presupuesto econ mico n.
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Presupuesto Económico

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Presupuesto Económico. Contenido. Capítulo 6 libro “La gestión presupuestaria” – Lavolpe – Capasso – Smolije. Presupuesto Económico. Herramienta fundamental del proceso de presupuestar. Exhibe claramente la ganancia o pérdida proyectada para determinado período

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Presentation Transcript
contenido
Contenido
  • Capítulo 6 libro “La gestión presupuestaria” – Lavolpe – Capasso – Smolije
presupuesto econ mico1
Presupuesto Económico
  • Herramienta fundamental del proceso de presupuestar.
  • Exhibe claramente la ganancia o pérdida proyectada para determinado período
  • Permite evaluar el negocio global y por lo tanto tomar decisiones
presupuesto econ mico2
Presupuesto económico
  • Puede ser a largo plazo, lo que lo convierte en una herramienta de decisiones estratégicas
  • El presupuesto económico es el estado de resultados proyectado
presupuesto econ mico3
Presupuesto económico
  • Anual abierto mes por mes, cuyo ciclo de 12 meses coincide, generalmente, con el ejercicio económico de la compañía
  • Más de un año para planeamiento a largo plazo, ejemplo 5 años futuros, de mucha complejidad en la estimación
presupuesto econ mico4
Presupuesto económico

Diferentes tipos:

  • Presupuesto económico anual
  • Presupuesto económico anual ajustado
  • Presupuesto económico a largo plazo
presupuesto econ mico anual
Presupuesto económico anual

Característica:

  • Es el presupuesto base, guía de las operaciones
  • Se prepara unos meses antes del ejercicio
  • Interviene toda la compañía en el armado
  • Se lo conoce como Budget
presupuesto econ mico anual ajustado
Presupuesto económico anual ajustado

Características

  • Es el Presupuesto económico anual con sucesivas correcciones que se efectúan a lo largo del año para hacerlo más realista
    • Erraticos, (cambios en la demanda, precios, inflación)
    • Preestablecidos (reformulaciones trimestrales)
presupuesto econ mico a largo plazo
Presupuesto económico a largo plazo

Se dividen en dos:

  • Presupuesto a largo plazo
    • Para contextos de baja incertidumbre y estabilidad
  • Planes a largo plazo
    • Incluyen el primer año el presupuesto económico y luego “visiones estratégicas” sin un gran nivel de detalle
objetivos b sicos
Objetivos básicos
  • Cuantificación económica precisa de las acciones a ejecutar
  • Parámetro para evaluar desempeños
p e con la t cnica de contribuci n marginal
P.E.- Con laTécnica de Contribución marginal

El esqueleto del estado de resultados es

qu es usar la contribuci n marginal
Qué es usar la contribución marginal?

En vez de mostrar la utilidad bruta como diferencia entre ventas y costo mercadería vendida, se muestra la contribución marginal como diferencia ente ventas y costos variables de producción, comercialización y financiamiento. De esta manera se puede analizar más claramente que sucede con una caída en las ventas ya que los costos variarán directamente con ellas.

contribuci n marginal
Contribución marginal
  • El estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal presenta el siguiente formato:
ej contribuci n marginal
Ej. Contribución marginal
  • Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal:
apertura por segmento de negocio
Apertura por segmento de negocio
  • Es muy útil desagregar el presupuesto económico integral según cada segmento de la actividad que resulte útil estudiar
  • Los segmentos más empleados son:
    • Líneas de productos
    • Canales de comercialización
    • Zonas geográficas
    • Responsable
presupuesto econ mico por l nea de productos
Presupuesto económico por línea de productos
  • Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal, desagregado por Línea de productos:
contenido del presupuesto econ mico
Contenido del presupuesto económico
  • Ventas brutas
    • Cantidades a vender de cada producto, segmento, valorizados por precios brutos de lista.
    • Descuentos y bonificaciones (cantidad y forma de pago)
  • Costos comerciales variables
    • Aquellos costos comerciales que varían proporcionalmente con los montos de ventas (impuestos a los ingresos brutos, comisiones de vendedores). Y con los volúmenes de ventas (fletes, material de embalajes)
contenido del presupuesto econ mico1
Contenido del presupuesto económico
  • Ventas netas
    • Diferencia entre ventas brutas y los descuentos y bonificaciones y todos los gastos comerciales sobre el monto de ventas
  • Costos de producción de las unidades vendidas
    • Costo de producción de las unidades vendidas, o sea el costo unitario predeterminado de cada producto multiplicado por la cantidad de unidades que se presupuesta vender
    • Costeo integral o variable
contenido del presupuesto econ mico2
Contenido del presupuesto económico
  • Contribución Marginal
    • Es la diferencia entre las ventas netas y los costos variables de producción (y costos de comercialización que no estuviesen restados de las ventas netas), total y segmentados.
  • Costos fijos de producción
    • Total de costos fijos de producción presupuestados para cada mes del año en forma directa
contenido del presupuesto econ mico3
Contenido del presupuesto económico
  • Costos fijos de comercialización
    • Ej. Sueldo gerente de marketing
  • Costos fijos de administración
    • Total de costos de administración a devengar en el ejercicio
  • Costos financieros
    • Ej. Intereses de prestamos bancarios, intereses sobre capital propio, diferencias de cambio, etc.
contenido del presupuesto econ mico4
Contenido del presupuesto económico
  • Costos fijos de investigación y desarrollo
    • Sólo los costos técnicos y legales
  • Impuesto a las Ganancias
    • Según legislación
  • Resultado neto final después de impuestos
    • Es la diferencia entre resultado operativo antes de impuestos y el impuesto a las ganancias