11. szeminárium

1. 11. szeminárium Optimalizálás

2. Optimalizálás • Célja általában: egy célfüggvény értékét maximálissá vagy minimálissá tevő optimális program megkeresése a korlátozó tényezők figyelembe vételével. • Itt: a maximális eredmény elérésére törekszünk, miközben a termelés és értékesítés korlátait, a gazdasági lehetőségeket és fizikai korlátokat figyelembe vesszük. • A figyelembe veendő tényezők a következők: - fajlagos fedezeti összeg, - eladható mennyiség, eladási ár, - önköltség alakulása (erőforrások mennyisége, ára, beszerzés korlátai), - tartós eszközök kapacitása stb. • Egyszerűsítések a példák során: - az eladási ár és az erőforrások beszerzési ára adott, - az erőforrások beszerzési oldalán nem, hanem az értékesítési oldalon számolunk korlátozó tényezőkkel, - a fajlagos erőforrásigényeket adottnak veszünk. Milyen termékszerkezet az, amely az adott feltételek mellett a legjobb? Cél: a szűkös erőforrás maximális kihasználásával a lehető legnagyobb eredmény realizálása. Vagyis azt a terméket termeljük inkább, amelynek magasabb az egységnyi szűk erőforrás egységére jutó fedezete.

3. Optimalizálás - lépések 1. lépés: A szűk erőforrás meghatározása 2. lépés: A termékek önköltségének meghatározása technológiai vagy szűkített önköltség (közvetlen önköltség + felosztott üzemi költség) 3. lépés: Sorolási mutatók számítása (a termékrangsor alapja) a szűk erőforrás egy egységére jutó fajlagos fedezet 4. lépés: Termékrangsor felírása 5. lépés: Termelési és értékesítési terv meghatározása A rangsor és a szűk erőforrás felhasználás fajlagos adatai alapján 6. lépés: Az ellenőrzés – az elérhető eredmény számszerűsítése A meghatározott értékesítési program alapján az elérhető eredmény kiszámítása és összevetése az elvárt értékkel.

4. 20. FELADAT 297. oldal

5. 20X1. Bázis évi adatok: 730 1 160 22*8+ 65*2= 306 22*10,5+65*3,2= 439 1 036 1 599 2 199 1 536 Felhasznált gépóra a bázisban: 3 000 * 8 + 2 000 * 10,5 = 45 000 gó Felhasznált munkaóra a bázisban: 3 000 * 2 + 2 000 * 3,2 = 12 400 mó Üzemi költség felosztás: Gépköltség: 990 000 / 45 000 = 22 Ft/gó Egyéb üzemi: 806 000 / 12 400 = 65 Ft/mó

6. Értékesítési mennyiség: „A” termelt mennyiség 3 000 db; ÁV + 200 db => értékesítés 2 800 db „B” termelt mennyiség 2 000 db; ÁV – 100 db => értékesítés 2 100 db Eredménykimutatás 20X1. december 31. eFt 2 800* 1 536 = 4 300,8 eFt 2 100*2 199 = 4 617,9 eFt 8 918,7 eFt 2 100*1 599 = 3 357,9 eFt 2 800*1 036 = 2 900,8 eFt 6 258,7 eFt 2 660 eFt 1 400 eFt 1 260 e Ft 1 660 eFt 100 eFt 100 eFt 1 000 eFt

7. 2002. évi tervezési adatok Rendelkezésre álló erőforrások a tervidőszakban: a gépóra (szűk erőforrás) a gépköltség költségjellemzője: 45 000 gó + 2 700 gó = 47 700 gó a munkaóra az egyéb üzemi költség költségjellemzője: nem meghatározható, nem szűk erőforrás Gépköltség tervezhető, az egyéb üzemi nem, mert költségjellemzője nem a szűk erőforrás, így előre nem meghatározható a felhasználás mennyisége! A változó költség pótlékkulcsa állandó, ezért a tervezett fajlagos technológiai költség megegyezik a bázis időszaki fajlagos technológiai költségértékével. Gépköltség változó fajlagos költsége: 990 000 Ft * 0,9 / 45 000 gó = 891 000 / 45 000 = 19,8 Ft/gó Egyéb üzemi költség változó fajlagos költsége: 806 000 Ft * 0,62 / 12 400 mó = 499 400 / 12 400 = 40,3 Ft/mó

8. Önköltség megállapítás – Sorolási mutató – Rangsor (1. lépés csak technológiai): 12 * 52 = 624Ft/db 8 * 52 = 416 Ft/db 2 * 110 = 220 Ft/db 3 * 110 = 330Ft/db 220 * 50 % = 110Ft/db 330 * 50 % = 165Ft/db 746 Ft/db 1 119Ft/db 7 * 19,8 = 138,6Ft/db 10 * 19,8 = 198Ft/db 2 * 40,3 = 80,6Ft/db 3 * 40,3 = 120,9Ft/db 318,9Ft/db 219,2Ft/db 1 437,9Ft/db 965,2Ft/db 1536 – 36 = 1 500Ft/db 2199 – 49 = 2 150Ft/db 712,1Ft/db 534,8Ft/db 10 gó/db 7 gó/db 534,8 / 7 = 76,4 Ft/gó 712,1 / 10 = 71,21 Ft/gó II. I.

9. Termelési és értékesítési volumen: A legjobb „A” eladható termelendő gépóra igény halmozott gépóra 2 800 * 1,25= 3 500 db 3 500 + 100 =3 600 db 3 600 * 7 =25 200gó 25 200 gó Az utolsó „B” maradék gépóra termelhető eladható 47 700 – 25 200 =22 500 gó 22 500 / 10 =2 250 db 2 250 + 50 = 2 300 db Termelési és értékesítési program:

10. Tervezett erőforrás felhasználás a technológiai költséggel meghatározott termelési és értékesítési terv alapján: A gépóra felhasználás: 3 600 * 7 + 2 250 * 10 = 25 200 + 22 500 = 47 700 gó A munkaóra felhasználás: 3 600 * 2 + 2 250 * 3 = 7 200 + 6 750 = 13 950 mó Redukált fix költség meghatározása: Kfix= K0*(1-R)/J1 Gépköltség fajlagos fix része = 990 000 * (1- 0,9) / 47 700 ≈ 2,08 Ft/gó Egyéb üzemi költség fajlagos fix része = 806 000 * (1- 0,62) / 13 950 ≈ 21,96 Ft/mó A költségjellemző fajlagos szűkített (változó+fix!) költsége: Gépköltség: 19,8 Ft/gó + 2,08 Ft/gó ≈ 21,88 Ft/gó Egyéb üzemi költség: 40,3 Ft/mó + 21,96 Ft/mó ≈ 62,26 Ft/mó

11. A flexibilis módszerrel is ugyanerre az eredményre jutunk… Tervezett költség meghatározása: Kt= K0*(R*v+1) Kgépktg = 990 000 * (0,9 * (47 700 / 45 000 – 1) + 1) = 1 043 460 Ft Kegyéb üzemi= 806 000 * (0,62 * (13 950 / 12 400 – 1) + 1) = 868 465 Ft A költségjellemző fajlagos szűkített (változó+fix!) költség pótlékkulcsa Kt / J1 Gépköltség: 1 043 460 / 47 700 ≈ 21,88 Ft/gó Egyéb üzemi költség: 868 465 / 13 950 ≈ 62,26 Ft/mó

12. Önköltség megállapítás – Sorolási mutató – Rangsor (2. lépés már szűkített): 12 * 52 = 624Ft/db 8 * 52 = 416 Ft/db 2 * 110 = 220 Ft/db 3 * 110 = 330Ft/db 220 * 50 % = 110Ft/db 330 * 50 % = 165Ft/db 746 Ft/db 1 119Ft/db 7 * 21,88 ≈153,13Ft/db 10 * 21,88 ≈218,75Ft/db 2 * 62,26 ≈124,51Ft/db 3 * 62,26 ≈186,77Ft/db 405,52Ft/db 277,64Ft/db 1 524,52Ft/db 1 023,64Ft/db 1536 – 36 = 1 500Ft/db 2199 – 49 = 2 150Ft/db 625,48Ft/db 476,36Ft/db 10 gó/db 7 gó/db 476,36 / 7 ≈68,05 Ft/gó 625,48 / 10 ≈62,55 Ft/gó II. I. Az első körben meghatározott rangsorral azonos,az ott felírt termelési és értékesítési program a terv!

13. Tervezett Eredménykimutatás, 20X2. december 31. (eFt) 3 500 * 1 500 = 5 250 eFt 2 300 * 2 150 = 4 945eFt 10 195 eFt 2 300 * 1 526,14 = 3 510,12 eFt 3 500 * 1 024,29 = 3 585,01 eFt 7 095,14 eFt 1 664,99 eFt 1 434,88 e Ft 3 099,86 eFt 1 904 eFt (1 660 + 250 - 6) = 100 eFt 100 – 4,14 = 95,86 eFt 1 200 eFt Átlagos egységköltségek (ÁV alapján feltételezett nyitóval!) „A” (200 * 1 036 + 3 600 * 1 023,64) / 3 800 = (207 200 + 3 685 104) / 3 800 ≈1024,29 Ft/db „B” (50 * 1 599 + 2 250 * 1 524,52) / 2 300 = (79 950 + 3 430 170) / 2 300 ≈1 526,14 Ft/db

14. 22. FELADAT 301. oldal

15. 1) A közvetlen önköltség meghatározása

16. 2) A változó üzemi általános költségek felosztása A változó gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,7 / 62.000 gó = 294 Ft / gó A: 882 FtB: 2.352 Ft C: 1.470 Ft A változó egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,22 / 50.000 mó = 84 Ft / mó A: 420 Ft B: 252 Ft C: 336 Ft

17. 3) Termékrangsor a technológiai önköltség alapján

18. 4) Termelési-értékesítési terv

19. 5) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (1)

20. 6) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (2)

21. 7) Tervezett eredmény technológiai önköltséget alkalmazva

22. 8) A fix üzemi általános költségek felosztása Gépóra-felhasználás összesen: 65.000 gó = kapacitás Munkaóra-felhasználás összesen a termelési terv alapján: 5*3.850 + 3*2.931 + 4*6.000 = 52.044 mó A fix gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,3 / 65.000 gó = 120 Ft / gó A: 360 FtB: 960 Ft C: 600 Ft A fix egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,78 / 50.044 mó = 285 Ft / mó A: 1.425 Ft B: 855 Ft C: 1.140 Ft

23. 9) Termékrangsor a szűkített önköltség alapján A rangsor megegyezik a technológiai önköltség alapján kalkulálttal, így a termelési-értékesítési terv is.

24. 10) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához

25. 11) Tervezett eredmény szűkített önköltséget alkalmazva