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Pautas a considerar para el ejercicio 2010

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Pautas a considerar para el ejercicio 2010 - PowerPoint PPT Presentation


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Pautas a considerar para el ejercicio 2010. Marco Legal - General. * Código de Comercio (1902). * Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049). * Ley General de Sociedades (Ley 26887). * Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º). * Ley del Impuesto a la Renta y reglamento. * Ley del IGV y reglamento.

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Presentation Transcript
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Marco Legal - General

* Código de Comercio (1902)

* Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049)

* Ley General de Sociedades (Ley 26887)

* Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º)

* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento

* Ley del IGV y reglamento

* Resolución Nº 234-2006/SUNAT y modificatorias

principales obligaciones tributarias de car cter formal

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

1

  • Determinación del sistema en el cual se llevarán los libros y/o registros contables, el cual deberá comunicarse a SUNAT
  • Manual.
  • Computarizado.
slide5

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

2

  • Verificación de los libros que el contribuyente se encuentra obligado a llevar.
  • Libros Principales.
  • Libros Auxiliares Obligatorios.
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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

3

Legalización de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios antes de su uso, en el caso de sistema computarizado implica la legalización de las hojas continuas en blanco.

slide7

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

4

Efectuar la anotación de las operaciones e impresión de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, dentro del plazo máximo de atraso, los cuales deben observar las formalidades exigidas.

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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL

5

Efectuar el empaste de las hojas sueltas

forma de llevar los libros y registros

Forma de llevar los Libros y Registros

1

¿El sistema elegido es aplicable para todos los libros y registros?

slide10

Forma de llevar los Libros y Registros

Manual: Mediante Libros y Registros donde se realizan anotaciones manuales

Sistemas

Computarizado: Mediante un ordenador en hojas sueltas o continuas.

slide11

¿Cómo se determina el Sistema?

Libros Principales

-Inventarios y balances

- Diario

- Mayor

MANUAL

DEFINEN

EL

SISTEMA

U

HOJAS SUELTAS O CONTINUAS

Los demás libros y registros

Pueden llevarse en

un sistema diferente

slide12

Comunicación de Cambio de Sistema

Comunicado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al cambio

Modificación de Sistema en Libros Principales

No podrá variarse en el curso del ejercicio sino hasta el siguiente ejercicio.

slide13

Sistema de Libros y Registros Contables

RTF 1006-4-1999

“Que los Registros de Venta y Registros de Compras son Registros Auxiliares cuya información se encuentra recogida en los Libros Principales de Contabilidad, por lo que el hecho que el recurrente lleve dichos Registros en forma computarizada no significa que haya cambiado su sistema de contabilidad ya que sus demás libros los continúa llevando en forma manual.”

slide14

Comunicación del Sistema

RTF 9074-5-2001

“Se confirma la apelada que declaró improcedente la reclamación …por la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario al haberse acreditado que la recurrente no cumplió con informar a la SUNAT acerca del cambio de su Sistema de Contabilidad”

slide15

SISTEMA DE CONTABILIDAD Comunicación Extemporánea Vs. Cambio de Sistema (Libros Principales)

COMUNICACIÓN EXTEMPORÁNEA

CAMBIO DE SISTEMA

Supuesto Planteado: Hasta el ejercicio 2009 Sistema Manual

Supuesto Planteado: Desde Enero hasta Marzo 2009

Anota sus operaciones a

través del sistema Manual

¿A partir de Abril puede llevar en forma computarizada?

Legaliza hojas continuas para su uso a partir de Enero de 2010

No comunica a SUNAT dentro de los 5 primeros días hábiles del mes

Implica cambio de

Sistema

Comunicación extemporánea

No procede cambio en el ejercicio 2009

Procede cambio de sistema a partir de Enero de 2010

Infracción

(Num. 5 Art. 173)

Se cambia en

el ejercicio 2010

Se comunica dentro de los 5 primeros días hábiles del mes de Enero 2010

Sanción Tabla I:

Multa

50% de la UIT

Gradualidad aplicable:

Subsanación Voluntaria

Rebaja (100%)

contabilidad completa y simplificada

2

CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA

¿Qué libros integran la Contabilidad Completa?

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Libros y Registros que debe llevar todo negocio

Artículo 33º Código de Comercio

Libros Principales

Libros auxiliares obligatorios

CLASIFICACIÓN

Libros auxiliares voluntarios

slide18
“Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar Contabilidad Completa”.

ARTICULO 65º TUO LIR

Modificado por D. Leg. Nº 1086

slide19

ARTICULO 65º TUO LIR

Modificado por D. Leg. Nº 1086

  • Normas de la Materia:
  • Reglamento de la Ley del IGV: Artículo 10º
  • Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
  • Artículo 12º vigente a partir del 01.01.2009
  • Artículo 13º, numeral 5-A vigente a partir del 01.01.2009.
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ARTICULO 65º TUO LIR

Modificado por D. Leg. Nº 1086

  • INFORME Nº 229-2008-SUNAT/2B0000
  • Sumilla
  • “Las modificaciones efectuadas por el D. Leg. Nº 1086, con relación al RER y al artículo 65º del TUO de la LIR entraron en vigencia el 01.10.2008. Sin embargo, la obligación de llevar el Libro Diario de Formato Simplificado está supeditada a la entrada en vigencia del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
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ARTICULO 65º TUO LIR

Modificado por D. Leg. Nº 1086

slide22

Contabilidad Completa

Hasta el31.12.08no se detallaba

LIBROS Y

REGISTROS QUE LA

INTEGRAN

A partir del01.01.09se definen libros y registros que la conforman

Art. 12º Resolución Nº 234-2006/SUNAT

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CONTABILIDAD COMPLETA

A partir del 01.01.2009

LIBROS PRINCIPALES Y

AUXILIARES OBLIGATORIOS

OTROS LIBROS Y REGISTROS

AUXILIARES EXIGIBLES

INVENTARIOS

Y BALANCES

REGISTRO

DE COSTOS

MAYOR

DIARIO

INVENTARIO

PERMANENTE

EN UNIDADES

FÍSICAS

INVENTARIO

PERMANENTE

VALORIZADO

LIBRO CAJA

Y BANCOS

RETENCIONES

INCISOS E) Y F)

ARTÍCULO 34º LIR

REGISTRO

DE ACTIVOS

FIJOS

REGISTRO

DE VENTAS

REGISTRO

DE COMPRAS

slide25

LIBRO CAJA Y BANCOS

Se encuentran exceptuados de su llevanza los deudores tributarios que lleven sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas (Sistema computarizado), siempre quela información de éste libro se encuentre contenida en el Libro Mayor .

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OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE

INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS

Cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso

Deberán llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, el cual incluye:

-Registro de Costos

-Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

-Registro de Inventario Permanente Valorizado

Cuyos ingresos brutos anuales hayan sido mayores a 500 UIT y menores o iguales a 1,500 UIT del ejercicio en curso

Deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Cuyos ingresos brutos anuales hayan sido inferiores a 500 UIT del ejercicio en curso

Deberán practicar Inventarios Físicos de las Existencias al final del ejercicio

Base Legal: Artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

slide27

OBLIGACIONES FORMALES

IB < 500 UIT

500 UIT < IB < 1,500 UIT

IB > 1,500

UIT

A) Realizar un Inventario físico de sus existencias al final de cada ejercicio.

B) Realizar un Inventario físico por lo menos en cada ejercicio

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INVENTARIO FÍSICO

Obligatorio para todos los contribuyentes sea que tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500 UIT o superiores a dicho monto.

Debe ser refrendado por el contador o persona responsable de su ejecución y aprobados por el representante legal.

Formalidad

slide29

REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES

A partir del 01.01.2009, los contribuyentes obligados a llevar Kardex Valorizado, están exceptuados de llevar el Kardex en unidades.

Base Legal: Art.5º R.S. Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008)

Excepción

slide30

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

ANEXO 1 de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT

slide32

Legalización de los Libros y Registros

Notario o Juez de la Provincia en la cual se encuentra ubicado el domicilio fiscal

¿Quién legaliza?

Colocarán una Constancia en la primera hoja de los libros y registros con una información mínima. Además el notario sellará las hojas previamente foliadas.

Oportunidad

Antes de su uso

slide33

Legalización de los Libros y Registros

* Número de legalización

* Apellidos y nombres, razón o denominación social del deudor

* Número de RUC

* Denominación del libro

* Número de folios

* Fecha y Lugar en que se otorga

* Sello y firma del Notario

Contenido de la Constancia

slide34

Legalización del segundo y siguientes libros

Hojas sueltas o

continuas

Se presentará el último folio legalizadodel libro o registro anterior

Acreditar la conclusión del libro o registro anterior:

*Presentación del libro anterior concluido, o

*Fotocopia legalizada de: (i) folio dondeestá legalización , y (ii) último folio

Manual

slide35

HOJAS NO UTILIZADAS

Se permite su utilización para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

slide38

REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Requisitos relacionados con otros aspectos formales del libro

  • Datos de cabecera
  • Contener hojas y folios originales no admitiéndose la adhesión y pegado
  • Condiciones para la confiabilidad

Requisitos relacionados con la Información contenida en los libros

  • Empleo del Plan Contable General vigente en el país
  • Expresados en moneda nacional y en castellano.
  • Totalización de cada folio, columna o cuenta contable.
  • Ordenada cronológicamente y correlativamente.
  • Inclusión de todas las operaciones
slide39

DATOS DE CABECERA

  • Denominación del Libro o Registro
  • Periodo y/o Ejercicio al que corresponde

la información registrada

  • Número de RUC, Apellidos y nombres,

denominación y/o razón social del

Deudor Tributario.

No es necesario consignar en el Libro de

Ingresos y Gastos.

slide40

Contenido Obligatorio de Libros y Registros

Datos de Cabecera

Si se lleva Manual, estos datos bastarán incluirlos sólo en el primer folio

Si se llevasen en hojas sueltas o continúas esta información deberá estar en todas las hojas.

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Contenido Obligatorio de Libros y Registros

Deben ser folios originalesno admitiéndose la adhesión o pegado de hojas o folios.

Para ser confiables, además deben ser legibles, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones , enmendaduras o señales de haber sido alteradas.

Incluir registros o asientos de ajustes, reclasificación o rectificación que corresponda.

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Libros y Registros Contables

RTF 6896-4-2002

“… Así como algunas filas aparecen superpuestas a otras habiéndose adherido al libro fragmentos de hojas computarizadas, por lo que no cumplen con el artículo 43º (del Código de Comercio)…”

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Requisitos obligatorios en los Libros y Registros

Si en el Ejercicio Anterior sus Ingresos Brutos no superan 100 UIT

EMPLEO DEL PCGR

Regulación vigente hasta el 31.12.2008

MÍNIMO 3 DIGITOS

Si en el Ejercicio Anterior los Ingresos Brutos superan 100 UIT

MÍNIMO 4 DIGITOS

Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 (03.03.84)

Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

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Plan Contable General

Regulación vigente a partir del 01.01.09

(Modificación efectuada por Res. 239-2008/SUNAT)

Se utilizará el vigente en el país, empleándose

cuentas contables desagregadas como mínimo

a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan,

salvo que por normas tributarias se requiera

una desagregación mayor.

Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

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Plan Contable General

Plan Contable General Revisado (PCGR)

o

Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Opción a partir del 01.01.2009

Obligatorio a partir del 01.01.2011

Plan Contable General Empresarial(PCGE)

Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

slide50

Proyección del número de hojas por cada libro o registro, así como la elección el tipo de hojas a utilizar

PROCESO SECUENCIAL

Foliación de las hojas de cada Libro y/o registro en orden correlativo

1

2

Legalización

(Importante Solicitud)

3

Impresión de las operaciones dentro del plazo de atraso

Empaste

4

5

slide51

PROYECCIÓN DE HOJAS

Se debe tener en cuenta

El volumen de operaciones que realiza la empresa de acuerdo a su giro

Referencia del número de hojas utilizadas en el ejercicio anterior complementado con las expectativas del crecimiento de la empresa

Elección del papel adecuado para cada tipo de libro y/o registro, de acuerdo al número de columnas que estos contienen, según el tipo de impresora.

  • Fallas durante la impresión.
  • Errores del per-sonal encargado de la impresión.
  • Errores del sistema al momento de la impresión
slide52

Datos:

  • Libro :Diario.
  • períodos: 2009 y 2010.
  • Sistema:Computarizado.
  • Hojas continuas:Legalizadas
  • en el ejercicio 2009.
  • Número de folios:Superior a
  • 20 por el ejercicio 2009.
  • Análisis:
  • Libro Diario: plazo máximo de atraso, 3 meses siguientes de realizadas las operaciones en cada periodo (entiéndase mes).

Plazo máximo de atraso

Plazo máximo de Empaste

Operaciones Diciembre 2009

Marzo 2010

Abril 2010

3 meses

4 meses

Plazo máximo de atraso

Se debe

legalizar

e imprimir

en dicho

lapso

Operaciones Enero 2010

Abril2010

3 meses siguientes

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INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOS

ARTICULO 13 DE LA RESOLUCIÓN Nº 234-2006/SUNAT

Sistema de Contabilidad

Manual

Hojas Sueltas

o Continuas

Información mínima

No es obligatorio observar los formatos establecidos en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT

Deberán observar los formatos establecidos en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT

Si no se encuentran obligados a cierta información pueden optar por no incorporar la columna

slide55

INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOS

OPCIONES

Resolución de Superintendencia

Nº 017-2009/SUNAT (24.01.09)

Suspenden vigencia del artículo 13º

de la Resolución de Superintendencia

Nº 234-2006/SUNAT. (*)

Excepto:

Numeral 5-A

Numeral 13.4

(*) Mediante la Primera Disposición Complementaria de la Res. De Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensión de la vigencia del referido art. 13º hasta el 30.06.2010.

slide56

Requisitos generales contemplados del artículo 1º a 11º y 14º y 15º

Vigente a partir

del 01.01.2007

Información mínima de los LRVAT

Aspectos

suspendidos

del 25.01.2009

al 30.06.2010

Formatos que los Integran

Situación a partir de la suspensión del artículo 13º

Artículo 12º

Contabilidad Completa

Inciso 5 – A

Libro Diario Formato Simplificado.

Rige desde el

01.01.2009

Numeral 13.4

Excepción en la llevanza del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas a todos los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

slide57

LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS

Articulo 13º Resolución

de Superintendencia Nº

234-2006/SUNAT

Información mínima

Y formatos

Sistemas

Manual y

Computarizado

OBLIGATORIO

El ejercicio de

la opción genera

en el ejercicio

2011, la

obligación de

llevar todos los

libros y/o

registros

de manera

electrónica

OPCIONAL

para cada libro

o registro del

01.07.2010 al

31.12.2010

Formatos, estructura

e información de los

libros y registros

Resolución Nº 286-2009/

SUNAT (31.12.2009)

Sistema

Electrónico

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REGISTROS DE VENTAS Y COMPRAS

Información Mínima y Formatos

informaci n m nima

INFORMACIÓN MÍNIMA

Los registros deberán contener la información mínima referida en el numeral 1 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV.

La información mínima debe anotarse en columnas separadas.

informaci n m nima61
INFORMACIÓN MÍNIMA
  • Reglamento del TUO de la Ley del IGV:Vigente
  • Resolución Nº 234-2006/SUNAT:A partir del 01.07.2010

Registros de

Ventas y

Compras

Si no se encuentran obligados a cierta información mínima pueden optar por no incorporar la columna

art culo 10 reglamento ligv
ARTÍCULO 10º REGLAMENTO LIGV
  • INFORMACIÓN MÍNIMA PARA CADA REGISTRO
  • INFORMACIÓN ADICIONAL POR MODIFICACIÓN EN EL VALOR DE LAS OPERACIONES
  • REGISTRO DE OPERACIONES

Aspectos

que

regula

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REGISTRO DE VENTAS

Información Mínima y Formato

registro de ventas
REGISTRO DE VENTAS
  • Fecha de emisión del CP
  • Tipo de CP
  • Nº de serie de CP o máquina registradora
  • Nº CP, en forma correlativa por serie o Nº máquina registradora
  • Nº RUC cliente
  • Valor exportación
  • Base Imponible operación gravada
  • Importe exonerado o inafecto
  • ISC
  • IGV e IPM
  • Otros tributos y cargos
  • Importe total CP

Información

Mínima

Rgto. IGV

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Registro de Ventas e Ingresos

Monto de

operación

mayor a S/. 700

A partir del

01.03.09

(*) Personas naturales:Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo

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PLAZO DE ATRASO

REGISTRO DE

VENTAS

Diez días hábiles desde el

primer día hábil del mes

siguiente a aquél en que

se EMITE el comprobante

de pago

Numeral 14 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT

slide69

Análisis conceptual del requisito de anotación.Leyes Nºs 29214 y 29215(23.04.2009). Jurisprudencia de Observancia ObligatoriaRTF Nº 01580-5-2009 (03.03.2009)

formalidades del registro de compras
FORMALIDADES DEL REGISTRO DE COMPRAS

El Registro de Compras debe estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el reglamento(artículo 10º Rgto)

Base Legal: Primer párrafo literal c) art. 19º TUO.

oportunidad para la anotaci n
OPORTUNIDAD PARA LA ANOTACIÓN

Los comprobantes de pago u otros documentos, deben ser anotados en el Registro de Compras, en cualquier momento por el sujeto del impuesto.

Base Legal: Primer párrafo literal c) artículo 19º, modificado por Ley N° 29214.

slide72

La anotación de operaciones en el Registro de Compras

“Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV, deberán haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del impuesto, según sea el caso o en el que corresponda a los 12 meses siguientes, debiéndose ejercer en el período a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.

Base Legal: Artículo 2° de la Ley N° 29215.

slide73

La anotación de operaciones en el Registro de Compras

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuosode los deberes formales relacionados con el Registro de Compras, NO IMPLICARÁ LA PÉRDIDA DEL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL, el cual se ejercerá en el período al que corresponda la adquisición, sin perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que resulten aplicables.

Base Legal: Segundo párrafo literal c) artículo 19º modificado por

Ley Nº 29214

deberes formales del registro de compras
DEBERES FORMALES DEL REGISTRO DE COMPRAS

No implica la pérdida del

Crédito Fiscal del IGV

EFECTOS

DE LA

INOBSERVANCIA

Se ejerce en el período al que

corresponde adquisición

Se configuran infracciones

tipificadas en el Código

Tributario

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¿En qué período se ejercerá el crédito fiscal?

Respecto del período en el que se ejercerá el crédito fiscal, considerando que corresponde efectuar una interpretación conjunta de las Leyes 29214 y 29215, el Tribunal concluye razonando como sigue:

“(…) el ejercicio del crédito fiscal y la anotación no son actos que puedan hacerse en forma separada,sino que por el contrario, las normas han previsto que el ejercicio del derecho al crédito fiscaldebe hacerse en el período al que corresponda la hoja en la que el comprobante de pago o documento hubiese

sido anotado(…)”

slide76

El ejercicio del crédito fiscal ¿es potestativo

u obligatorio?

“La norma no ha previsto el ejercicio del crédito fiscal en términos de potestad sino en términos de deber. En efecto, esta no prevé que dicho crédito pueda ejercerse en cualquier período a voluntad del administrado, sino que debe ser ejercido en el plazo que ella señale y debido a que el art. 2 de la Ley Nº 29215 establece que no resulta de aplicación lo dispuesto por el segundo párrafo del inciso c) del art. 19º de la Ley del IGV, de no ejercerse el crédito fiscal cuando la ley lo indique, se perderá el derecho a su ejercicio”

slide77

Conclusión en torno a la obligatoriedad de la anotación de las operaciones en determinado plazo, así como a la oportunidad para el ejercicio del derecho al crédito fiscal

El Tribunal Fiscal concluye como sigue:

“Se concluye de lo expuesto que el deber de anotar las operaciones en el registro de compras está sometido a los plazos previstos por el artículo 2º de la Ley Nº 29215 (mes de emisión del comprobante de pago o documento, mes de pago del impuesto, si fuera el caso, o dentro de los doce meses siguientes), y que el derecho al crédito fiscal debe ser ejercido en el período en el que se anotó dicho comprobante de pago o documento, de lo contrario, se perderá el citado derecho”

slide78

REGISTRO

DE

COMPRAS

Diez días hábiles desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se RECEPCIONE el comprobante de pago.

PLAZO DE ATRASO

Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT

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REGISTRO DE COMPRAS

Información Mínima y Formato

registro de compras
REGISTRO DE COMPRAS

Fecha de emisión del CP

Fecha de vencimiento o fecha de pago

Tipo de CP

Nº de serie de CP

Nº CP, o N° de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.

Nº RUC proveedor

Nombre, razón social o denominación del proveedor.

Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación

Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinada a operaciones gravadas y/o de exportación y/o operaciones no gravadas.

Información

Mínima

Rgto. IGV

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REGISTRO DE COMPRAS

Base Imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.

Valor de las adquisiciones no gravadas.

ISC

IGV – Adquisición registrada en literal h)

IGV – Adquisición registrada en literal i)

IGV – Adquisición registrada en literal j)

Otros tributos y cargos

Importe total CP

N° CP emitido por el sujeto no domiciliado

Información

Mínima

Rgto. IGV

consideraciones para el registro

La operación

está

gravada

SI

NO

Exclusivamente operaciones

Gravadas y exportaciones

Se anota

en columnas

Independientes

según su

Destino

CONSIDERACIONES PARA EL REGISTRO

Para operaciones

gravadas y no gravadas

conjuntamente (*).

Exclusivamente para

Operaciones no gravadas

Se coloca en una columna de

Operaciones no gravadas.

En estos casos el IGV de estas

operaciones se anotará también

en columnas independientes.

(*) Se entiende que en este grupo se incluirá toda adquisición respecto de la cual no se pueda determinar su destino.

slide83

REGISTRO DE COMPRAS – INFORMACIÓN MÍNIMA, Detracciones

  • Número de constancia de depósito de detracción.
  • Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción.

Salvo cuando se lleva en forma

computarizado y existe sistema

de enlace que permite

identificación

Base Legal: Resoluciones de Superintendencia sobre Detracciones

modificaci n del valor de operaciones informaci n adicional
Modificación del Valor de OperacionesInformación Adicional
  • Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deberá anotar en los Registros todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.
  • Modificaciones deben estar sustentadas con Notas de Débito y Crédito, respecto de operaciones respaldadas con CPs.
  • Notas de Débito y Crédito deberán ser anotadas en Registros de Ventas o Compras, según corresponda.

Adicionalmente se debe referir:

Tipo, Serie y Nº CP, cuando corresponda a un solo CP

Base Legal: Numerales 2 y 4 del artículo 10º del Reglamento LIGV

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Modificación del Valor de Operaciones

A partir del 01.07.10, se incluye como Información Mínima y se exige referenciar adicionalmente fecha de emisión del Comprobante de Pago.

Se regula en forma expresa que las notas de débito y crédito se anotarán en los Registros de Ventas y Compras, según corresponda, en las mismas columnas utilizadas para anotar los Comprobantes de Pago que modifican.

Base Legal: Literal y) Num. 8 y literal r) Num. 14 Art. 13º Res. SUNAT 234-2006/SUNAT.

slide87

OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO

A CREDITO FISCAL

Registros Computarizados

Podrán registrar operaciones diarias enforma

consolidada.

REQUISITO:Sistema de Control Computarizado,

que mantenga información detallada ypermita

efectuar verificación individual.

Base Legal: Num. 3.4 del artículo 10º del RIGV

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OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO

A CREDITO FISCAL

Sistemas de Control

REQUISITOS: Deberá contener

Información mínimaexigida para Registro

de Ventas y Registro de Compras.

Base Legal: Num. 3.5 del artículo 10º

del RIGV

Registro de Ventassi existe obligación de identificar al cliente, se deberá además consignar:(i) Número de documento de identidad; (ii) Apellido paterno, apellido materno y nombre comercial.

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Regulación antes de la modificatoria

Art. 13º Numeral 5: Libro Diario

Inciso 5.3:

“Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UITs, éstas podrán optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado (…)

En este caso se encontrarán exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos”.

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • Regulación dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT, vigente a partir del 01.01.2009
  • Se deroga inciso 5.3. del numeral 5 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
  • Se incorpora numeral 5º-A, para regular el Libro Diario de Formato Simplificado.
  • Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario
  • Se establece plazo máximo de atraso para Libro Diario de Formato Simplificado.
  • ¿Qué implican los cambios producidos?
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • Regulación dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT
  • Ya no es parte del Libro Diario sino califica como un Libro diferente.
  • Resulta obligatorio su llevado. No es opcional.
  • No sustituye a los libros principales tales como Mayor y Caja y Bancos.
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • Regulación dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT
  • Cuestiones por analizar
  • ¿Constituye un Libro Principal o un Registro Auxiliar?
  • Los contribuyentes con ingresos brutos hasta 150 UIT, ¿pueden optar por llevar otros Libros y Registros?
  • ¿Resulta obligatorio el Libro Diario de Formato Simplificado si se llevan los Libros Principales: Diario, Mayor y Caja y Bancos?.
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PLAZO DE ATRASO

Tres (3) meses desde el primer día hábil siguiente de realizadas las operaciones.

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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • INFORMACIÓN MÍNIMA (INC. 5-A ART. Del ART. 13º)
  • Número correlativo o código único de la operación (NUEVA)
  • Fecha o período de la operación
  • Glosa o descripción de la operación
  • Antes de la modificatoria se indicaba: Descripción genérica de la operación mensual.
  • Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente
  • Se elimina Tabla 9 que contenía códigos contables
  • (v) Totales
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • FORMATO 5.2.: Libro Diario de Formato Simplificado
  • Sustituido en virtud a la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución Nº 239-2008/SUNAT. El Anexo conteniendo el formato se publicó el 08.01.2009.
  • Se agregan las columnas siguientes:
  • - Número correlativo o código único de la operación
  • Saldos intermediarios de Gestión
  • Cuentas de Función del Gasto
  • Cuentas de Orden
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

  • Mediante la Tercera Disposición Complementaria Transitoria de la Res. de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (31.12.2009), se incluye el numeral 5.1. al inciso 5-A del artículo 13º conteniendo la relación de los asientos contables que debe contener dicho libro:
  • Apertura del ejercicio gravable
  • Operaciones del mes
  • Ajuste de meses anteriores de ser el caso
  • Ajustes de operaciones del mes
  • Cierre del ejercicio gravable.
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INFRACCIONES Y REGIMEN DE GRADUALIDAD

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

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ESQUEMA LÓGICO

NORMA PRIMARIA FORMAL

Tiene por contenido una

obligación tributaria formal

NORMA SECUNDARIA SANCIONADORA

Cuando se configure la infracción

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ELEMENTOS DE LA INFRACCION

TRIBUTARIA

  • Verificación de una acción u omisión

Num.3, Art. 176º (incompleta)

Num. 1, Art. 176º (no presentar en los plazos)

  • Violación de normas tributarias formales

Lista señalada en el Artículo 172º CT

  • Tipicidad de la infracción y reserva de la Ley

Necesidad de la predeterminación legal de las infracciones y sanciones

tipo de infracci n
TIPO DE INFRACCIÓN

Infracción continuada:

Continúa en el tiempo hasta

que se detecte y/o corrija

ART. 175º

Infracción unitaria y no

Plural: Independientemente

del número de libros que se

encuentren en infracción

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Sanción: MULTA

Parámetro Ingreso Neto

Se considerará la información de la Declaración Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no gravables del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.

Sujetos acogidos al Régimen General

Se considerara el acumulado en los campos o casillas de ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.

Sujetos acogidos al Régimen Especial

sanci n y gradualidad
Sanción y Gradualidad

Omitir llevar libros (Num. 1)

  • Sanción: 0.6% IN
  • Parámetros tope:
  • Mínimo: 10% UIT
  • Máximo: 25 UIT

Gradualidad:

Subsanación

Inducida

sanci n y gradualidad105
Sanción y Gradualidad

Llevar sin cumplir u observar

las formas (Num. 2)

  • Sanción: 0.3 % IN
  • Parámetros tope:
  • Mínimo: 10% UIT
  • Máximo: 12 UIT

Gradualidad:

Subsanación

Voluntaria

e Inducida

sanci n y gradualidad107
Sanción y Gradualidad

Llevar con atraso (Num. 5)

  • Sanción: 0.3 % IN
  • Parámetros tope:
  • Mínimo: 10% UIT
  • Máximo: 12 UIT

Gradualidad:

Subsanación

Voluntaria

e Inducida