Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību

1. Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu Spēkā no 2010.gada 1.septembra

2. Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver

3. Personas, kuras var maksāt MU nodokli

4. MU nodokļa maksātāja kritēriji

5. 1. piemērs • SIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki • fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis, • Juridiska persona SIA „Avots” • SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls 50 000 • SIA ir 5 darbinieki • Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumi • Viens no dalībniekiem ir juridiska persona • MU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī ir tā darbinieki • Valdes loceklis nav visi dalībnieki

6. 2.piemērs • IK “Lācītis” • Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā • Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000 • IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiem • MU darbinieku skaits būtu kopā ar IK īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā

7. Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiem

8. 3.Piemērs • Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās darbības veicējs • Darbinieki ir 3 • Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 • Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars Ozols • Darbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3 • Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 • Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā • Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem

9. MU darbinieki (ne vairāk kā 5)

10. MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī) • Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus

11. 4.piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegums • Mikrouzņēmumā • MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500 • MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50 • MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums - Ls 550 mēnesī • MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 % • Ls 50 *20%=Ls 10

12. Nodoklis MU darbinieku ienākumam • No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav jāveic VSAOI • Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma • Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā • Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra • VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina • par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai beidz strādāt MU) • proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to faktiskajiem ienākumiem

13. Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam • Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem) • MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam • Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda

14. Mikrouzņēmumu darbinieki • Var brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai apdrošināšanai (VSA) • Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī • MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%) • MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%) • MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%)

15. Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanu • Darba devējs normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs • Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

16. MU statusa iegūšana • Jau reģistrētie nodokļu maksātāji • MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu) • Jaunie nodokļu maksātāji • MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā

17. MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti • MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam • MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam • MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli • MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs • MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli

18. MU nodokļa likmes • MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000 • MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5 • MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000 • MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500

19. 5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumu • MU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir 7 (t.i., darbinieku skaits ir pārsniedzis 5) • MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000 • Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13% • MU nodoklis ir • Ls 10000*13%=Ls 1300

20. 6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumu • MU apgrozījums ir Ls 75000 • MU nodokli aprēķina • Ls 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis Ls 6300 • Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i., MU nodoklis Ls 1000 • Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis ir • Ls 6300 + Ls 1000 = Ls 7300

21. MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidū • Ls 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību • Piemērs • 2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājs • IK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3 mēnešus • MU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam ir Ls70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500

22. Pārskatu iesniegšana VID • MU līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam iesniedz VID MU nodokļa ceturkšņa deklarāciju • MU nodokļa maksātāji, kuri ir iepriekšējos gados ir snieguši gada pārskatus, arī turpmāk par kalendāro gadu sagatavo un iesniedz VID gada pārskatu • Darba devējs - MU nodokļa maksātājs – 3 darba dienu laikā pēc VID lēmuma paziņošanas par reģistrāciju MU nodokļa maksātāja statusā reģistrē VID katru MU darbinieku - MU īpašnieku, iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem

23. Pārskatu iesniegšana VID • Ziņās par darba ņēmējiem norāda sekojošus ziņu kodus • 16, 17 un 18 ziņu kods ir saistīts ar MU statusa iegūšanu • 21, 22, 23 un 24 kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa zaudēšanu, uzteikumu vai MU nodokļa maksātāja likvidāciju • 35, 36 un 37 ziņu kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa maiņu(piemēro ar nākamo mēnesi) • Ja MU darbiniekam nav LR Iedzīvotāju reģistra piešķirtā personas koda, MU nodokļu maksātājs, iesniedzot VID ziņas par MU darbinieku, iesniedz tā dzimšanas datus (datums, mēnesis, gads) • VID šādam MU darbiniekam piešķir unikālu reģistrācijas numuru, kuru paziņo MU nodokļu maksātājam turpmākai izmantošanai normatīvajos aktos noteiktās informācijas iesniegšanai par attiecīgo MU darbinieku

24. Zināšanai • MU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma deklarācija nav jāsniedz • Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu • MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic • MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

25. Pārskatu precizēšana • MU nodokļa deklarācijas precizējums neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts • Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru

26. Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi • Tā kā MU nodokli aprēķina no MU apgrozījuma, tad saimnieciskās darbības izdevumi neietekmē nodokļa aprēķināšanu • Zaudējumus, kas radušies, kad nodokļu maksātājs ir MU nodokļa maksātāja statusā nedrīkst pārnest uz nākamajiem taksācijas gadiem, nosakot saimnieciskās darbības apliekamo ienākumu • SIA, kura pēctaksācijas gadā kļuvusi par MU nodokļa maksātāju, taksācijas perioda zaudējumus nevar pārnest uz citu grupas dalībnieku

27. Saimnieciskās darbības izdevumi (arī pamatlīdzekļu nolietojums) un zaudējumi • Zaudētos parādus nevar samazināt par parāda summām, kurš radies taksācijas periodā, kad maksātājs ir bijis MU nodokļa maksātāja statusā • Maksātājs, kurš maina statusu un iepriekšējos periodos ir bijis MU nodokļa maksātājs, nosakot pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz taksācijas gada sākumu, no pamatlīdzekļu iegādes vai izveidošanas vērtības atskaita aprēķināto nolietojumu par pirmstaksācijas periodiem saskaņā ar likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 13.pantu • Ja MU veic nekustamā īpašuma atsavināšanu vai pārkvalificēšanu, tad likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.6pantu “Īpaši noteikumi ienākuma noteikšanai no saimnieciskajā darbībā izmantota nekustamā īpašuma atsavināšanas vai pārklasificēšanas par personiskajām vajadzībām izmantojamu lietu” nepiemēro

28. MU nodokļa maksātāja statusa maiņa • par MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbību • zaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo taksācijas gadu • MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.1pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs • ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu

29. Paldies par uzmanību