1 / 88

Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp

Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp. Chöông 3. PGS.TS Mai Thi Hoang Minh. Noäi dung trình baøy. TAØI KHOAÛN GHI SOÅ KEÙP. Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp. Khaùi nieäm Taøi khoaûn: Laø 1 cô sô döõ lieäu löu tröõ thoâng tin cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn cuï theå. .

ziv
Download Presentation

Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp Chöông3 PGS.TS Mai Thi Hoang Minh

  2. Noäi dung trình baøy • TAØI KHOAÛN • GHI SOÅ KEÙP

  3. Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp • Khaùi nieäm Taøi khoaûn: Laø 1 cô sô döõ lieäu löu tröõ thoâng tin cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn cuï theå.

  4. Noäi dung , keát caáu vaø phaân loaïi taøi khoaûn • Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn laø söï vaän ñoäng hai maët . Ñeå phaûn aùnh ñöôïc hai maët ñoù thì taøi khoaûn phaûi ñöôïc môû theo hình thöùc 2 beân : • Beân traùi goïi laø “Nôï” • Beân phaûi goïi laø “Coù” Nợ Tên tài khoản Có

  5. Maãu sô ñoà Taøi khoaûn Coù Nô Teântaøi khoaûn

  6. Phaân loaïi taøi khoaûn • Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung kinh teá • Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng duïng • Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi chính

  7. Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung kinh teá • Taøi khoaûn taøi saûn • Taøi khoaûn nguoàn voán • Taøi khoaûn trung gian

  8. Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng duïng • Goàm 3 loaïi : • Loaïi taøi khoaûn chuû yeáu • Loaïi taøi khoaûn ñieàu chænh • Loaïi taøi khoaûn nghieäp vuï

  9. Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi chính • GOÀM : • Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn • Caùc taøi khoaûn ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn • Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng baùo caùo keát quaû kinh doanh

  10. Nguyeân taéc ghi cheùp vaøo taøi khoaûn taøi saûn : Nợ TÀI KHOẢN TÀI SẢN Có • Số dư đầu kỳ • Phát sinh tăng trong kỳ • Số dư cuối kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Số dư đầu kỳ : Taøi saûn hieän coù luùc ñaàu kyø Soá phaùt sinh taêng, giaûm : Taøi saûn taêng leân hay giaûm ñi trong kyø ( caên cöù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong kyø ) Soá dö cuoái kyø : Taøi saûn hieän coù luùc cuoái kyø . Soá dö cuoái kyø naøy chính laø soá dö ñaàu kyø sau . SDcuoái kyø = SDñaàu kyø + Toång soá PStaêng – Toång soá PSgiaûm

  11. Số dư đầu kỳ của TKtiền mặt là 1.000.000. Trong kỳ các nghiệp vụ phát sinh như sau : 1. Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập vào quỹ tiền mặt 5.000.0002. Doanh nghiệp dùng tiền mặt trả lương cho CNV 4.000.000. Nô TAØI KHOAÛN TIEÀN MAËT Coù DÑK:1.000.000 (1) 5.000.000 DCK 2.000.000 4.000.000(2)

  12. Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản nguồn vốn Soá dö ñaàu kyø : Nguồn vốn hieän coù luùc ñaàu kyø , Soá phaùt sinh taêng, giaûm : nguồn vốn taêng leân hay giaûm ñi trong kyø ( Caên cöù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong kyø ). Soá dö cuoái kyø : Nguồn vốn hieän coù luùc cuoái kyø, Soá dö cuoái kyø naøy chính laø soá dö ñaàu kyø sau . SDcuoái kyø = SDñaàu kyø + Toång soá PStaêng – Toång soá PSgiaûm Nợ TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN Có Số phát sinh giảm Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Số dư cuối kỳ

  13. Số dư đầu kỳ của tài khoản vay ngắn hạn là 15.000.000 . Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :1. Doanh nghiệp vay ngắn hạn 20.000.000 để trả nợ người bán2. Doanh nghiệp được người mua trả nợ 15.000.000, doanh nghiệp trả luôn nợ vay ngắn hạn Taøi khoaûn Vay ngaén haïn Coù NÔÏ ( 2)15.000.000 15.000.000SDÑK 20.000.000 (1) 20.000.000 SDCK

  14. Nôï TS Coù Nôï V Coù SDÑK SPS Taêng SDCK SPS Giaûm SPS Giaûm SDÑK SPSù Taêng SDCK Taøi khoaûn TS = N + V

  15. Ví duï : 1 Nợ TK 152 “ Nguyên vật liệu “ Có DÑK :10.000.000 (1) 20.000.000 (2) 4.000.000 (5) 8.000.000 DCK : 9.000.000 15.000.000 (3) 12.000.000 (4) 6.000.000 (6)

  16. TAØI KHOAÛN NGUOÀN VOÁNVí dụ 2 Nợ TK 331 Phải trả người bán có 30.000.000DÑK 10.000.000 (1) 2.000.000 (2) 5.000.000 (4) 13.000.000 DCK • 20.000.000 • (5) 10.000.000 • (6) 4.000.000

  17. Nguyên tắc ghi chép các tài khoản trung gian Gốm các tài khoản chi phí, doanh thu , thu nhập và xác định kết quả kinh doanh Nguyên tắc phản ánh có tính đa dạng, phụ thuộc vào đối tượng phản ánh Các tài khoản trung gian không có số dư ( Phát sinh và kết chuyển toàn bộ ) .. Nợ Các tài khoản trung gian Có • Các khoản làm tăng chi phí • Các khoản làm giảm doanh thu và thu nhập • Các khoản được kết chuyển vào cuối kỳ Các khoản làm tăng doanh thu và thu nhập Các khoản làm giảm chi phí Các khoản được kết chuyển vào cuối kỳ

  18. Ví dụ : • Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là 500.000đ • Toàn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển vào cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh . Tình hình này được phản ánh vào sơ đồ tài khoản như sau : Nợ TK “ Chi phí bán hàng Có Chi phí bán hàng phát sinh Kết chuyển vào cuối kỳ

  19. Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp • Ghi soå keùp: Moät NVKT phaùt sinh aûnh höôûng ít nhaát ñeán 2 TK vôùi ñoái öùng nôï, coù baèng nhau.

  20. Ví duï veà ghi soå keùp • Doanh nghieäp ruùt TGNH veà nhaäp quyõ tieàn maët 100.000 Ñònh khoaûn : Nôï TK111” tieàn maët” : 100.000 Coù TK112” TGNH” : 100.000 Sô ñoà Nôï Tieàn maët Coù TGNH Coù Nôï 100.000 100.000

  21. 2. Doanh nghieäp vay ngaén haïn 50.000ñ traû nôï cho ngöôøi baùn Ñònh khoaûn : Nôï TK331 50.000 Coù 311 50.000 Sô ñoà : TK311 VNH TK 331 PTNB 50.000 50.000

  22. Ví duï 3. DN mua moät soá NVL nhaäp kho 500.000 ñ chöa traû tieàn ngöôøi baùn Ñònh khoaûn : Nôï 152 NLVL : 500.000 Coù 331 PTNB :500.000 Nô TK331 PTNB Coù Nôï TK 152 “NVL” Coù 500.000 500.000

  23. Ví duï 4. DN được khaùch haøng traû nôï 400.000ñ, DN traû luoân nôï vay ngaén haïn Ñònh khoaûn : Nôï 311” Vay ngaén haïn” : 400.000 Coù 131 “ Phaûi thu cuûa KH : 400.00 Nô TK 131 “ PTKH” Coù Nôï 311 “ VNH “ Coù SD : xx SD : xx 400.000 (4) (4) 400.000

  24. Ví duï 5 : DN duøng laõi boå sung NVKD 200.000 Ñònh khoaûn : Nôï 421 “ LNCPP” : 200.000 Coù 411’ “NVKD” : 200.000 Nôï 421 “ LNCPP” Coù Nôï 411 “ NVKD “ Coù 200.000 200.000

  25. Các loại định khoản Định khoản giản đơn : Là một định khoản ghi Nợ một tài khoản đối ứng với ghi Có một tài khoản và ngược lại. Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến 2 tài khoản == > Định khoản giản đơn ( ví dụ tr.71) Định khoản phức tạp : Một nghiệp kinh tế phát sinh liên quan từ 3 tài khoản trở lên thì có định khoản phức tạp Định khoản phức tạp là việc Ghi Nợ Một tài khoản đối ứng với ghi Có 2 tài khoản trở lên hoặc ngược lại ghi Có một tài khoản đối ứng với ghi Nợ 2 tài khoản trở lên

  26. Ñònh khoaûn phöùc taïp: Ví duï : Doanh nghieäp mua NVL veà nhaäp kho trò giaù 100.000 ñ . Trong ñoù traû baèng tieàn maët 30.000 ñ, TGNH 70.000ñ Ñònh khoaûn : Nôï 152 100.000 Coù 111 30.000 Coù 112 70.000 Nôï TK111 Coù Nôï TAØI KHOAÛN 152 Coù 30.000 100.000 Nôï TK112 Coù 70.000

  27. Chuyeån khoaûn • Ví duï 1. Chi phí sản xuất chung phaùt sinh trong kyø cuûa doanh nghieäp laø 100 , cuối kỳ keát chuyeån chi phí naøy ñeå tính giaù thaønh sản phẩm trong kyø cuûa doanh nghieäp . • Ñònh khoaûn : Nôï 154 “ CPSXKDDD” 100 Coù 627 “CPSXC” 100 Nôï TK154 Coù Nôï TK 627 Coù 100 100 100 100

  28. Ví duï 2. Cuối kỳ doanh nghieäp ghi nhận được thu nhaäp khaùc cuûa doanh nghieäp trong kyø laø 400 nay keát chuyeån vaøo TK911 xaùc ñònh kết quả ñeå tính laõi loã • Ñònh khoaûn : Nôï TK711 “ Thu nhaäp khaùc” 400 Coù TK911 “Xaùc ñònh kết quả “ 400 Nôï TK 711 Coù Nôï TK 911 Coù 400 400 400 400

  29. Keá toaùn toång hôïp - Keá toaùn chi tieát • Keá toaùn toång hôïp: laø vieäc phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK keá toaùn cấp 1 coù lieân quan. • Kế toán tổng hợp chỉ sử dụng thước đo đồng tiền

  30. Keá toaùn chi tieát: laø vieäc phaûn aùnh chi tieát caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK chi tieát vaø soå chi tieát. • TK chi tieát: phaûn aùnh chi tieát soá lieäu treân TK toång hôïp. TK chi tieát ñöôïc phaân chia theo töøng caáp ñoä: TK caáp 1, TK caáp 2,…

  31. Tài khoản cấp 2: Là một hình thức kế toán chi tiết nội dung và số tiền đã phản ánh trên tài khoản cấp 1 Trường hợp đặc biệt còn sử dụng tài khoản cấp 3 Ví dụ : TK Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2 gồm TK “Tiền Việt Nam” TK “ Ngoại tệ” TK “ Kim khí đá quý”

  32. Tài khoản cấp 2 là 1 bộ phận của tài khoản cấp 1 Nguyên tắc phản ánh giống tài khoản cấp 1 Dùng thước đo bằng tiền ví dụ : Nợ TK” Hàng hoá” Có SDĐK: 600.000 880.000 660.000 DCK: 820.000

  33. Nợ TK” Giá mua hàng hoá” Có DĐK: 550.000 800.000 600.000 DCK: 750.000

  34. Nợ TK” Chi phí thu mua hàng hoá” Có DĐK: 50.000 PS 80.000 PBCP 60.000 DCK: 70.000

  35. Sổ chi tiết : Phản ánh thước đo bằng tiền, hiện vật, thời gian lao động và một số chỉ tiêu khác. Ví dụ : Sổ chi tiết “ Phải trả cho người bán “ bao gồm : Tên người bán hàng, số và ngày của hoá đơn bán hàng , nội dung thanh toán , thời hạn thanh toán …. Việc phản ánh vào sổ chi tiết phải được tiến hành đồng thời với phản ánh vào các tài khoản cấp 1, cấp 2

  36. Lấy số dư đầu tháng ví dụ trên nhưng cho thêm các tài liệu chi tiết sau : • Hàng hoá A: 500 cái X 300đ/cái = 150.000 • Hàng hoá B: 400 cái X 1.000/cái = 400.000 • Chi phí thu mua hàng hoá 50.000 • Trong tháng phát sinh 2 nghiệp vụ sau : • Dùng tiền gửi ngân hàng mua • Hàng hoá A 2.000 cái X 300đ/cái = 600.000 • Hàng hoá B 200 cái X 1.000đ/cái = 200.000 • Chi phí thu mua hàng hoá 80.000

  37. 2. Xuất hàng hoá để bán và phân bổ chi phí thu mua : Hàng hoá A : 1.000 cái X 300đ cái = 300.000 Hàng hoá B : 300 cái X 1.000/cái = 300.000 Chi phí thu mua hàng hoá : 60.000 Cộng 660.000

  38. SỔ CHI TIẾT Tên hàng hoá : Hàng hoá A ĐVT: Đồng, cái Chứng từ Đơn giá Nhập kho xuất kho tồn kho Trích yếu Số ngày SL ST SL ST SL ST DĐK 300 500 150.000 Mua vào 300 2.000 600.000 2.500 750.000 Xuất bán 300 1.000 300.0001.500 450.000 DCK 300 1.500 450.000

  39. SỔ CHI TIẾT Tên hàng hoá : hàng hoá B ĐVT: đồng, cái Chứng từ Nhập kho xuất kho Tồn kho Đơn giá Trích yếu số ngày SL ST SL ST SL ST DĐK 1.000 400 400.000 Mua vào1.000 200 200.000 600 600.000 Xuất bán 1.000 300 300.000 300 300.000 DCK 1.000 300 300.000

  40. SỔ CÁI Năm 2003 Tên tài

  41. SỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNG Năm 2003 Teân nhaân vieân: Nguyeãn Anh Trang 1

  42. SỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNG Năm 2003 Teân nhaân vieân: Nguyeãn Chò Trang 2

  43. Moái quan heä giöõa BCÑKT vaø Taøi khoaûn • Ñoái töôïng phaûn aùnh: Taøi saûn vaø söï vaän ñoäng taøi saûn • Toång hôïp • Chi tieát ñoái töôïng • Ñaëc ñieåm phaûn aùnh: • Thoâng tin toång hôïp ñònh kyø • Thoâng tin chi tieát thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä thoáng. • Soá lieäu: • Ñaàu kyø: caên cöù SDÑK cuûa caùc TK trình baøy treân BCÑKT môû caùc TK doanh nghieäp ñang söû duïng. • Trong kyø: Phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK coù lieân quan. • Cuoái kyø: caên cöù vaøo SDCK cuûa caùc TK ñeå laäp BCÑKT cuoái kyø.

  44. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNÑôn vò tính : 1.000 • XEM VÍ DUÏ

  45. Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc taøi khoaûn. • Muïc ñích: Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc TK tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi chính. • Coâng cuï söû duïng: Baûng caân ñoái taøi khoaûn (BCÑSPS) • Cô sôû xaây döïng: TS=NV Toång PS Nôï= Toång PS Coù • Keát caáu vaø caùch laäp • Soá dö ñaàu kyø • Toång soá phaùt sinh trong kyø: muïc tieâu kieåm tra, ñoái chieáu. • Soá dö cuoái kyø

  46. Baøi taäp 33 • Ví duï minh hoïa (ñôn vò 1.000ñ) BCÑKT ngaøy 28/2/1999 cuûa doanh nghieäp A:

  47. BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2003

  48. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn thoáng nhaát. • Heä thoáng TK keá toaùn thoáng nhaát laø taäp hôïp taát caû caùc TK keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc qui ñònh söû duïng chung cho caùc ngaønh saûn xuaát kinh doanh. • Giôùi thieäu chung • Soá löôïng TK-Soá hieäu-Teân goïi • Loaïi- keát caáu

  49. Số hiệu tài khoản : - 3 số đối với tài khoản cấp 1 - 4 số đối với tài khoản cấp 2 Nguyên tắc : - Số đầu tiên : Loại tài khoản - Số thứ 2 : Nhóm tài khoản - Số thứ 3 : Thứ tự tài khoản trong nhóm Ví dụ: Tài khoản “ tiền mặt” . Loại 1, nhóm 1, thứ tự đầu tiên= > mang số 111 Tài khoản tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2 : - TK1111 “ Tiền Việt Nam “ - TK1112 “ Ngoại tệ” TK1113 “ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

  50. Loại 1. Tài sản ngắn hạn Loại 2. Tài sản dài hạn • Loại 3. Nợ phải trả Loại 4. Nguồn vốn chủ sở hữu • Loại 5. Doanh thu Loại 6. Chi phí SXKD • Loại 7. Thu nhập khác Loại 8. Chi phí khác • Loại 9. Xác định kết quả Loại 0 Tài khoản ngoài bảng • Từ Tài khoản loại 1 – 4 Dùng lập Bảng cân đối kế toán • Từ loại 5 – 9 Dùng lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

More Related