Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

1. Comunicazione dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

2. Compensi corrisposti a lavoratore autonomo residente Casella 18 = lettera A Casella 21 = ammontare lordo corrisposto al netto dell’Iva; non si indica il contributo integrativo del 2 o 4% a cassa professionale di previdenza; va inclusa la rivalsa facoltativa 4% gestione separata Inps e spese anticipate in nome e per conto Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto; NO contributo integrativo del 2 o 4% a cassa professionale di previdenza Casella 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23 Casella 25 = ritenuta d’acconto del 20%

3. Compensi corrisposti a lavoratore autonomo non residente - 1 Casella 18 = lettera A Casella 21 = ammontare lordo corrisposto incluse le spese anticipate in nome e per conto Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto Punto 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23 Punto 26 = ritenuta d’imposta del 30%

4. Compensi corrisposti a lavoratore autonomo non residente - 2Applicazione della convenzione bilaterale Casella 18= lettera A Casella 21 = ammontare lordo corrisposto incluse le spese anticipate in nome e per conto Casella 22 = compenso non soggetto a ritenuta per applicazione della convenzione internazionale Casella 23 = spese anticipate in nome e per conto Punto 24 (imponibile) = c. 21 – c. 22 – c. 23 Punto 26 = non si compila

5. Provvigioni corrisposti ad agente Casella 21 = provvigione lorda in denaro o in natura al netto dell’Iva e al lordo delle ritenute comprese le spese anticipate in nome e per conto della casa mandante Casella 23 = quota non soggetta delle provvigioni (50% o 80% se l’agente si avvale di collaboratori); spese anticipate in nome e per conto della casa mandante Casella 24 (imponibile) = c. 21 – c. 23 Casella 25 = ritenuta d’acconto del 23%

6. Indennità di fine rapporto di agenzia - 1 Casella 18 = lettera H Casella 19 = anno in cui è sorto il diritto alla percezione Casella 21 e 24 = ammontare dell’indennità di fine rapporto Casella 25 = ritenuta alla fonte del 20% Caselle 31 e 32 = anticipazioni erogate in anni precedenti e relative ritenute applicate La ritenuta si opera sulle indennità corrisposte ad agenti costituiti sotto forma di impresa individuale o di società di persone; per quest’ultime, a decorrere dal periodo d’imposta 2004, tali indennità non concorrono a formare il reddito d’impresa ma costituiscono reddito di lavoro autonomo e sono quindi imponibili in capo ai soci, secondo le rispettive percentuali di partecipazione, non più per competenza ma all’atto del pagamento secondo il criterio di cassa

7. Indennità di fine rapporto di agenzia - 2 Nell’ipotesi di erogazione di anticipazioni nel 2007: Casella 19 = anno 2007 Va barrata la casella 20 “Anticipazione” Casella 21 = importo delle anticipazione Casella 24 = imponibile dell’anticipazione Casella 25 = ritenuta alla fonte del 20%

8. Compensi a lavoratori autonomi occasionali Casella 18 = lettera M Casella 33 = contributi previdenziali a carico del sostituto d’imposta Casella 34 = contributi previdenziali a carico del percettore I contributi da versare alla gestione separata Inps si calcolano sui compensi annui eccedenti la soglia di 5.000 euro Casella 35 = rimborso spese indicate nella quietanza di pagamento Le spese rimborsate riducono l’imponibile previdenziale ma non la base imponibile fiscale su cui si applica la ritenuta del 20%

9. Ritenute rimborsate - 1 Il D.lgs. n° 143/2005, entrato in vigore il 26 luglio 2005, stabilisce l’esenzione retroattiva, dal 1° gennaio 2004, dei canoni per l’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, brevetti e know-how corrisposti a soggetti residenti in Stati membri dell’Unione europea aventi i requisiti previsti dall’art. 26-quater del DPR n° 600/73 (si tratta di soggetti che controllano la società italiana erogante per una percentuale > del 25% o da questa sono controllati ovvero sono controllati entrambi da una terza società residente sempre in un paese della UE) Le ritenute applicate dal sostituto d’imposta italiano nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2004 e il 26 luglio 2005, rimborsate nel corso del 2007, devono essere indicate nel 770/S 2008

10. Ritenute rimborsate - 2 A) Casella 18 = lettera X Casella 36 = rimborso nel 2007 di ritenute applicate su canoni relativi all’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, brevetti e know-how corrisposti a società comunitarie del medesimo gruppo nel corso del 2004 B) Casella 18 = lettera Y Casella 36 = rimborso nel 2007 di ritenute operate sui compensi di cui sopra erogati a società comunitarie del medesimo gruppo nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 26 luglio 2005

11. Ritenute operate dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore Casella 37 = compensi imponibili erogati dal dichiarante prima dell’apertura della procedura fallimentare Casella 38 = compensi imponibili erogati dal curatore fallimentare o dal commissario liquidatore