1 / 14

Korekty kosztów i przychodów

Korekty kosztów i przychodów. Reklasyfikacja przychodów. Dominujący rodzaj działalności. Działalność podstawowa jednostki Dominującej jest działalnością produkcyjną W RZiS przychody ze sprzedaży produktów

carlos-cervantes
Download Presentation

Korekty kosztów i przychodów

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Korekty kosztów i przychodów Reklasyfikacja przychodów

  2. Dominujący rodzaj działalności • Działalność podstawowa jednostki Dominującej jest działalnością produkcyjną W RZiS przychody ze sprzedaży produktów *Sprzedaż produktów poza grup wykazuje jednostka Zależna – w rachunku zysków i strat wykazuje przychody ze sprzedaży towarów

  3. Reklasyfikacja przychodów • Eliminacja przychodów i kosztów przychody ze sprzedaży D i wartość sprzedanych towarów (Z) • Reklasyfikacja w łącznych danych – przeniesienie z pozycji przychody ze sprzedaży towarów do pozycji - Przychody ze sprzedaży produktów

  4. Korekty niezrealizowanych zysków • W zapasach, • W środkach trwałych, • W wartościach niematerialnych i prawnych • Wpływ na kapitał mniejszości

  5. Informacje o zapasach z zakupów wewnętrznych • Wartość zapasów z zakupów wewnętrznych na dzień bilansowy, • Wysokość stosowanej marży przez jednostkę sprzedającą: • Marża w stosunku do kosztu wytworzenia Zn = (A x %m)/ (100%+%m) b) Marża liczona od przychodu Zn = A x %m

  6. Zestawienie korekt

  7. Zadanie • Grupa KOS SA składa się z trzech spółek: • KOS SA produkuje wyroby W11, W12, W13 które u odbiorcy są materiałami lub towarami • ROS SA prowadzi działalność handlową, zaopatruje jednostki z grupy i sprzedaje ich produkty, • FOS sp. z o.o produkuje wyroby W14, W15, które u odbiorcy są półfabrykatami lub towarami • Spółki grupy dokonują transakcji kupna sprzedaży wewnętrznych oraz towarów spoza grupy

  8. Realizowane marże • W11- 15% • W12- 15,5% • W13 – 16% • W14- 12% • W15 – 13,5% • T21 – 10% • T22- 12,5% • T23- 13%

  9. Stan zapasów z dostaw wewnętrznych • Materiały 149678,- *Towary • 11 - 28 354,- 11- 110724,- • 12 - 7158,- 13- 7182,- • 15- 19866,- 14- 24554,- • 21- 94300,- • Półfabrykaty • 14- 31330,- • 15- 24896,-

  10. Wartość korektniezrealizowanego zysku • W materiałach 15 971,82 • W pólfabrykatach 6317,99 • W towarach 18063,67 • Korekty pozycji zapasów wg wyliczeń/ Zysk netto 40353,48 • RZiS –Kwsp 22289,81 (mat.+półf.); Wartość sprzedanych towarów 18063,67

  11. Różnice przejściowe • Wyłączenie niezrealizowanego zysku powoduje powstanie różnic przejściowych pomiędzy wartością bilansową a podatkową aktywów ( WP > WB) • Powstają - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

  12. Odroczony podatek • Niezrealizowane zyski X stawka podatku 40353,48 x 19% = 7667,16 • Korekta DT Aktywa z tytułu odroczonego podatku CT Zysk netto

  13. Niezrealizowane straty • Powstaje dodatnia różnica przejściowa • W dokumentacji konsolidacyjnej i skonsolidowanym sprawozdaniu należy ująć rezerwę z tytułu odroczonego podatku • Korekty w RZiS pozycji podatek dochodowy • Korekty w rachunku przepływów pieniężnych (metoda pośrednia)

  14. Niezrealizowane zyski a kapitał mniejszości • W zależności od kierunku sprzedaży, korekta niezrealizowanego zysku zawartego w zapasach może wpływać na ustalenie wartości udziału w zyskach przypisywanych udziałowcom mniejszościowym

More Related