Група моніторингу виконання фіскальних завдань податковими органами

1. Група моніторингу виконання фіскальних завдань податковими органами

2. ПДВ: теоретичні основи та аналіз надходження до бюджету

3. 1. ПДВ: поняття, платники, ставки, база оподаткування, податкові пільги Провідна роль у забезпеченні виконання державою функцій щодо регулювання економічних процесів належить податкам. Податки є невід'ємною частиною господарства держави як історичної форми задоволення колективних потреб. Це найважливіше джерело формування доходів держави, які, в свою чергу, використовуються на вирішення економічних, соціальних, оборонних завдань, на розвиток освіти, науки, культури. Податки за формою оподаткування класифікуються на прямі та непрямі. Непрямі податки — це податки, закладені в ціні реалізованого товару чи наданої послуги. Одним із основних видів непрямих податків є акцизи (специфічні та універсальні). Акцизи — це непрямі податки, які встановлюються державою на високорентабельні та монопольні товари (продукцію) і сплачуються покупцем. Специфічні акцизи включаються до ціни окремих товарів. Універсальні акцизи містяться в цінах на всі товари. Одним із видів універсальних акцизів є податок на додану вартість (ПДВ).

4. Податок на додану вартість (ПДВ) - податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість. Сутність ПДВ в тому, що він є частиною створеної вартості, яку стягують з покупців усіх видів товарів та послуг.

5. Платники ПДВ Всі платники ПДВ поділені на три групи. До першої групи відносяться будь-які особи, які здійснюють або планують здійснювати господарську діяльність та реєструються за своїм добровільним рішенням як платник цього податку. Друга група об’єднує осіб, які підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку на додану вартість: 1. Особа, в якої загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість); 2. Особи, що уповноважені вносити консолідований податок з об’єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності та підприємствами зв’язку, що перебувають у підпорядкуванні платника податку, в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України; 3. Особи, яка поставляють товари (послуги) на митній території України використанням глобальної або локальної комп’ютерних мереж, при цьому особа - нерезидент може здійснювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України; 4. Особи, що здійснюють операції з реалізації конфіскованого майна, незалежно від того, чи досягають вони загальної суми операцій з поставки товарів (послуг), чи ні, а також незалежно від того, який режим оподаткування вони використовують. В третю групу входять особи, що імпортують (ввозять, пересилають) товари (супутні послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України, незалежно від того, який режим оподаткування вони використовують згідно із законодавством, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, які ввозять (пересилають) товари (предмети) у супроводжувальному багажі або отримують їх як поштове відправлення у межах неторгового обороту в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства.

6. Об’єкт та ставки оподаткування ПДВ Об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з: • поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в т.ч. операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також передачі об’єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю); • ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту; • вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту, поставки транспортних послуг по перевезенню пасажирів, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу за межами державного кордону України. Чинним законодавством України встановлено дві ставки ПДВ: 1) базова ставка – 20% бази оподаткування. Податок додається до ціни товарів (послуг), а не включається до ціни, як це має місце відносно акцизних зборів; 2) нульова ставка, яка, у більшості випадків пов’язана зі здійсненням експортних операцій і є виключенням із загальних правил. Широко використовуються також податкові пільги по ПДВ.

7. 2. Аналіз надходження ПДВ до бюджету у 2005 – 2009 роках.

8. Аналіз виконання надходжень ПДВ до Державного бюджету України

9. Динаміка надходжень ПДВ до Державного бюджету України (млрд. грн.)

10. 3. Аналіз бюджетного відшкодування ПДВ. Бюджетне відшкодування ПДВ - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку. Єдиною підставою для формування податкового кредиту, є наявність у платника податку - покупця товарів, робіт або послуг належно оформленої податкової накладної. Платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. Відповідно до пп. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (далі – Закон) сума податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. Тобто, сума податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету, не може перевищувати різниці значень податкового кредиту і податкових зобов’язань кожного окремого звітного періоду.

11. Виплата бюджетного відшкодування ПДВ в розрізі років (млрд. грн.)

12. Відшкодування ПДВ шляхом випуску облігацій внутрішньої державної позики Постановою КМУ від 12.05.2010 р. № 368 «Про випуск облігацій внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість» Кабмін розпорядився здійснити випуск облігацій внутрішньої державної позики із строком обігу 5 років для відшкодування сум ПДВ, що в установленому законодавством порядку задекларовані до відшкодування до 01.05.2010р., підтверджені за результатами перевірок та не відшкодовані на дату набрання чинності Законом «Про Державний бюджет України на 2010 рік». Основні умови випуску ОВДП для відшкодування сум ПДВ та Порядок випуску, обігу, погашення зазначених ОВДП затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 12 травня 2010 р. № 368 „Про випуск облігацій внутрішньої державної позики для відшкодування сум податку на додану вартість” (далі – Постанова), в тому числі:  - визначено номінальну вартість облігацій – 1 тисяча гривень, - строк обігу облігацій – п’ять років, - ставку доходності облігацій – 5,5 відсотка річних, - порядок погашення облігацій – шляхом проведення кожного півріччя виплат з погашення основної суми боргу в розмірі 10 відсотків номінальної вартості облігації. Для отримання відшкодування шляхом оформлення ОВДП такі платники податку повинні:  1. Подати до банків, що виконують функції агентів з оформлення відшкодування ПДВ облігаціями: виписку з реєстру, подання платникам якої органи державної податкової служби за місцем його реєстрації повинні забезпечити протягом п’яти робочих днів після затвердження Міністерством фінансів України, заяву про оформлення відшкодування ПДВ ОВДП; 2. Відкрити у банках рахунки у цінних паперах для зарахування належної їм кількості облігацій, про що повідомити органи державної податкової служби за місцем реєстрації.

13. Дякуємо за увагу!!!