الطلب بواسطة رئيس البعثة ومؤشرا عليه من وزارة الخارجية . -بالنسبة للهيئات والمنظمات الدولية والإقليمية وفق تصنيف الخارجية والإتفاقية المنظمة لها يمنح الإعفاء على النحو الآتي: 1. الواردات تعفى وفقا للإجراءات الجمركية المقررة . 2. المشتريات المحلية من سلع وخدمات تعفى عن طريق تقديم طلب للإدارة العامة يكون معتمدا من وزارة الخارجية .

  48. موجهات عامة : إذا كان الشخص يتعامل في سلع أو خدمات معفاة فلا يعتبر جزء من نظام الضريبة على القيمة المضافة . إذا كان المكلف يتعامل في سلع خدمات خاضعة وأخرى معفاة فإن الضريبة المدفوعة علي مدخلات السلع أو الخدمات المعفاة غير واجبة الخصم. يتعامل قانون الضريبة على القيمة المضافةمع السلع والخدمات وفي حالة حصول أي جهة على إعفاء من الضريبة لابد من استصدار خطاب معتمد من الإدارة العامة للضريبة على القيمة المضافة يؤكد ذلك . في حالة السلع والخدمات المعفاة والإعفاءات الصادرة لأي جهة والمعتمد من الإدارة العامة للقيمة المضافة يمكن إصدار فاتورة غير متضمنة الضريبة على القيمة المضافة .

  49. الضريبة على القيمة المضافة أولا: تعريف الضريبة على القيمة المضافة: هي ضريبة غير مباشرة يتحمل عبئها المستهلك النهائي وتمتاز بنظام الخصم الذي يسمح بخصم الضريبة المدفوعة على المشتريات من الضريبة المحصلة على المبيعات أي أنها تمثل الفرق بين الضريبة على المدخلات والضريبة على المخرجات ويقوم بتحصيلها المكلف المسجل.

  50. ثانيا :فئة الضريبة: (1)تكون فئة الضريبة على السلع والخدمات والأعمال 15% ويكون فرض الضريبة على السلع والخدمات التي يتم تصديرها للخارج بفئة (صفر) وذلك طبقا للشروط والأوضاع التي تحددها اللوائح. (2)على الرغم من أحكام البند (1)يجوز للأمين العام بموجب قرار يصدره وضع بعض الضوابط الإجرائية الخاصة بتحديد مبلغ الضريبة على القيمة المضافة من ثمن السلع والخدمات والأعمال بما يتماشى مع طبيعة نشاط بعض المنتجين والمستوردين ومقدمي الخدمات والاعمال. (3)باستثناء السلع والخدمات المعفاة لايجوز تضمين الضريبة لتكلفة بيع السلع أو الخدمة.