1 / 23

Koszty przesyłki a podatek VAT

Koszty przesyłki a podatek VAT. Daniel Skoczyński. nick: DanielS. (1016) Data rejestracji w serwisie: 7-06-2002

Download Presentation

Koszty przesyłki a podatek VAT

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Koszty przesyłki a podatek VAT

  2. Daniel Skoczyński • nick: DanielS. (1016)Data rejestracji w serwisie: 7-06-2002 Zawód: mgr ekonomiiObecne zatrudnienie: Izba Skarbowa w WarszawieObszary działalności na Allegro: Pocztówki, Muzyka, KsiążkiZainteresowania poza Allegro: astronomia, fizyka, geografia

  3. Koszt przesyłki a podatek od towarów i usług • Obrót jako podstawa opodatkowania w podatku od towarów i usług – art. 29 ustawy o VAT (2 min.) • Trzy koncepcje opodatkowania kosztów przesyłki • Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości • Refakturowanie • Wiążące interpretacje urzędowe

  4. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.

  5. Treść ustaw można znaleźć pod adresem: • http://isip.sejm.gov.pl/prawo/index.html

  6. Art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług • Podstawą opodatkowania jest obrót [...]. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. • Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

  7. Trzy możliwości opodatkowania kosztów przesyłki podatkiem od towarów i usług • stawka „zw” na podstawie załącznika 4 do ustawy w związku z art. 43 ustawy o VAT • stawka podstawowa, określona w art. 41 ustawy (22%) • stawka uzależniona od stawki towaru, będącego przedmiotem wysyłki

  8. Zwolnienie z opodatkowania • Art. 43 ust. 1 ustawy o VAT: • Zwalnia się od podatku: • usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy • Załącznik 4: • WYKAZ USŁUG ZWOLNIONYCH OD PODATKU • Pkt 2. Usługi świadczone przez pocztę państwową (PKWiU 64.11)

  9. Opodatkowanie stawką podstawową • Art. 41 ust. 1 ustawy o VAT • Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

  10. Opodatkowanie wg stawki, którą opodatkowany jest towar będący przedmiotem wysyłki • Koszt wysyłki należy opodatkować taką stawką, jaką opodatkowany jest wysyłany towar. • Oznacza to, że wysyłając np. nową książkę z nadanym numerem ISBN, której sprzedaż do końca 2007 r. opodatkowana jest stawką 0%, koszt przesyłki takiej książki należy również opodatkować stawką 0%.

  11. Uwaga! • Stawka 0% nie oznacza tego samego co zwolnienie z podatku

  12. Wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 27 października 2005 r. w sprawie C-41/04 (Levob Verzekeringen BV) • 19. Jak to wynika z orzecznictwa Trybunału, jeżeli transakcja składa się z zespołu świadczeń i czynności, należy wziąć pod uwagę wszystkie okoliczności, w jakich dokonywana jest rozpatrywana transakcja celem określenia, po pierwsze, czy są to dwa lub więcej niż dwa świadczenia odrębne, czy też jednolite świadczenie, a po drugie, czy w tym ostatnim przypadku owo jednolite świadczenie powinno zostać zakwalifikowane jako świadczenie usług (zob. podobnie wyrok z dnia 2 maja 1996 r. w sprawie C‑231/94 Faaborg‑Gelting Linien, Rec. str. I‑2395, pkt 12–14, oraz ww. wyrok w sprawie CPP, pkt 28 i 29).

  13. Wyrok ETS z 27 października 2005 r. w sprawie C-41/04 (Levob Verzekeringen BV) - ciąg dalszy • 20. Mając na uwadze dwie okoliczności, a mianowicie że, po pierwsze, z art. 2 ust. 1 szóstej dyrektywy wynika, iż każda transakcja powinna być zwykle uznawana za odrębną i niezależną, a po drugie, że transakcja złożona z jednego świadczenia w aspekcie gospodarczym nie powinna być sztucznie rozdzielana, by nie pogarszać funkcjonalności systemu podatku VAT, należy w pierwszej kolejności poszukiwać elementów charakterystycznych dla rozpatrywanej transakcji celem określenia, czy podatnik dostarcza konsumentowi, rozumianemu jako przeciętny konsument, kilka odrębnych świadczeń głównych, czy jednolite świadczenie (por. przez analogię ww. wyrok w sprawie CPP, pkt 29).

  14. Wyroki ETS można znaleźć pod adresem: • http://curia.europa.eu/pl/content/juris/index.htm

  15. Warunki refakturowania • Nie zmieniona cena netto wynikająca z faktury faktycznego usługodawcy • Nie doliczona jakakolwiek marża • Nie zmieniony charakter (symbol PKWiU) odprzedawanego towaru/usługi • Nie zmieniona stawka podatku od towarów i usług

  16. W sytuacji braku pewności odnośnie interpretacji danego przepisu prawa podatkowego, należy złożyć wniosek o wiążącą interpretację urzędową w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.)

  17. Niezbędne elementy wniosku • Brak postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania przed sądem administracyjnym w sprawie (art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej) • Wyczerpujące przedstawienie stanu faktycznego (art. 14a § 2) • Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa (art. 14a § 3) • Opłata skarbowa – 5 zł + 50 gr od załącznika (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej – t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.)

  18. Skutki zastosowania się do interpretacji: • Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika (art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej) • W przypadku zastosowania się do niej organ podatkowy nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia • Interpretacja jest wiążąca dla organu podatkowego, który ją wydał (art. 14b § 2) • Zastosowanie się podatnika do interpretacji nie może mu szkodzić (art. 14c § 1)

  19. BARDZO ISTOTNE! • Interpretacje wiążą organy podatkowe tylko i wyłącznie w stosunku do podatnika, który wystąpił z wnioskiem o interpretację

  20. Udzielenie interpretacji następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenieZażalenie wnosi się w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia do dyrektora właściwej izby skarbowej za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego, który wydał interpretację

  21. Elementy zażalenia (na podstawie art. 222 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej) • Zarzuty przeciwko postanowieniu • Istota i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania • Dowody uzasadniające żądanie • Opłata skarbowa (5 zł + 50 gr od załącznika)

  22. Zażalenie na postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego dyrektor właściwej izby skarbowej rozpatruje w drodze decyzji

  23. Dziękuję za uwagę.Czy są jakieś pytania? Kontakt: dskoczynski@interia.pl

More Related