1 / 34

Optymalizacja podatkowa

Optymalizacja podatkowa. Rafał Ciołek Dyrektor w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG w Polsce. Optymalizacja rozliczeń podatkowych – czy warto? „ Nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąć masochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposób

Download Presentation

Optymalizacja podatkowa

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Optymalizacja podatkowa Rafał Ciołek Dyrektor w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG w Polsce

  2. Optymalizacja rozliczeń podatkowych – czy warto? „Nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąć masochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposób najbardziej dla fiskusa korzystny” Z. Radwański, Glosa do wyroku NSA z dnia 10 listopada 1999 r., sygn. SA/Bk 289/99 „Brak jest także w przepisach prawa normy nakładającej na podatnika obowiązek działania zmierzającego do maksymalizacji zobowiązania podatkowego” Prawomocny wyrok NSA z dnia 29 października 2010 r.

  3. Optymalizacja podatkowa Optymalizacja podatkowa to działanie w granicach prawa w celu: • zwiększenia konkurencyjności przedsiębiorstwa (uproszczenie działalności oraz obniżenie podatków) • poprawy jego płynności • zmniejszenia ryzyka podatkowego

  4. Optymalizacja a działania niezgodne z prawem Optymalizacja podatkowa nie jest: • oszustwem podatkowym • wyłudzeniem • uchylaniem się od opodatkowania Powyższe zgodnie chociażby z kodeksem karnym skarbowym stanowią przestępstwa lub wykroczenia ścigane z urzędu

  5. Przykłady optymalizacji podatkowejw podatkach dochodowych

  6. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej

  7. Koszty uzyskania przychodów w umowie o pracę • Standardowy poziom kosztów to 1.335 zł w skali roku • Osoby tworzące w ramach umowy o pracę utwory w rozumieniu prawa autorskiego mogą korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów • Rozwiązanie stosowane w firmach, np.: • informatycznych; • agencjach reklamowych; • biurach architektonicznych.

  8. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

  9. Sposoby opodatkowania działalności gospodarczej • Skala 18% i 32% • Opodatkowanie liniowe 19% • Ryczał od przychodów – np. 5,5% przychodów z robót budowlanych • Karta podatkowa – np. usługi w zakresie robót budowlanych instalacyjnych związanych z zakładaniem instalacji dla ludności

  10. Skala a opodatkowanie liniowe • Opodatkowanie liniowe jest bardzo popularne • Należy jednak pamiętać, iż nie zawsze musi być korzystne • Wysokość podatku nie będzie zależeć tylko i wyłącznie od wysokości stawki, ale też wysokości osiąganego zysku. Do wysokości 96.384 zł mniejszy podatek zapłacimy korzystając z opodatkowania wg skali podatkowej. Powyżej tej kwoty korzystniejszy będzie wybór stawki liniowej • Jednak podatnik planując zyski może ich niedoszacować i wybór opodatkowania wg skali podatkowej może powodować wyższy poziom podatku, jeśli część dochodu zostałaby opodatkowana stawką podatkową w wysokości 32%

  11. Spółki osobowe a kapitałowe

  12. Spółka osobowa 19% 19% • Spółka nie jest podatnikiem CIT/PIT • Podatnikami są wspólnicy • Wspólnicy odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki

  13. Spółka kapitałowa 19% Dywidenda 19% Spółka kapitałowa

  14. Spółka z o.o. sp. k. – metoda na podwójne opodatkowanie Spółka z o.o. 100 % 99 % 1 % Spółka komandytowa

  15. Optymalizacja poziomu opodatkowania zysku lub wykorzystania straty podatkowej

  16. Obniżenia zysku można dokonać poprzez: • Jednorazową amortyzację dla małych podatników i rozpoczynających działalność od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o łącznej wartości w ciągu roku do 50.000 EUR z wyłączeniami • Ulgę technologiczną w postaci dodatkowych kosztów w wysokości 50% wydatków na nabycie tzw. nowych technologii, np. oprogramowania komputerowego – realna oszczędność 9,5% kwoty wydatków • Przyspieszenie kosztów poprzez utworzenie funduszu szkoleniowego – już wpłaty stanowią koszt podatkowy (ustawa o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy)

  17. Strata podatkowa • Strata to sytuacja gdy koszty podatkowe przewyższają przychody w danym roku podatkowym • Strata nie przepada – można rozliczyć ją w kolejnych 5 latach, ale nie więcej niż 50% straty z danego roku (czyli stratę można rozliczyć najszybciej w 2 kolejne lata) Gdy nie można rozliczyć straty: • Należy zmniejszyć koszty podatkowe, np. spowalniając amortyzację • Przejąć podmiot, który generuje zysk – strata zostaje skompensowana z zyskiem przejętego podmiotu

  18. Przykłady optymalizacji podatkowejw VAT

  19. Czy warto być podatnikiem VAT? • Możliwość wyboru przez przedsiębiorcę zwolnienia podmiotowego z VAT lub rezygnacji z tego zwolnienia (próg 150 tyś. zł, ale nie dotyczy to niektórych rodzajów działalności np. usług doradczych) • Wzależności od struktury kosztów (towary i usługi nabywane z VAT) wybór opodatkowania może być korzystny – prawo do odliczenia VAT • Dla podmiotów, których głównym kosztem są koszty pracy (bez VAT) zwolnienie z VAT może być atrakcyjniejsze

  20. Optymalizacja stawki VAT • Dla klienta, który nie odlicza VAT (np. osoby fizycznej nieprowadzącej działalności opodatkowanej) stawka VAT jest cenotwórcza • A zatem im niższa stawka VAT tym nasze usługi / towary atrakcyjniejsze – niższa cena lub bardziej marżowe – cena jak u konkurencji stosującej stawki wyższe • Dobrym przykładem optymalizacji stawki VAT jest gastronomia: • Kawa z mlekiem – usługa latte ze stawką 8% • Zestaw precel + piwo ze stawką 8%

  21. Optymalizacja wpłacania podatku

  22. Kwartalne zaliczki na podatek dochodowy • Zasadą jest wpłacanie zaliczek w okresach miesięcznych • Mali podatnicy oraz rozpoczynający działalność mogą wybrać wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy w okresach kwartalnych • Wybór takiego rozwiązania nie zmniejsza co prawda wysokości zobowiązania podatkowego ALE • pozwala odroczyć w czasie koszty obciążeń podatkowych i zwiększyć płynność w przedsiębiorstwie

  23. Kwartalne okresy rozliczeniowe w VAT • Wszyscy podatnicy mogą rozliczać się z VAT w okresach kwartalnych • Kwartalne rozliczenia w VAT nie oznaczają jednak płatności kwartalnych – wpłacane są zaliczki ryczałtowe lub rzeczywiste • Mali podatnicy mogą wpłacać podatek za okresy kwartalne, co może poprawić ich płynność finansową – przedłużenie możliwości dysponowania środkami pieniężnymi • Rozliczenie kwartalne może nie być atrakcyjne dla podatników ubiegających się regularnie o zwrot • Kwartalne rozliczenia w VAT to także mniej deklaracji – 4 zamiast 12

  24. Kreowanie obowiązku podatkowego w VAT • Zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury nie później niż 7. dnia od dnia wydania towarów lub wykonania usługi. • Wystawienie faktury w odpowiednim momencie może odroczyć powstanie obowiązku podatkowego i w konsekwencji moment zapłaty podatku • Wystawienie faktury na początku kolejnego miesiąca, np. 5 maja a nie 30 kwietnia spowoduje odroczenie płatności VAT do 25 czerwca (przy rozliczeniach miesięcznych)

  25. Orzecznictwo i interpretacje podatkowe – możliwość optymalizacji

  26. Straty i niedobory jako koszty podatkowe • Kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu w celu zmniejszenia strat może być kosztem podatkowym • Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych mogą być kosztem podatkowym – zgodnie z nowymi orzeczeniami sądów likwidacja nie oznacza wyłącznie fizycznego zniszczenia środka trwałego • Niedobory i różnice inwentaryzacyjne mogą być kosztem podatkowym, jeżeli są odpowiednio udokumentowane (protokół szkód) i nie są zawinione przez podatnika

  27. Leasing – korzyści podatkowe • Opłaty leasingowe są kosztem podatkowym • Nie ma obowiązku prowadzenia tzw. kilometrówki dla samochodów osobowych w leasingu • Opłata inicjalna od leasingu rozliczana jest w kosztach podatkowych jednorazowo (w momencie poniesienia) • Możliwość wykupienia leasingowanego samochodu poniżej ceny rynkowej bez ryzyka podatkowego

  28. Remonty • Dla celów księgowych – rozliczane w czasie • Dla celów podatkowych – można je zaliczyć jednorazowo do kosztów podatkowych • Uwaga – remont a modernizacja

  29. Sprzedaż towarów po preferencyjnej cenie • Sprzedaż towarów po znacznie obniżonej cenie (np. za 1 zł) jest gospodarczo uzasadniona jako element strategii marketingowej • Przychód = cena - VAT • Koszty podatkowe = wszystkie koszty związane z nabyciem / wytworzeniem towaru

  30. Faktury VAT • Kopie faktur papierowych mogą być przechowywane w formie elektronicznej (pdf) • Podatnik może odliczyć VAT z faktur otrzymanych drogą elektroniczną (e-mail, fax) • Nowe rozporządzenie Ministra Finansów od dnia 1 stycznia 2011 r. • Wątpliwości – czy wystawca faktury korygującej musi posiadać potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę (sprawa przed ETS)

  31. Optymalizacja podatkowa – czy zatem warto?

  32. Podatki to koszt prowadzenia działalności gospodarczej • Warto je minimalizować, tak jak i inne pozycje kosztowe • Oczywiście w granicach obowiązującego prawa ważąc wszystkie za i przeciw • Należy zawsze pamiętać, aby potencjalne oszczędności były wyższe od kosztów wdrożenia optymalizacji (zmiana modelu biznesowego, koszty doradztwa, itp.)

  33. Dziękuję Państwu za uwagę Rafał Ciołek Doradca podatkowy nr 09785 tel.kom.: +48 604 496 335 e-mail: rciolek@kpmg.pl

More Related