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Il nuovo redditometro La comunicazione delle operazioni IVA

Il nuovo redditometro La comunicazione delle operazioni IVA. dott. Roberto Castegnaro. Spesometro. IL NUOVO REDDITOMETRO = DIMMI QUANTO SPENDI E TI DIRO’ QUANTO GUADAGNI.

Samuel
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Il nuovo redditometro La comunicazione delle operazioni IVA

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Presentation Transcript


  1. Il nuovo redditometroLa comunicazione delle operazioni IVA dott. Roberto Castegnaro

  2. Spesometro IL NUOVO REDDITOMETRO = DIMMI QUANTO SPENDI E TI DIRO’ QUANTO GUADAGNI Il DL. 78/2010 ha previsto una profonda modifica del cosiddetto redditometro prevedendo che il reddito complessivo delle persone fisiche può essere determinato sulla base delle “spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d'imposta”. Comprare un’auto o una casa, iscriversi a un circolo sportivo o a una scuola privata comporterà la presunzione di aver percepito un reddito pari alla spesa sostenuta. Roberto Castegnaro • Inversione onere della prova, sarà il contribuente a dimostrare che le spese sostenute o parte di esse sono : • finanziate da “terze economie” (indebitamento, prestiti o donazioni ricevuti da genitori e da familiari o parenti in generale); • risparmi accumulati nel tempo; • redditi esenti, o redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.

  3. Spesometro– decorrenza e DM. attuativo – le nuove regole si applicano a partire dagli accertamenti relativi al periodo d'imposta 2009. Fino al periodo d'imposta 2008 (accertabile fino al 31 dicembre 2013) è ancora operativo il “vecchio” redditometro. Manca tuttavia un apposito decreto a completamento delle nuove disposizioni Un apposito D.M. determinerà in modo analitico la procedura di calcolo del nuovo “redditometro”. La pubblicazione del provvedimento è prevista per il mese di marzo 2011. Roberto Castegnaro In attesa dell’emanazione del decreto ministeriale che regolamenta il nuovo redditometro, il fisco si è attivato per raccogliere le informazioni sulla spesa dei contribuenti prevedendo il nuovo obbligo di comunicazione delle operazioni IVA .

  4. Spesometro– primi adempimenti – Per poter prevenire eventuali future contestazioni, anche per i contribuenti è opportuno attivarsi per essere in grado di fornire le giuste argomentazioni. Anche se non obbligatorio è più che opportuno conservare la documentazione che di seguito indichiamo per poterla eventualmente utilizzare nel contraddittorio con l’ufficio. • Estratti conto bancari e relative contabili; • Mutui e prestiti stipulati; • Ricevute delle spese per: palestre, centri benessere, viaggi, vacanze, abbonamenti per campionati sportivi ecc.; • Iscrizioni a scuole private, circoli sportivi, golf club; • Spese per posti barca, rifornimenti natanti ecc.; • Donazioni e regalie ricevuti da familiari e altri parenti (copia assegni, bonifici e/o ricevute); • Fatture d’acquisto di auto, barche, moto e altri veicoli; • Dichiarazioni dei redditi, modello CUD se non obbligati alla dichiarazione; • Certificazione di redditi esenti o tassati alla fonte; • Smobilizzo di titoli, vendita di immobili, auto e altri beni registrati. Roberto Castegnaro

  5. Comunicazione delle operazioni IVA– premessa – L’obbligo di comunicazione telematica delle operazioni IVA è introdotto con l’art. 21 del DL. 31 maggio 2010, n. 78, manovra d’estate 2010. la norma istituisce il nuovo obbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell'IVA, di importo non inferiore a euro 3.000,00. Con provvedimento Prot. n. 2010/184182, il direttore Dell’AE. ha fornito le istruzioni operative. • Obiettivi del provvedimento: • limitare al massimo l'aggravio per i contribuenti; • acquisire i dati per le verifiche tramite il nuovo spesometro; • combattere l’evasione incrociando i dati cliente/fornitore. Roberto Castegnaro • Di fatto per le imprese: • si reintroduce l’obbligo di presentazione degli elenchi dei clienti e fornitori in forma più dettagliata di quanto previsto per il passato; • si impone di identificare tutti i clienti anche i non titolari di partita IVA.

  6. Comunicazione delle operazioni IVA– soggetti obbligati – Sono obbligati alla comunicazione, tutti i soggetti passivi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, quindi tutti i titolari di partita IVA, che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta. • Dal tenore letterale della norma non sembrano essere previsti esoneri oggettivi, non risultano esonerati dall’obbligo nemmeno coloro che applicano i seguenti particolari regimi contabili: • delle nuove iniziative produttive ex art. 13 L. 388/2000; • della legge 398/2001 previsto per le associazioni sportive ecc. Roberto Castegnaro Circa il regime dei minimi ex art. 1 c. 96-117 della L. 244/2007 (finanziaria 2008) si ritiene che non siano soggetti all’obbligo in quanto non effettuano operazioni rilevanti ai fini IVA:

  7. Comunicazione delle operazioni IVA– Oggetto della comunicazione Oggetto della comunicazione sono le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute, quindi le operazioni fatte con clienti e fornitori per le quali i corrispettivi dovuti, secondo le condizioni contrattuali, sono di importo pari o superiore a: euro 3.000al netto dell’IVA, quando vige l’obbligo di emissione della fattura: euro 3.600 al lordo dell’IVA, quando non ricorre l’obbligo di emissione della fattura (es. scontrino, ricevuta fiscale). Attenzione! il provvedimento attuativo pone dei limiti maggiori a quelli indicati in 3.000 euro dalla legge. Roberto Castegnaro Nel caso viaggio aereo ai fini del limite, si considera solo il corrispettivo riferito alla tratta italiana.

  8. Comunicazione delle operazioni IVA– Verifica del limite – Contratti collegati Qualora siano stipulati più contratti tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite, si considera l’ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i predetti contratti. Contratti di appalto e con corrispettivi periodici Per i contratti di appalto, di fornitura, di somministrazione, noleggio, locazione e gli altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, l’operazione è da comunicare qualora i corrispettivi dovuti in un anno solare siano complessivamente di importo pari o superiore a euro 3.000. Rientra in questo caso anche l’Agente di commercio. Roberto Castegnaro Per le altre tipologie di contratto (es. compravendita) il superamento della soglia deve essere sempre collegato alla singola operazione (risp. 1 telefisco 2011).

  9. Comunicazione delle operazioni IVA– Adempimenti 2010 – Per il periodo d’imposta 2010 vale un unico limite di valore dell’operazione, determinato in euro 25.000, la comunicazione è inoltre limitata alle sole operazioni soggette all’obbligo di fatturazione. Non sono pertanto interessati all’obbligo per il 2010 tutti coloro che adempiono alle operazioni attive unicamente attraverso i corrispettivi derivanti da scontrini o ricevute fiscali, queste operazioni non rilevano anche per il 2011, ma solo fino a tutto il mese di aprile. Roberto Castegnaro Presentiamo una tabella delle operazioni non soggette all’obbligo di fatturazione, i riferimenti salvo diversa indicazione sono al DPR. 633/72.

  10. Comunicazione delle operazioni IVA– No obbligo fatturazione – Roberto Castegnaro

  11. Comunicazione delle operazioni IVA– Esclusioni dalla comunicaz. – Esclusioni iniziali Sono escluse, dall’obbligo di comunicazione: le operazioni effettuate nel 2010 e fino al 30 aprile 2011. per le quali non ricorre l’obbligo di emissione della fattura. Chi opera solo con i corrispettivi si dovrà pertanto attivare per identificare i clienti per le operazioni effettuate dal 1° maggio 2011 e naturalmente se di importo rilevante ai fini dell’obbligo in parola. Roberto Castegnaro Si ritiene che l’emissione della fattura su richiesta del cliente, non faccia perdere l’esclusione iniziale (2010 e primi mesi del 2011) dall’obbligo di comunicazione in quanto oggettivamente l’operazione rimane “non soggetta” all’obbligo di fatturazione.

  12. Comunicazione delle operazioni IVA– Esclusioni dalla comunicaz. – Esclusioni a regime A regime sono escluse dall’obbligo di comunicazione, quelle operazioni i cui dati sono già in possesso dell’amministrazione finanziaria, si tratta delle seguenti operazioni: • importazioni; • esportazioni art. 8, lettere a) e b) del DPR. n. 633/72; • operazioni nei confronti di soggetti black list di cui al DM. 4 maggio 1999, al DM. 21 novembre 2001; • operazioni oggetto di comunicazione all'Anagrafe tributaria, ai sensi dell’art. 7 del DPR. n. 605/73, si tratta di casi particolari, Banche, Assicurazioni e amministratori di condominio. Roberto Castegnaro

  13. Comunicazione delle operazioni IVA– Esclusioni dalla comunicaz. – Risposte di telefisco 2011 le cessioni degli immobili sono escluse dall’obbligo di comunicazione in quanto già monitorate tramite l’obbligo di registrazione del relativo atto notarile • Sussiste l’obbligo di comunicazione con riferimento alle: • cessioni di beni mobili registrati (autovetture ecc.) in quanto non oggetto di monitoraggio da parte dell’anagrafe tributaria (art. 7 DPR. 605/73); • le operazioni intracomunitariein quanto i modelli intra non contengono le informazioni richieste. Roberto Castegnaro Le prestazioni di servizi intra (art. 7ter) non dovrebbero indicarsi in quanto non sono operazioni rilevanti ai fini IVA.

  14. Il provvedimento prevede che nella comunicazione vanno indicati, per ciascuna cessione o prestazione; Comunicazione delle operazioni IVA– Dati da riportare – l’annodi riferimento; la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale della controparte; i corrispettividovuti dal cliente (cessionario o committente), o al fornitore (cedente o prestatore), secondo le condizioni contrattuali, l’importo dell’IVA applicata o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti; se non ricorre l’obbligo della fattura, i corrispettivi comprensivi di IVA Roberto Castegnaro

  15. Non residenti Comunicazione delle operazioni IVA– Dati da riportare – • Per i soggetti non residenti, privi di codice fiscale, si devono indicare i dati di cui all’articolo 4, primo comma, lettere a) e b), del DPR. n. 605/73 vale a dire: • a) per le persone fisiche, il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale; • b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, la ragione sociale o la ditta, il domicilio fiscale. • Per le società, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica, devono essere inoltre indicati gli elementi di cui alla lettera a) per almeno una delle persone che ne hanno la rappresentanza; • Nell'indicazione della sede e del domicilio fiscale devono essere specificati la via, il numero civico e il codice di avviamento postale.; Roberto Castegnaro

  16. Comunicazione delle operazioni IVA– Dati da riportare – In realtà sulla base dei tracciati tecnici allegati al provvedimento stesso, si comprende che: la comunicazione sarà analitica per ogni operazione fatta, viene infatti richiesta la “data dell’operazione” si invia quindi separatamente ogni singola registrazione che rientra nei limiti di valore previsti. Il provvedimento prevede che: il privato residente non sia tenuto a fornire i propri dati anagrafici ma solo il codice fiscale; il soggetto non residente privo di codice fiscale dovrà fornire tutti i sui dati anagrafici. Appare più che opportuno acquisire tutti i dati del cliente chiedendo magari copia di un documento di identità. Poiché i dati oggetto di questa comunicazione potranno essere usati dall’amministrazione finanziaria per determinare il reddito presunto del cliente (cd. Spesometro) il rischio di ricevere un codice fiscale inesistente o fasullo non è da trascurare. Roberto Castegnaro

  17. Comunicazione delle operazioni IVA– Raccolta Dati – Tipo soggetto:  Impresa  Professionista  Privato (no partita IVA, allegare documento di identità) (*) Residenza:  barrare se Soggetto NON residente in Italia. Roberto Castegnaro La parte in grigio è riservata ai professionisti, e altri, soggetti a ritenuta d’acconto ai fini della compilazione della dichiarazione modello 770. (*) Nel caso di soggetto non residente privo di codice fiscale allegare documento di identità (punto 3.2 del provvedimento Prot. n. 2010/184182) in caso di soggetto privato residente è comunque opportuno allegare un documento di identità. Data _________________ Firma ___________________________________

  18. Comunicazione delle operazioni IVA– Momento rilevante – Nell’individuazione degli elementi informativi da trasmettere il soggetto obbligato farà riferimento al momento della registrazione ai sensi degli articoli del DPR. n. 633/72 numero: 23 - registro delle fatture; 24 - registro dei corrispettivi; 25 - registro degli acquisti. In mancanza del momento di registrazione ai fini IVA, si farà riferimento al momento di effettuazione dell’operazione così come individuato dall’art. 6 DPR. 633/72. Roberto Castegnaro Cessione beni = consegna o spedizione Prestazioni di servizi = pagamento o fatturazione se antecedente.

  19. Comunicazione delle operazioni IVA– Termini – La comunicazione va inviata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Rettifica dell’invio entro 30 giorni Non oltre 30 giorni dalla scadenza è consentita la trasmissione di una comunicazione in sostituzione di un'altra precedentemente inviata, purché essa si riferisca al medesimo periodo temporale e la sostituzione avvenga, previo annullamento della precedente comunicazione. Roberto Castegnaro Invii per il 2010 Per il periodo d’imposta 2010 la comunicazione può essere effettuata fino al 31 ottobre 2011.

  20. Comunicazione delle operazioni IVA– Sanzioni – Sanzioni e ravvedimento L'omissione delle comunicazioni, o l’effettuazione con dati incompleti o falsi è soggetta a una sanzione tra i 258 e i 2.065 euro. Si ritiene applicabile l’istituto del ravvedimento operoso, versando quindi 1/8 del minimo della sanzione (32 euro) si dovrebbe poter regolarizzare l’omessa o incompleta presentazione. Sul punto sono necessari chiarimenti ministeriali in particolare per coordinare il ravvedimento con la rettifica gratuita entro 30 giorni e per confermare i termini entro i quali il ravvedimento è usufruibile (un anno dalla scadenza o dalla presentazione della dichiarazione?). Roberto Castegnaro

  21. f i n e Centro Studi Castegnaro info@interfile.it

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