pemahaman pengendalian internal n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
Pemahaman Pengendalian Internal PowerPoint Presentation
Download Presentation
Pemahaman Pengendalian Internal

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 36

Pemahaman Pengendalian Internal - PowerPoint PPT Presentation


  • 473 Views
  • Uploaded on

Pemahaman Pengendalian Internal. Sasaran Belajar. Pentingnya pengendalian internal bagi entitas, auditor eksternal, dan pihak lain Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkait

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'Pemahaman Pengendalian Internal' - bevis


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
pemahaman pengendalian internal
Pemahaman Pengendalian Internal

Pengendalian Internal

sasaran belajar
Sasaran Belajar
  • Pentingnya pengendalian internal bagi entitas, auditor eksternal, dan pihak lain
  • Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkait
  • Menyatakan keterbatasan pengendalian internal dan menjelaskan peran dan tanggungjawab berbagai pihak atas pengendalian internal suatu entitas

Pengendalian Internal

slide3
Memaparkan komponen kunci setiap unsur pengendalian internal termasuk aspek TI yang relevan
  • Menjelaskan pemahaman pengendalian internal yang diperlukan untuk merencanakan audit dan bagaimana pemahaman tersebut digunakan
  • Menunjukkan prosedur audti yang digunakan untuk memperoleh pemahaman
  • Menyebutkan persyaratan dan metode alternatif untuk mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal

Pengendalian Internal

mengenal istilah pengendalian internal
Mengenal Istilah Pengendalian internal
  • 1947  AICPA  Internal Control
  • Internal Control System
    • Accounting Control System
    • Administrative Control System
  • Internal Control Structure (SAS 55 -1988)
    • Control Environments
    • Accounting Systems
    • Control Procedures
  • Internal Control

Pengendalian Internal

sas 1 section 320
SAS 1 (section 320)
  • Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya

Pengendalian Internal

sas 55 1988
SAS 55 (1988)
  • Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup:
    • Lingkungan Pengendaian
    • Sistem Akuntansi
    • Prosedur Pengendalian

Pengendalian Internal

sas 78 1995
SAS 78, 1995
  • Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization)
  • Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb:
    • Keandalan pelaporan keuangan
    • Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku
    • Efektivitas dan efesiensi operasional

Pengendalian Internal

komponen pengendalian internal
Komponen Pengendalian Internal
  • Control Environment
  • Risk Assessment
  • Control Activities
  • Information and communication
  • Monitoring

Pengendalian Internal

slide9
Control environment
    • merupakan dasar dari komponen yang lain
    • menentukan irama organisasi
    • mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi

Pengendalian Internal

slide10
Risk assessment
    • Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuan-tujuannya
    • Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola

Pengendalian Internal

slide11
Control activities
    • Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan

Pengendalian Internal

slide12
Information and communication:
    • Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya

Pengendalian Internal

slide13
Monitoring
    • Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu

Pengendalian Internal

tujuan entitas dan pengendalian internal yang relevan dg audit
Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit
  • Reliabilitas informasi keuangan
    • PABU
  • Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku
    • Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan
  • Efektivitas dan efesiensi operasional
    • Pengamanan aset
    • Pengurangan risiko bisnis

Pengendalian Internal

keterbatasan pengendalian internal suatu entitas
Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas
  • Kesalahan dalam keputusan
  • Breakdown
  • Collusion
  • Management override
  • Cost versus benefits

Pengendalian Internal

peran dan tanggungjawab
Peran dan Tanggungjawab
  • Management
  • Board of directors dan Audit committee
  • Internal auditor
  • Karyawan lain
  • Independent Auditor
  • Pihak Luar lain: legislators dan regulators

Pengendalian Internal

komponen pengendalian internal1
Komponen Pengendalian Internal
  • Control Environment
  • Risk Assessment
  • Control Activities
  • Information and communication
  • Monitoring

Pengendalian Internal

control environment
Control Environment
  • Nilai-nilai Etika dan Integritas
  • Komitmen terhadap kompetensi
  • Dewan Komisaris dan Komite Audit
  • Philosophy managemen dan gaya operasional
  • Struktur organisasi
  • Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab
  • Kebijakan dan Praktek SDM

Pengendalian Internal

risk assessment
Risk Assessment
  • Perlu memperhatikan:
    • Perubahan lingkungan operasional
    • Personel baru
    • Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi
    • Pertumbuhan cepat
    • Tehnologi baru
    • Produk atau aktivitas baru
    • Restrukturisasi korporasi
    • Operasional luar negeri
    • PSAK baru

Pengendalian Internal

information and communication
Information and Communication
  • Transaksi
    • Hanya transakasi valid
    • Seluruh transaksi
    • Hak dan kewajiban
    • Pengukuran
    • Cukup detail
  • Audit atau transaction trail
  • Dokumen dan catatan

Pengendalian Internal

control activities
Control Activities
  • Pemisahan Tugas
  • Pengendalian Pengolahan Informasi
    • General Control
    • Application Control
  • Pengendalian Pisik
  • Review Kinerja

Pengendalian Internal

slide22
Pemisahan Tugas:
    • seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak kompatibel
    • Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi
    • Pemisahan bagian IT dengan Pengguna
    • Pemisahan dalam bagian IT:
      • Pengembangan sistem
      • Operation
      • Data control
      • Securities administration

Pengendalian Internal

slide23
Information Processing Control
  • General Control
    • Pengendalian organisasi dan operasional
    • Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi
    • Pengendalian perangkat keras dan lunak
    • Pengendalian akses
    • Pengendalian data dan prosedural
  • Application Control

Pengendalian Internal

slide24
Application Control
    • Pengendalian Input
    • Pengendalian Proses
    • Pengendalian Output

Pengendalian Internal

slide25
Input Control
    • Otorisasi
    • Konversi Data Input
      • Verification Control
      • Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit)
    • Koreksi Kesalahan

Pengendalian Internal

slide26
Processing Control
    • Control totals
    • File identification labels
    • Limit and reasonableness checks
    • Before-and-after report
    • Sequence test
    • Process tracing data

Pengendalian Internal

slide27
Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya
    • Reconciliation of totals
    • Comparioson to source document
    • Visual scanning

Pengendalian Internal

physical control
Physical Control
  • Direct physical control
  • Indirect physical control
  • Penghitungan berkala terhadap aset

Pengendalian Internal

performance review
Performance Review
  • Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun
  • Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu
  • Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan

Pengendalian Internal

monitoring
Monitoring
  • Ongoing activities
    • Problem solution
  • Separate periodic evaluations
    • Internal auditor’s assessment

Pengendalian Internal

penerapan komponen pengendalian internal
Penerapan komponen pengendalian internal
  • Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas
  • Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan:
    • Ukuran entitas
    • Karakteristik organisasi dan pemiliknya
    • Jenis usaha
    • Diversitas dan kompleksitas operasional
    • Metode pengolahan data
    • Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator

Pengendalian Internal

perolehan pemahaman pengendalian internal
Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal
  • Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua:
    • Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit
    • Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan
    • Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan

Pengendalian Internal

perolehan pemahaman
Perolehan pemahaman
  • Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal
  • Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan
  • Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji
  • Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material
  • Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu

Pengendalian Internal

pemahamabn komponen pengendalian internal
Pemahamabn Komponen Pengendalian internal
  • Pemahaman Lingkungan Pengendalian
  • Pemahaman Penilaian Risiko
  • Pemahaman Informasi dan Komunikasi
  • Pemahaman Aktivitas Pengendalian
  • Pemahaman Monitoring

Pengendalian Internal

prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman
Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman
  • Review pengalaman yang lalu dengan klien
  • Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuai
  • Menginspeksi dokumen dan catatan
  • Mengamati aktivitas dan operasional entitas

Pengendalian Internal

dokumentasi pemahaman
Dokumentasi Pemahaman
  • Angket (questionnaires)
    • Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material
  • Bagan alir
    • Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan
  • Tabel keputusan
    • Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer
  • Memoranda
    • Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal

Pengendalian Internal