1 / 28

Bérszámfejtés, minimálbér

Bérszámfejtés, minimálbér. A bér fogalma az szja tv. szerint. Bér: a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést);

yan
Download Presentation

Bérszámfejtés, minimálbér

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Bérszámfejtés, minimálbér

  2. A bér fogalma az szja tv. szerint Bér: • a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést); • b) az adóköteles társadalombiztosítási ellátás; • c) a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján folyósított adóköteles ellátás (kivéve az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő ellátást); • d) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított vállalkozói járadék, álláskeresési járadék, álláskeresési segély, ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a keresetkiegészítés és keresetpótló juttatás; • e) a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítő magánszemély illetménye; • f) az a)-e) pontban meghatározott jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék), ideértve a felelősségbiztosítás alapján ilyen címen fizetett kártérítést is, de ide nem értve a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető baleseti járadékot.

  3. Alapfogalmak • Adóév: az az időszak, amelyre vonatkozóan az adó alapját meg kell állapítani; ez a naptári év, az e törvényben meghatározott kivételekkel. • Jóváírás: az a pénzügyi művelet, amelynek eredményeként a magánszemély az adott bevétel felett rendelkezhet. • Adókötelezettség: a bejelentésre, a nyilatkozattételre, az adóalap- és adómegállapításra, a bevallásra, az adóelőleg- és adófizetésre, az adólevonásra, a nyilvántartás-vezetésre, a bizonylatkiállításra, az adatszolgáltatásra, az iratok megőrzésére vonatkozóan a bevételt szerző magánszemély és az adóztatásban közreműködő kifizető számára e törvény és az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint előírt tennivalók összessége.

  4. Alapfogalmak 2. • Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás - a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével -, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást. • Kiküldetés (kirendelés): a munkáltató által elrendelt, a munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen történő munkavégzés. • Külföldi kiküldetés: a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében a Magyar Köztársaság területén kívüli (a továbbiakban: külföld) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás, ideértve különösen a külszolgálatot és az azzal összefüggő utazást. • Külszolgálat: a munkáltató által elrendelt, külföldön történő munkavégzés.

  5. Alapfogalmak 3. • Munkaviszonyból származó jövedelem: • a magánszemélyt munkaviszonyára (ideértve a munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megillető adóköteles bevétel, ideértve a munkáltató által a magánszemély javára • a) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba munkáltatói, • b) a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe foglalkoztatói hozzájárulásként fizetett összeg adóköteles részét is.

  6. Alapfogalmak 4. • Munkáltató: az, akivel (amellyel) a magánszemély munkaviszonyban áll, illetve munkaerő-kölcsönzés esetén - a munkavállaló kölcsönbeadójával kötött megállapodás alapján - a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében a munkavállaló kölcsönvevője. • Munkaerő-kölcsönzés esetén a bevételnek nem számító juttatásra, valamint a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásra az e törvényben megállapított rendelkezéseket a kölcsönbeadó és a kölcsönvevő ilyen juttatásának együttes összegére vonatkozóan kell irányadónak tekinteni. • Társadalombiztosítási ellátás: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény, a kötelező egészségbiztosításról szóló törvény, a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, valamint a családi pótlékról és a családok támogatásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás.

  7. Alapfogalmak 5. • Költségtérítés: az a bevétel (kivéve, ha a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni), amelyet e törvény által költségnek elismert kiadás megtérítésére kizárólag az adott bevételszerző tevékenység folytatása érdekében vagy hivatali, üzleti utazással (ideértve a kiküldetést, a külföldi kiküldetést, a külszolgálatot) összefüggésben kap a magánszemély. • Nem tartozik ezen kiadások körébe a magánszemély személyes vagy családi szükségletét részben vagy egészben közvetlenül kielégítő dolog, szolgáltatás megszerzését szolgáló kiadás, kivéve, ha e törvény olyan költségtérítést állapít meg, vagy olyan, jogszabályban meghatározott költségtérítést ismer el, amellyel szemben a kiadást nem kell igazolni.

  8. Adóterhet nem viselő járandóság • a) a nyugdíj, a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető • aa) baleseti járadék, • ab) jövedelempótló kártérítési járadék, feltéve, hogy a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte; • c) a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvényben meghatározott ápolási díj; • d) a szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része;

  9. Adóterhet nem viselő járandóság 2. • e) a szakképző iskolai tanulót - jogszabályban meghatározott - tanulószerződés alapján megillető pénzbeli juttatás havi összegének a hónap első napján érvényes havi minimálbér 50 százalékát meg nem haladó része, továbbá a szakképzésben tanulószerződés nélkül részt vevő tanulót a szakmai gyakorlat időtartamára megillető díjazás havi összegének a hónap első napján érvényes havi minimálbér 20 százalékát meg nem haladó része; • f) a felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója részére • fa) a felsőoktatásról szóló törvény szerint az őt megillető juttatásként kifizetett • - ösztöndíj, • - tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, • - a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege, • fb) a gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első napján érvényes havi minimálbért meg nem haladó része; • g)-től s)-ig pl.: Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj

  10. Minimálbér fogalma • Minimálbér alatt a tárgyhónapot megelőző hónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegét kell érteni. • Összege: 2010. januárjára még a 2009. decemberére irányadó 71 500 forint, februárra viszont már a január 1-jén érvényes 73 500 forint.

  11. A foglalkoztató által fizetett társadalombiztosítási járulék 2. • A járulékokat a járulékalapot képező jövedelem kifizetésekor irányadó járulékmértékek szerint kell megfizetni. • A járulékokat a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kifizetett (kiosztott) járulékalapot képező jövedelem után is meg kell fizetni. • Fő szabály szerint a társadalombiztosítási járulékot a foglalkoztató a biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelem után, havonta fizeti (annak hiányában a szerződésben meghatározott díj), ideértve azt a jövedelmet is, amelyet a biztosítottnak a más foglalkoztatónál fennálló biztosítási jogviszonyára tekintettel juttat.

  12. Nyugdíjjárulék • A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke: • kizárólag a társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó biztosított esetében 9,5 százalék, • magánnyugdíjpénztár tagja esetében 1,5 százalék, • a sajátjogú nyugdíjas foglalkoztatott, valamint a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó magán-nyugdíjpénztári tagsága esetén is 9,5 százalék nyugdíjjárulékot fizet.

  13. Nyugdíjjárulék 2. • A magánnyugdíjpénztár tagja a nyugdíjjárulékot - az említett 1,5 százalékos nyugdíjjárulék kivételével - tagdíjfizetési kötelezettsége teljesítésével fizeti meg. • A tagdíj mértékea nyugdíjjárulék alapja után 8 százalék. Amennyiben a tagdíjfizetés tekintetében mutatkozik túlfizetés, úgy a magánnyugdíjpénztár a többletet tagjának a foglalkoztató útján fizeti vissza.

  14. Nyugdíjjárulék 3. • A foglalkoztatott a járulékalapul szolgáló jövedelme alapján, de legfeljebb a járulékfizetési felső határ mértékéig - amit az adott évre szóló költségvetési törvény határoz meg - fizet nyugdíjjárulékot, illetve tagdíjat . • Az egyéni járulékfizetési felső határ 2010-ben 20 420 forint.

  15. 2009.06.04. Fizetendő járulékok mértéke 2010-ben Fizetendő járulékok 1999-2008 2008.02.13. *A korkedvezmény-biztosítási járulék 75%-át a központi költségvetés átvállalja, ezért 3,25% fizetési kötelezettséget jelent a foglalkoztatók számára

  16. Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség 2010 Százalékos egészségügyi hozzájárulás:

  17. Az összevont adóalap megállapítása (Szja tv.) • 29. § (1) Az összevont adóalap a magánszemély által az adóévben megszerzett összes önálló és nem önálló tevékenységéből származó, valamint egyéb jövedelmének az összege. • (2) Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó (1) bekezdésben említett jövedelem • a) nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) hiányában, vagy • b) ha annak figyelembevételét nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) lehetővé teszi.

  18. Az adótábla(Szja tv.) • 30. § Az adó mértéke, ha a jövedelem összege: Hatályos 2010. 01.01-től • 0-5.000 000 forint 17 százalék, • 5.000 001 forinttól 850.000 forint és az 5.000 000 forinton felüli rész 32 százaléka.

  19. Az adójóváírás(Szja tv.) • 33. § (1) A számított adót adójóváírás csökkenti, amely • a) az adóévben megszerzett bér 17 százaléka, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 15 100 forint, feltéve, hogy a magánszemély adóbevallásában bevallott, vagy az adóhatósági, illetve a munkáltatói adómegállapítás során elszámolt éves összes jövedelme nem haladja meg a (3) bekezdésben meghatározott jogosultsági határt, vagy • (2) Jogosultsági hónapnak az a hónap számít, amelyre a magánszemélyt az adóévben bér illette meg. Az a hónap, amelyben többször vagy több kifizetőtől illette meg bér a magánszemélyt, egy jogosultsági hónapnak számít. Egy adóévben legfeljebb 12 jogosultsági hónap vehető figyelembe. • (3) A teljes adójóváírás 3 millió 188 ezer forintig vehető igénybe, 3188eFt-4698 e Ft között pedig fokozatosan csökkenő mértékben. • Példán bemutatva: • Ha a magánszemély csak bérjövedelemmel rendelkezik és az összevont adóalapja 3 500 000 forint és az adójóváírásra jogosító hónapok száma 12, akkor a jogosultsági határ (3 188 000 forint) feletti összeg 312 000 forint lesz (3 500 000 – 3 188 000), melynek 12 százaléka 37 440 forint. A példabeli esetben a magánszemélyt 143 760 forint (181 200 – 37 440) adójóváírás illeti meg éves szinten.

  20. Minimálbér bérszámfejtése Törzsbér: 73.500,- HUF LEVONÁSOK SZJA előleg: 73.500,- HUF x 12 = 882.000,- HUF 882.000,- HUF X 1,27 /szuperbruttósítás miatt/ = 1.120.140,- HUF 1.120.140,- HUF x 0,17 = 190.424,- HUF 190.424,- HUF / 12 = 15.869,- HUF 15.869,- HUF – 15.100,- HUF = 769,- HUF

  21. Minimálbér bérszámfejtése 2. • Magánnyugdíj pénztári tagdíj (8 %) 73.500,- HUF X 0.08 = 5.880,- HUF • Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) 73.500,- HUF X 0.015 = 1.103,- HUF • Nyugdíj járulék (állami) (1,5 %) 73.500,- HUF X 0.015 = 1.103,- HUF

  22. Minimálbér bérszámfejtése 3. • Egészségbiztosítási járulék - természetbeni (4 %) 73.500,- HUF X 0.04 = 2.940,- HUF • Egészségbiztosítási járulék - pénzbeli (2 %) 73.500,- HUF X 0.02 = 1.470,- HUF

  23. Minimálbér bérszámfejtése 4. LEVONÁSOK ÖSSZESEN SZJA előleg: 769,- HUF Magánnyugdíj pénztéri tagdíj (8 %) 5.880,- HUF Munkavállalói járulék (1,5 %) 1.103,- HUF Nyugdíjjárulék (állami) (1,5 %) 1.103,- HUF Egészségbiztosítási járulék, termsz. (4 %) 2.940,- HUF Egészségbiztosítási járulék, pénzb. (2 %) 1.470,- HUF ÖSSSZESEN 13.265,- HUF

  24. Minimálbér bérszámfejtése 5. MUNKAVÁLLALÓNAK KIFIZETENDŐ (ÁTUTALANDÓ) 73.500,- HUF – 13.265,- HUF = 60.235,- HUF

  25. Minimálbér bérszámfejtése 6. MUNKÁLTATÓ KIFIZETÉSEI A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN • Nyugdíjbiztosítási járulék 73.500,- HUF x 0,24 = 17.640,- HUF • Egészségbiztosítási járulék - természetbeni 73.500,- HUF x 0,015 = 1.103,- HUF • Egészségbiztosítási járulék - pénzbeli 73.500,- HUF x 0,005 = 368,- HUF • Munkaerőpiaci járulék 73.500,- HUF x 0,01 = 735,- HUF ÖSSZESEN 19.846,- HUF

  26. Minimálbér bérszámfejtése 7. MUNKÁLTATÓ TELJES KIFIZETÉSE A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN Minimálbér összeg 73.500,- HUF ebből utalandó 60.235,- HUF ebből a dolgozótól levonásra került 13.265,- HUF Munkáltató kifizetései 19.846,- HUF ÖSSZESEN 93.346,- HUF

  27. Felhasznált irodalom • Michael Armstrong – Helen Murlis: Javadalmazás–menedzsment. Stratégia és gyakorlat. KJK, Kerszöv Kft. 2005. • Poór József (szerk.): Rugalmas ösztönzés, rugalmas juttatások. KJK, Kerszöv Kft. 2005. • 1995. évi CXVII. törvény személyi jövedelemadóról • 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről • 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről • 1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről

  28. Köszönöm a figyelmet!

More Related