4. SZEMINÁRIUM

1. 4. SZEMINÁRIUM Tevékenység alapú költségszámítás

2. A vetítési alap lehet munkaóra, gépóra, felhasznált anyagmennyiség attól függően, hogy milyen típusú termelésről van szó Termékegység Értékesített termékmennyiség A marketingrészleg nyilvántartása alapján meghatározott munkaórák költsége Termék Közvetlen anyagköltség Bevételezési bizonylatok száma Sorozat Nincsen okozati kapcsolat az egyes termékek és a költség között Üzemfenntartás 1. Feladat – Egy lehetséges megoldás Tevékenység Hagyományos vetítési alap Tevékenységhez kötődő költségokozó A tevékenység szintje 1 Termelés 2 Piackutatás 3 Anyagbevételezés 4 Világítás

3. Gépórák száma Beállítások száma Sorozat Termékek teljes közvetlen költsége Módosítási dokumentumok száma Termék Termelt mennyiség, munkaórák száma Termékegység A készletek súlya A szállítmányok száma Sorozat Gépórák száma Termelési programok száma Sorozat 1. Feladat – Egy lehetséges megoldás Tevékenység Hagyományos vetítési alap Tevékenységhez kötődő költségokozó A tevékenység szintje 5 Gépbeállítás 6 Terméktulajdonságok megváltoztatása 7 Összeszerelés 8 A készletek mozgatása 9 Termelésprogramozás

4. Beállítások száma A beállításokhoz szükséges idő A beállításokhoz szükséges speciális munkaerő és eszközök Feldolgozott bizonylatok száma A megírt beszámolókhoz szükséges idő Az egyes szakértők időnyilvántartása A karbantartó akciók száma Az egyes műhelyekben eltöltött idő A karbantartásnál felhasznált berendezések és anyagok Az elvégzett ellenőrzések száma Ellenőrzési idő Az ellenőrzésben résztvevő szakértők 2. Feladat – Egy lehetséges megoldás Tevékenység Tranzakció Időtartam Intenzitás 1 Gépbeállítás 2 Számviteli szolgáltatás 3 Karbantartás 4 Minőségellenőrzés

5. 3. feladat: A Hajó Kft. esete

6. A Hajó Kft. esete- A költségokozók meghatározása Előző évi termelés: 10 sétahajó, 4 őrnaszád Tevékenységek: öntés, karbantartás, szerelés, tengeri próbaút Költségokozók: • Öntési idő: 10 * 18 nap + 4 * 40 nap = 340 nap • Karbantartási idő: 10 * 4 műszak + 4 * 20 műszak = 120 műszak • Szerelési idő: 10 * 1 200 nap + 4 * 1 800 nap = 19 200 nap • Tengeri próbaút: 10 * 5 nap + 4* 20 nap = 130 nap

7. A Hajó Kft. esete -A költségokozó ráták meghatározása Üzemi általános költség Költségokozó ráta Költségokozó A B C B/C MFt MFt/… Öntés 1 020 340 nap 3,00 Karbantartás 384 120 műszak 3,20 Szerelés 576 19 200 nap 0,03 Tengeri próbaút 260 130 nap 2,00 Összesen 2 240

8. A Hajó Kft. esete - Egységköltségek Sétahajó Őrnaszád MFt / hajó MFt / hajó Közvetlen költség 190 290 Öntés 3,00 * 18 54 3,00 * 40 120 Karbantartás 12,8 3,20 * 4 3,20 * 20 64 Szerelés 0,03 * 1200 36 0,03 * 1800 54 Tengeri próbaút 2,00 * 5 10 2,00 * 20 40 Üzemi általános költség 112,8 278 Szűkített költség összesen 568 302,8 Eladási egységár 350 600 Haszonkulcs 15,6 % 5,6 %

9. A Hajó Kft. esete - Megállapítások • Az üzemi általános költségek munkaóra alapján történő felosztása: • a sétahajó esetében felfelé torzítja, • az őrnaszád esetében lefelé torzítja a termelési önköltséget.

10. A Hajó Kft. esete - Megállapítások • Az eltérés okai: Az egyes termékek gyártási tevékenységszükséglete és munkaóraigénye nem áll arányban egymással. Az őrnaszádnál a sétahajóhoz képest • több mint kétszeres az öntési idő, • ötszörös a beállítási idő, • négyszeres a tengeri próbaút. Minden tevékenységnek a megfelelő arányban kell tükröződnie az önköltségben.

11. A Hajó Kft. esete - Megállapítások • A vállalat nagyobb haszonkulcsot ér el a sétahajón, mint az őrnaszádon. Az adminisztrációs költségek figyelembe vételével esetleg még veszteséges is lehet az őrnaszád gyártása.

12. Összesen: 26 000 4. Feladat a) „Hagyományos” kalkuláció: ezer Ft Gépfenntartási költségek (bérleti díj, karbantartás, amortizáció és irányítás) 10 430 Gépbeállítási költségek 5 250 Anyagbevételezés 3 600 Felügyelet és minőségellenőrzés 2 100 Anyagkezelés és –kiadás 4 620 Összes felhasznált gépóra: 120*4+100*3+80*2+120*3 = 1 300 gó Pótlékkulcs: 26 000 eFt / 1 300 gó = 20 eFt/gó

13. 68 71 44 81 4*20=80 3*20=60 2*20=40 3*20=60 148 131 84 141 17 760 13 100 6 720 16 920 „Hagyományos” költségszámítás: A B C D Közvetlen anyag (e Ft/db): 40 50 30 60 Közvetlen bér (e Ft/db): 28 21 14 21 Közvetlen egységkts (eFt/db) Felhasznált gépóra (gó/db): 4 3 2 3 Felosztott üzemi általános költség (e Ft/db): Szűkített egyskts (eFt/db) Termelt mennyiség (db): 120 100 80 120 Összes szűkített költség (e Ft):

14. 4*120=480 3*100=300 2*80=160 3*120=360 120/20=6 100/20=5 80/20=4 120/20=6 20 20 20 20 120/10=12 100/10=10 80/10=8 120/10=12 b) Tevékenység alapú kalkuláció: Költségokozó mennyisége: A B C D Össz. Felhasznált gépórák: 1 300 Termelési sorozatok száma: 21 Bevételezési bizonylatok száma: 80 Teljesített megrendelések száma: 42

15. Költségokozó ráták számítása: Összes költség Költségokozó mennyisége Költségokozó ráta Gépfenntartás: 10 430 1 300 10 430 / 1 300 =8,02 Gépbeállítás: 5 250 21 5 250 / 21 =250,00 Anyagbevételezés: 3 600 80 3 600 / 80 =45,00 Felügyelet: 2 100 21 2100 / 21 =100,00 Anyagkezelés: 4 620 42 4 620 / 42 =110,00

16. 120*68= 8 160 100*71= 7 100 80*44= 3 520 120*81= 9 720 480*8,02= 3 851,08 300*8,02= 2 406,92 160*8,02= 1 283,69 360*8,02= 2 888,31 6*250= 1 500 5*250= 1 250 4*250= 1 000 6*250= 1 500 20*45=900 900 900 900 6*100=600 5*100=500 4*100=400 6*100=600 12*110= 1 320 10*110= 1 100 8*110 = 880 12*110= 1 320 16 331,08 13 256,92 7 983,69 16 928,31 136,09 132,57 99,80 141,07 Tevékenység alapú költségszámítás: eFt, kivéve a külön jelölteket A B C D Termelt menny. (db): 120 100 80 120 Összes közvetlen költség: Gépfenntartás: Gépbeállítás: Anyagbevételezés: Felügyelet: Anyagkezelés: Összes szűkített kts Egységkts. (eFt/db):

17. c) Összehasonlítás: A B C D "Hagyományos" egységkts. (e Ft/db): 148 131 84 141 Tevékenység alapú egységkts. (e Ft/db): 136,09 132,57 99,80 141,07 Eltérés (%): -8% 1% 19% 0,05%

18. Tevékenység alapú menedzsment: • Árképzés • Költségcsökkentés • A termékszerkezet kialakítása

19. Csomagok száma, csomagolt termékek száma A feldolgozott szállítmányok száma A feldolgozáshoz szükséges idő Az egyes termékek megfigyelt erőforrás-igényéhez kapcsolódó index Tervezési dokumentumok száma Az áttervezésre fordított idő A ténylegesen felhasznált erőforrások (különböző óradíjjal dolgozó mérnökök, speciális eszközök) Kiszolgált ügyfelek száma Ügyfélórák száma Tényleges ügyfélköltség 2. Feladat – Egy lehetséges megoldás Tevékenység Tranzakció Időtartam Intenzitás 5 Csomagolás Pl. figyelembe véve, hogy speciális csomagolás, hogy légi vagy földi szállítás, stb. Csomagolási idő 6 Anyagkezelés 7 Terméktervezés 8 Ügyfélszolgálat