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PRESUPUESTO

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  1. PRESUPUESTO Aplicación como herramienta de control de gestión Rosario, mayo 2009

  2. Necesidades Múltiples Recursos Escasos Beneficio Costo CONTEXTO DE ANÁLISIS Criterio Económico

  3. CONTEXTO DE ANÁLISIS MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS ESTRATEGIA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA SISTEMAS TENER MEJOR INFORMACIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES

  4. CONTEXTO DE ANÁLISIS

  5. CONTEXTO DE ANÁLISIS

  6. Introducciónsistemas de control crecimiento start-up madurez Ciclode vida informal especializaciónfuncional unidadesde negocio matricial Estructura SISTEMAS DE CONTROL DIRECTIVO sistemas de control interactivos sistemas de límites estratégicos sistemas de creencias sistemas de límites de conducta presupuestos y sistemas de control de diagnóstico controles internos

  7. PRESUPUESTO: DEFINICIÓN El presupuesto es la expresión en términos monetarios de los planes de acción que una empresa tiene previsto llevar a cabo a lo largo de un período de tiempo, en general un año. • Es uno de los pasos finales del proceso de planificación estratégica • Implica pronosticar pero además tomar decisiones con el objetivo de influir sobre los resultados • Abarca todas las actividades y áreas de la empresa asignándoles una partida presupuestaria • Capta las consecuencias financieras de los programas generales y especiales de acción

  8. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS • Comunicar objetivos de alta dirección • Obtener información operativa para el planeamiento estratégico • Facilitar el proceso de comunicación y coordinación entre departamentos y áreas de la empresa • Cuantificar planes para un período de tiempo determinado • Permitir la asignación de recursos • Favorecer la formación y desarrollo a través del aprendizaje que implica su elaboración • Medir resultados y calcular desvíos • Evaluar performance y promover incentivos

  9. DEMOGRAFICO TECNOLOGICO CULTURAL OPERACIÓN PERSONAL JURIDICO Alta Dirección Planea Organiza Dirige Controla ECOLOGIA COMPRAS FINANZAS VENTAS POLITICO INVERSION DIAGNOSTICO INTERNO FORTALEZAS Y BEBILIDADES ECONOMIA DIAGNOSTICO EXTERNO OPORTUNIDADES Y AMENAZAS PROCESO PRESUPUESTARIO • Definiciones: • Centralización/ descentralización • Período de presupuestación • Criterios de evaluación • Análisis de desviaciones • Precios de transferencia

  10. CICLO PRESUPUESTARIO

  11. CICLO PRESUPUESTARIO Coordinador de presupuesto

  12. CICLO PRESUPUESTARIO Coordinador de Presupuesto Evitar errores en la comunicación       http://www.youtube.com/watch?v=_wzXmpBteKk Habilitar y favorecer los procesos de negociación http://video.google.com/videoplay?docid=-8090164995198956075 Fomentar el trabajo en equipo http://www.youtube.com/watch?v=W9uaqm-Xa1Y

  13. TIPOS DE PRESUPUESTO Planificación estratégica Presupuesto de operaciones Presupuesto de Ventas Presupuesto Comercial, Adm y RRHH Presupuesto General EERR Cash Flow Balance Presupuesto de Insumos Presupuesto de Tesorería Presupuesto de Mano de Obra Presupuesto de Producción Presupuesto de Gtos. Fijos Presupuesto de Inversiones

  14. CICLO PRESUPUESTARIO Programación del ciclo presupuestario

  15. Presupuesto de ventas • Técnicas cualitativas • Series temporales • Modelos causales

  16. Presupuesto Comercial Además de la previsión de ventas en unidades el presupuesto comercial incluye: • Precio • Descuentos y Bonificaciones • Publicidad y Promoción • Distribución • Fuerza de ventas: Plantilla, remuneración, comisiones, gastos fijos. • Gastos propios del departamento

  17. Presupuesto de producción • Varía según tipo de empresa • Servicios: capacidad • Comercial: necesidades de compras • Fabril: necesidades de producción

  18. Presupuesto de producción • Plan de producción y nivel de stocks: con el objetivo de maximizar el uso de la capacidad de planta y mano de obra contratada • Presupuesto de Materias Primas: en conjunto con departamento de compras se estiman precios y consumos. • Presupuesto de Mano de Obra: personal, turnos, jornales. • Presupuesto de gastos de fabricación: fijos y variables. • Stock Inicial • – Ventas • + Producción • Stock Final • Fijación de estándares

  19. Presupuesto de producción Cálculo de estándares • Un estándar es una estimación de lo que debería ocurrir bajo un conjunto de supuestos, que incluyen tanto hipótesis sobre variables del entorno como predicciones de las acciones que va a tomar la empresa. • Equivale al concepto de presupuesto solo que, en general, este concepto se utiliza asociado a cantidades globales. • Asociaremos el concepto de costo estándar a unidades de producto como el costo medio que el que incurriremos en condiciones normales, al fabricar una unidad de producto. COSTO FUTURO

  20. Presupuesto de producción Obtención de estándares: Materia Prima y Mano de obra directa DATOS HISTÓRICOS DATOS IDEALES Capacidad práctica, mermas Registros históricos Estudios de demanda, tiempos Elimina ineficiencias Estándar difícil pero alcanzable NO teorizar ni perpetuar ineficiencias

  21. Presupuesto de producción Obtención de estándares: Materia Prima y Mano de obra directa DATOS HISTÓRICOS DATOS IDEALES Capacidad práctica, mermas Registros históricos Estudios de demanda, tiempos Elimina ineficiencias PRECIOS Materia prima: Depto. Compras, datos históricos y previsiones futuras (inflación) Mano de obra: Depto. RRHH, datos históricos y previsiones futuras CANTIDADES Materia prima: consumos por unidad, mermas Mano de obra: estudios de tiempos y movimientos

  22. Presupuesto Económico Estado de resultados proyectado Presupuesto de ventas Presupuesto de costos variables Insumos Mano de obra Contribución Marginal Presupuesto de costos fijos Utilidad final antes de impuestos

  23. Presupuesto de inversiones • Lanzamiento de nuevos productos • Cambios en la capacidad de producción • Renovación de Equipamiento • Cambios de tecnología • Ampliación de la superficie edificada Implican una evaluación previa a largo plazo por métodos específicos: TIR, VAN

  24. Presupuesto Financiero • Refleja las previsiones de cobros y pagos derivados de las distintas actividades contempladas en los diferentes presupuestos • Presupuesto Económico • + dimensión del tiempo • +/- Ajustes Es el último filtro por el que pasa todo el proceso de planificación presupuestaria: un presupuesto económicamente factible puede llegar a ser financieramente inviable

  25. Presupuesto Financiero • Indica con anticipación los excedentes o faltantes de fondos, como consecuencia de las proyecciones efectuadas. • Permite una utilización más eficiente de las disponibilidades al aplicarlas para nuevas inversiones. • Detecta cuando es conveniente recurrir a la obtención de préstamos y cuando sería factible su devolución. • Se constituye en la herramienta más idónea para el control permanente de la posición de efectivo. • Sirve de sólido fundamento para la obtención de créditos.

  26. PRESUPUESTO: REFORMULACIÓN Análisis de Sensibilidad Objetivo: determinar el impacto de una variación en alguno de los principales supuestos. Permite determinar cuáles son las variables críticas Análisis de punto de equilibrio Determinación del valor de la(s) variable(s) que hacen el resultado = 0 Escenarios Determinación de combinaciones de variables y su efecto sobre el presupuesto económico financiero. Ventaja de la modelización

  27. VENTAJAS DE LA PRESUPUESTACIÓN • Permite fijar objetivos de eficacia • Facilita el trabajo coordinado de los diferentes servicios • Permite anticipar los resultados • Facilita mayor motivación de los responsables • Simplifica y coordina el proceso de asignación de recursos • Facilita el control a posteriori de la gestión y el desempeño real en curso, al centrarse en los desvíos significativos

  28. DIFICULTADES • Planeamiento vs. Motivación (ej. Ventas vs. Presupuesto de Tesorería) • Planeamiento vs. Control (énfasis en desvíos negativos) • Motivación vs. Evaluación (nivel actividad, variables no controlables) • La formación del personal debe ser más cualificada. • Falta de respaldo por parte de la dirección • Comportamientos disfuncionales: • Negociar metas fácilmente cumplibles • Pedir más recursos de los necesarios • Gastar las partidas presupuestadas • Sustituir el sentido común por los presupuestos

  29. CONTROL PRESUPUESTARIO: CONDICIONES PREVIAS • Claridad organizacional sobre la importancia del presupuesto • Existencia de soportes de contabilidad que permitan controlar los resultados de la forma en la que fueron presupuestados • Asignar los resultados obtenidos a los centros de responsabilidad • Interpretar la información obtenida dentro del marco general del conocimiento del negocio, con sentido común y prudencia. Distinguir entre desviaciones de objetivos y errores de presupuestación