Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23

1. Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23 Prof. Arnold Schilder Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit 3 Maj 2006

2. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

3. Përmbledhje • Informatën për të cilën mbikqyrësi i maturisë ka nevojë nuk është gjithmonë në dispozicion nga raportimi financiar (= pasqyrat financiare të publikuara) • Raportimi i maturisë, tërësisht i ndarë, është i shtrenjtë dhe mund të rezultojë në rreziqe të kontrollit të brendshëm dhe rreziqe të mënyrës së të sjellurit • Prandaj: përdorë raportimin financiar sa më shumë që është e mundur

4. IFRS dhe raportimi i maturisë • Raportimi financiar është duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve • IAS 39 (njohja dhe matja e instrumenteve financiare (inovative), lejimeve të humbjes së kredisë (kolektive)), IAS 32 (prezentimi i instrumenteve inovative), IFRS 7 (shpalosja e rrezikut financiar), konsolidimi i strukturave financiare inovative • Korniza punuese e kapitalit rregullativ është gjithashtu duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve • Shtylla 1 (qasja -IRB, rreziku operativ), Shtylla 2 vlerësimi, Shtylla 3 shpalosja • Por…

5. IFRS dhe raportimi i maturisë • … ekzsitojnë dallime në përceptim të rrezikut… • Raportimi financiar ka pikëpamje neutrale ndaj rrezikut; raportimi i maturisë përqëndrohet në aspektim negativ të rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur më ngadalë drejt njohjes së portfolios së rrezikut dhe menaxhimit të portfolios së rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur drejt horizontit më kohëzgjatje më të shkurtë; përqëndrimi është gjithnjë e më shumë çfarë është tani

6. IFRS dhe raportimi i maturisë • … dhe dallimi në matje të rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur drejt matjes më fleksibile të parimeve • Përdorimi i shtuar i vlerës së drejtë; gjithashtu për instrumentet financiare jolikuide • IAS 39 mundësia e vlerës së drejtë (FASB propozimi i mundësisë së vlerës së drejtë) • Raportimi financiar dallon rreziqet me pak të sakta se sa raportimi i maturisë • Kapitali rregullativ është i llogaritur duke përdorur koeficient të rrezikut të saktë

7. IFRS dhe raportimi i maturisë • … dhe dallimet në prezentim • Raportimi financiar është duke u bërë me pak specifik përsa i përket formës • Nuk ka standarde të veçanta për bankat • Nuk ka formate të veçanta të raportimit

8. Lidhja e zbrazëtirave • Filterët e maturisë: përshtat raportimin financiar në (1)elimino jostabilitetin aritficial; (2) mirëmbajë nivel të kapitalit rregullativ • Udhëzime të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.s., mundësia e vlerës së drejtë, lejimet e humbjes së kredisë) • Shabllonat e raportimit të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.sh.,FINREP, COREP)

9. Filterët e maturisë • Elimino jostabilitetin artificial • Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në detyrime për kohëzgjatjen e kreditit të vetë bankës • Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në hedges të rrjedhës së parave të gatshme

10. Filterët e maturisë • Mirëmbaje nivelin e kapitalit rregullativ • Shembuj: • Zvogëlo mirësine • Mirëmbajë kornizën punuese të maturisë për: (1) klasifikim të borxhit kundrejt ekuitetit; (2) librit tregtues; (3) sigurimeve • Rizhvendos fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë midis kapitalit shtresës 1 dhe shtresës 2

11. Udhëzimi i maturisë • Filterët e maturisë nuk janë rruga e preferueshme në të gjitha rastet • Shfrytëzo përparësinë e raportimit financiar • Njoh barrën raportuese në banka • Apliko udhëzime të maturisë ku kjo zgjedh problemin • Prano raportimin financiar nëse të nënshtruara ndaj robust menaxhim të rrezikut konsistemt me normat e maturisë • Nëse jo, konsidero masat e maturisë

12. Shabllonat e raportimit të maturisë • FINREP (Korniza punuese e Raportimit Financiar): bazuar në IFRS • COREP (Korniza punuese e Raportimit të Zakonshëm): bazuar në CRD • Promovo konvergjencë të praktikave mbikëqyrëse • Promovo harmonizim të informatave • Lehtëso shkëmbimin e informatave • Zvogëlo barrën raportuese mbi bankat që veprojnë përtej kufive

13. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

14. Përmbledhje • IAS 39 ka merita dhe dizavantazhe për mbikëqyrje të maturisë • Përgjegjësia mbikëqyrëse është e nevojshme • IAS 39 është një projekt i vazhdueshëm

15. Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Analizat kualitative dëshmuan nevojën për përgjegjësi • Komunikata për shtyp (filterët e maturisë) • Udhëzimi i maturisë (mundësia e vlerës së drejtë, lejimi i humbjes së kredisë) • Analizat kuantitative (CEBS) dëshmuan nevojën për monitorim • Mundësia e vlerës së drejtë • Lejimi i humbjes së kredisë • Kontabiliteti hedge

16. Analizat të CEBS me ndikim (tranzicion) Një milardë euro

17. Përgjegjësi rregullative: pse? • Maturi: njohje e kujdesshme e humbjeve; njohje kritike e fitimeve • Besueshmëria: matja e instrumenteve të jo-tregtueshme • Njohja e rrezikut ekonomik:jostabilitet; portfolio të rrezikut (menaxhim) • Definime: instrumente kapitale të pranueshme, libër tregtues, mjete të siguruara

18. Përgjegjësi rregullative: çfarë? • Filterët e maturisë (të trajtuara më parë) • Udhëzime të maturisë • Udhëzimi i mundësisë së vlerës së drejtë (në konsultim) • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (në konsultim)

19. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (1) • Qëllimi i udhëzimit • Parimet e theksuara të robust lejimit të humbjes së kredisë nën standarde të raportimit financiar • Siguro udhëzim për vlerësim të lejimit të humbjes së kredisë nga perspektiva e maturisë • Theksimi duhet të veprojë kur lejimi i humbjes së kredisë nuk i përmbushë normat e maturisë

20. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(2) • Përmbajtja e udhëzimit • Dhjetë parime që mbulojnë • Pritjet e mbikëqyrësit • Veprimet e mbikqyrësit • Thekso dallimet midis kornizes punuese së raportimit financiar dhe kornizës punuese së maturisë • Inkurajo përdorimin e inputeve të zakonshme për vlerësimin e rrezikut të kreditit, raportimit financiar dhe raportimit të maturisë

21. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(3) • Implementimi i udhëzimit • Identifiko kur të njihet humbja e kredisë • Përcakto si të kalkulohet humbja e kredisë • Analizo humbjet e kredisë karshi normave të maturisë • Integro të dhëna dhe proceset sa më shumë që është e mundur • Menaxho të dhëna dhe procese të veçanta nga pika e divergjencës

22. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(4) • Implementimi i udhëzimit • Rishikimi i procesit • Dialogu me auditorin e jashtëm • Dialogu me mbikqyrësin e maturisë • Dialogu midis auditorit të jashtëm dhe mbikqyrësit të maturisë

23. Puna përpara: afatshkurtë • Monitoro aplikimin e mundësisë së vlerës së drejtë në bazën e kapitalit dhe praktikat afariste të bankës • Monitoro nivelin e lejimit të humbjes së kredisë së bankës nën IAS 39 • Monitoro zhvillimet në projektin e matjes së vlerës së drejtë (përfshirë këtu hierarkin e vlerës së drejtë) • Qëndro i hapur ndaj iniciativave për të pastruar kornizën punuese së kontabiliteti të fuqishëm IAS 39

24. Puna përpara : afatgjatë • Adreso çështjet fundamentale për të akomoduar bazën më të gjërë të partnerëve • Korniza konceptuale e projektit është kontributi i parë • Aspektet kyqe për konsiderim përfshijnë: • Ndjeshmërinë e rrezikut: njohja e rrezikut ekonomik • Përceptimi i rrezikut: i kujdesshëm • Matja e rrezikut: besueshëm • Realizueshmëria dhe kostoja e aplikimit dhe zbatimit

25. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

26. Përmbledhje • Korniza punuese rregullative mbështet mbi auditim(raportim të besueshëm) • Auditimet duhet të performohen, dhe të përceptohen të performuara, në mënyrë të pavarur dhe në kualitet të lartë • Përmirësimet në audim janë bërë • Ka hapësirë për përmirësime të mëtutjeshme

27. Bashkëveprime me kornizën punuese rregullative • Raportimi i maturisë (i cili është i bazuar në inputet e raportimit financiar) mbështet në informatat të besueshme (p.sh. Aplikimi i standardeve të raportimit financiar (vlera e drejë, lejimi i humbjes së kredisë)) • Diciplina e tregut (përfshirë Shtyllën 3) mbështetet në informata të besueshme

28. Iniciativa të fundit në auditim • Intervenime rregullative • Paraqitje të mbikëqyrjes: PCAOB (US), EGAOB (EU) • Legjislacioni i rishikuar (Direktiva e 8 e BE)

29. Iniciativa të fundit në auditim • Reforma institucionale të IFAC • Paraqitja e mbikqyrjes: PIOB me inpute të fuqishme rregullative • CAG e re me kryesues dhe Grupe Punuese pro-aktive të pavarura • Përqëndrim të fuqishëm në interes publik: • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit dhe Garantimit (IAASB) • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Arsimit (IAESB) • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Etikës për Kontabilistë (IESBA)

30. Iniciativa të fundit në auditim • Reforma teknike të IFAC • Kodi i rishikuar i etikës • Projekti i qartësisë • Rishikimi i standardeve • Identifikim të saktë të entiteteve me interes publik • Përqëndrim në zhvillim, përfshirë zhvillimin korporativ

31. Direktiva e 8 e BE • Adoptimi zyrtar parashikohet në 2006; zhvendosja në ligj kombëtar brenda dy viteve • Mbikëqyrja publike e pavarur • Pavarësia e auditorit (shërbime audituese kundrejt shërbimeve jo audituese) • Rotacion të obligueshëm (partner kyq auditues; entitete me interes publik; së paku çdo 7 vite) • Kërkesa për kompani të listuara të vendosin komitetet audituese apo organet e barabarta • Përgjegjësi të kufizuar (EC bëri thirrje të lëshohet raprorti para përfundimit të 2006)

32. Rruga përpara • BCBS aplaudon përpjekjet e deri tanishme • Fushat për përmirësim të vazhdueshëm • Përqëndrimi i PIOB: përpilimi i balancuar i bordeve të IFAC, përgjegjësia publike, kualiteti i auditimit kudo në botë • Përmirësime teknike: Projekti i Qartësisë, etikat, rishikimi i IAPS 1006 (auditimi i pasqyrave financiare të bankave) • Përqëndrim të veçantë në mjetë interaktive si të tilla XBRL (raportim financiar dhe raportim të maturisë) • Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve dhe profesionit të auditimit • Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve