Direzione Provinciale di Salerno Ufficio Territoriale di Vallo della Lucania

1. Direzione Provinciale di Salerno Ufficio Territoriale di Vallo della Lucania “Tassazione del Reddito delle Persone Fisiche – Adempimenti spontanei” Incontro del 17/04/2012 con gli alunni dell’Istituto Professionale per l’Industria e l’Artigianato “G. Marconi” di Vallo della Lucania

2. Art. 53 della Costituzione Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di progressività.

3. Entrate Tributarie • Imposte: prelievo di ricchezza privata da parte dello Stato e degli Enti locali privo di corrispettivo e rivolto a finanziare la spesa pubblica; • Tasse: corrispettivo che ciascun cittadino deve pagare allo Stato e agli Enti locali per la fornitura di un bene o la prestazione di un servizio (Tasse scolastiche, TARSU, tasse su certificazioni, ecc…).

4. Tipologia di Imposte Tassazione Ordinaria IRPEF - IRAP IRES aliq. ord. IMPOSTE DIRETTE IMPOSTE SUI REDDITI Tassazione Separata IRPEF su TFR Tassazione Sostitutiva IRPEF (12,50% - 20%) Ordinarie IMU ( ex ICI) IMPOSTE SUL PATRIMONIO Straordinarie L. 359/92 - 6‰ Depositi Bancari IMPOSTE INDIRETTE IMPOSTE SUI TRASFERIMENTI Imposte Registro e Successione ACCISE Spiriti e Prodotti energetici IMPOSTE SUI CONSUMI IVA Cessioni di beni Prestazione servizi

5. Andamento delle Entrate Tributarie

6. Andamento mensile delle Entrate Tributarie nel corso del 2011

7. I.R.Pe.F. Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche è l’unica imposta progressiva che aumenta cioè proporzionalmente all’incremento del reddito, secondo i principi della capacità contributiva e della progressività, sanciti dall’art. 53 della Costituzione.

8. I.Re.S. Imposta sul Reddito delle Società, sostituisce con la riforma del Diritto Societario a partire dal 2004 la vecchia I.R.Pe.G. E’ l’imposta proporzionale sui redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti pubblici e privati commerciali e non commerciali residenti nel territorio dello Stato. Sono escluse dalla tassazione le Amministrazioni dello Stato, le Regioni, le Province e i Comuni. L’attuale aliquota è del 27,50% (art. 1, comma 33, lett. e, Legge 24/12/2007, n. 244 - finanziaria 2008).

9. I.V.A. Imposta sul Valore Aggiunto gravante sui consumi che si applica alla cessione di beni e alle prestazioni di servizi effettuati nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o di arti e professioni, nonché alle importazioni da chiunque effettuate (art. 1 DPR 633/72). È un’imposta proporzionale la cui aliquota ordinaria è pari al 21% (art. 2 DL 13/08/2011 n. 138), esistono inoltre due aliquote ridotte pari al 10% e al 4% (art. 16 DPR 633/72).

10. I.R.A.P. Imposta Regionale sulle Attività Produttive, sostituisce a partire dal 1998 alcuni tributi come l’ILoR, l’Iciap, il Cssn e altre tasse minori. E’ un’imposta locale, in quanto si applica a tutte le attività produttive esercitate nel territorio di ciascuna regione. È un’imposta propozionale la cui aliquota ordinaria, fissata originariamente al 4,25% è stata ridotta, dalla Legge 244/2007 - finanziaria 2008, al 3,90%.

11. Entrate erariali registrate nel 2011

12. Il Reddito Il reddito è definito come l’incremento di ricchezza fatto registrare da un soggetto, a seguito di atti compiuti dallo stesso, in un determinato periodo di tempo detto anno d’imposta (spesso coincidente con l’anno solare).

13. Art. 6 del DPR 22 dicembre 1986 n. 917 - TUIR • Redditi fondiari; • Redditi di capitale; • Redditi di lavoro dipendente; • Redditi di lavoro autonomo; • Redditi d’impresa; • Redditi diversi.

14. Redditi fondiari – Art. 25 del TUIR Sono quei redditi inerenti al possesso di terreni e fabbricati situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto terreni o nel catasto edilizio urbano. I redditi fondiari si distinguono per i terreni in reddito dominicale (imputato al proprietario) e reddito agrario (imputato a chi coltiva il terreno).

15. Redditi di capitale – Art. 44 del TUIR Sono costituiti dall’ammontare dei proventi (in denaro o in natura) distribuiti dalle società di capitali (SpA, Srl…) agli investitori, nonché gli interessi e gli altri proventi derivanti da mutui o altre forme di credito. Non vanno dichiarati quei i redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva (come ad esempio i titoli di Stato, interessi su c/c) in quanto l’imposta è stata trattenuta a titolo definitivo direttamente dal soggetto che ha erogato l’utile (banche, intermediari) .

16. Redditi di lavoro dipendente – Artt. 49 e 50 del TUIR Sono quei redditi comprendenti le retribuzioni percepite in dipendenza di un rapporto di lavoro subordinato, le pensioni e i vitalizi ad esse equiparati. Fanno parte dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente anche quei redditi che, pur non presentando le caratteristiche proprie del lavoro dipendente, sono assoggettati allo stesso regime fiscale, quali: • le borse di studio; • i compensi per pubbliche funzioni; • gli assegni periodici corrisposti al coniuge separato; • i redditi di collaborazione coordinata e continuativa.

17. Redditi di lavoro autonomo – Art. 53 del TUIR Sono quei redditi derivanti dall’esercizio in via autonoma ed abituale di arti e professioni.

18. Redditi di impresa – Art. 55 del TUIR Sono i redditi derivanti dall’esercizio in via abituale di attività d’impresa commerciale consistente nella cessione di beni e nella produzione di servizi, svolta sia in forma individuale che societaria.

19. Redditi diversi – Art. 67 del TUIR Sono tutti quei redditi derivanti da diverse fattispecie produttive che, per la carenza di alcuni requisiti come la continuità, non rientrano nelle categorie precedenti.

20. Modello UNICO PF/2012 Nell’anno 2011 sono stati presentati 10.571.499 modelli UNICO PF Dal 2009 raggruppa solo due dichiarazioni: Redditi ed IVA; Consta di 3 fascicoli + IVA; Per complessivi: - 26 quadri redditi - 8 quadri IVA

21. Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F. Redditi Fondiari Redditi di Capitale REDDITO COMPLESSIVO DEDUZIONI REDDITO IMPONIBILE (da sottoporre a tassazione) Redditi di Lav.Dipend. meno uguale Redditi d’Impresa Redditi di Lav.Autonomo Redditi Diversi

22. Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F. REDDITO IMPONIBILE (da sottoporre a tassazione) IMPOSTA LORDA DETRAZIONI meno IMPOSTA NETTA (da versare) X Aliquote uguale

23. Oneri deducibili Gli oneri deducibili rappresentano spese o erogazioni estranee alla produzione dei singoli redditi, ma rilevanti sotto il profilo della situazione personale o familiare del contribuente. A seconda della loro tipologia possono dar luogo ad una deduzione dal reddito complessivo o ad una detrazione dall’imposta lorda. ONERI DEDUCIBILI DEDUZIONI DETRAZIONI

24. Modalità di presentazione delle dichiarazioni Invio telematico CONTRIBUENTE ATTRAVERSO INTERNET Sistema Informativo dell’Anagrafe Tributaria • Poste (solo alcuni) • Intermediari abilitati ATTRAVERSO GLI UFFICI DELL’AGENZIA ENTRATE

25. Termini di presentazione delle dichiarazioni(art. 2, commi 1 e 7, DPR 322/1998) • Le dichiarazioni dei redditi possono essere presentate in forma cartacea (nei casi previsti) presso gli Uffici Postali tra il 1 maggio e il 30 giugno, ovvero in via telematica entro il 30 settembre. • Sono considerate valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine, salva l’applicazione della sanzione amministrativa (1/10 del minimo € 25,80).

26. Emendabilità delle dichiarazioni(art. 2, commi 8, 8 bis ed 8 ter, DPR 322/1998) • A “sfavore” del contribuente, la dichiarazione integrativa può essere presentata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. • A “favore” del contribuente, la dichiarazione integrativa può essere presentata entro il termine di presentazione della dichiarazione del periodo d’imposta successivo. • Per modificare l’originario rimborso in eccedenza di imposta da utilizzare in compensazione, entro 120 giorni dal termine ordinario di presentazione della dichiarazione.

27. Termini di versamento delle imposte da UNICO I versamenti delle imposte vanno effettuati: • entro il 16 giugno (quest’anno 18 giugno); • dal 19 giugno ed entro il 18 luglio con la maggiorazione dello 0,40%; A titolo di ravvedimento operoso art. 13 Dlgs 472/1997: • lett. a) entro 30 giorni dalla scadenza con la maggiorazione del 3% a titolo di sanzione ridotta, oltre gli interessi legali (2,50% dal 01/01/2012 per effetto del DM 12/12/2011); • lett. b) entro la presentazione della dichiarazione dell’anno successivo con la maggiorazione del 3,75% a titolo di sanzione ridotta, oltre gli interessi legali.

29. La nuova cartella esattoriale DATI DELL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE NUMERO IDENTIFICATIVO DELLA CARTELLA ESATTORIALE DATI ANAGRAFICI DEL CONTRIBUENTE E CODICE FISCALE ENTE CREDITORE E SOMME DEGLI IMPORTI DA PAGARE ENTRO 60 GG, COMPRESI I COMPENSI DI RISCOSSIONE E DIRITTI DI NOTIFICA DIRETTORE DELL’UFFICIO O DELEGATO RESPONSABILE DEL PROCEDIMENTO DATI DELL’UFFICIO CHE HA EFFETTUATO L’ISCRIZIONE A RUOLO • NUMERO IDENTIFICATIVO DEL RUOLO • SPECIE DEL RUOLO • DATA DI ESECUTORIETÁ DEL RUOLO DISCRIMINA DELLE SOMME PER CODICE TRIBUTO E SOMMARIA MOTIVAZIONE