Verotuksen perusteet tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 25

Verotuksen perusteet – tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus PowerPoint PPT Presentation


  • 98 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Verotuksen perusteet – tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus. OTK / OTM Ilkka Lahti. Verovelvollisuus. Suomessa asunut henkilö kotimainen yhteisö (oy, osuuskunta, ry, säätiö) yhteisetuus kuolinpesä. Laskentayksiköt.

Download Presentation

Verotuksen perusteet – tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Verotuksen perusteet tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus

Verotuksen perusteet – tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus

OTK / OTM Ilkka Lahti


Verovelvollisuus

Verovelvollisuus

Suomessa asunut henkilö

kotimainen yhteisö (oy, osuuskunta, ry, säätiö)

yhteisetuus

kuolinpesä


Laskentayksik t

Laskentayksiköt

Yhtymät (elinkeinoyhtymä (mm. ay, ky), verotusyhtymä) eivät ole verovelvollisia.

Yhtymät ovat laskentayksikköjä, joiden puhdas tulo jaetaan yhtymän osakkaille verotettavaksi.


Puolisot

Puolisot

Tuloverotus tuntee puoliso-käsitteen, mutta sen merkitys on vähäinen.

Suomessa voimassa puolisoiden erillisverotus

yrittäjäpuolisot = puolisot harjoittavat yhdessä elinkeinotoimintaa tai maataloutta

yrittäjäpuolisoille säännökset tulo-osuuden ja yritystoiminnan varojen jaosta


Tulot

Tulot

laaja tulokäsite

pelkkä varallisuuden (pääoman) siirto ei ole tuloa

tuloverotus ja perintö- tai lahjaverotus ovat toisensa poissulkevia


Luonnollisten henkil iden tulolajit

Luonnollisten henkilöiden tulolajit

eriytetty tuloverojärjestelmä

kaksi tulolajia: ansiotulot ja pääomatulot

ansiotulojen progressiivinen verotus

pääomatulojen suhteellinen verotus (28 %)

laki määrittelee ensin pääomatulot ja muu tulo on ansiotuloa


Tulon laskenta

Tulon laskenta

nettotulon verotus = puhtaan tulon verotus

puhdas tulo = veronalaisesta tulosta vähennetään sen hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuvat menot eli luonnolliset vähennykset

puhdas tulo lasketaan tulolähteittäin

puhtaasta tulosta tehtävien vähennysten jälkeen päästään verovuoden tuloon

kun verovuoden tulosta vähennetään aikaisempien vuosien tappiot päästään verotettavaa tuloon / vahvistettavaan tappioon


Tulol hteet

Tulolähteet

EVL

MVL

TVL

POT

AT

Verotettavan tulon laskenta tapahtuu tulolähteittäin.

  • TVL

  • EVL

  • MVL

    Luonnollisella henkilöllä jako pääoma- ja ansiotuloihin


Tulol hteet ja tulolajit

Tulolähteet ja tulolajit

Ay / Ky (henkilyhtiö)=

Elinkeinoyhtymä ja

verotusyhtymä

Kuolinpesä

Luonnollinen

henkilö

Oy

Tulojen ja menojen erotus

aina TULOLÄHTEESSÄ

EI verovelvollinen,

Ainoastaan

laskentayksikkö.

Yhtymässä laskettu

tulo verotetaan

yhtymän osakkailla.

Tulojen ja menojen erotus

aina TULOLÄHTEESSÄ

TVL

EVL

MVL

EVL

MVL

TVL

Tulo jaettava aina

pääomatuloihin

tai ansiotuloihin

(TULOLAJI)

EI JAKOA pot / at

(TULOLAJEIHIN)

Tulojen ja menojen erotus

aina TULOLÄHTEESSÄ

EVL

MVL

TVL

Pot;

vero 28 %

At;

progressiivinen

Yhteisöverokanta

26 %

Luonnollinen

henkilö

Kuolinpesä

Oy


Henkil kohtainen tulo

Henkilökohtainen tulo

Juoksevat pääomatulot

  • vuokratulot

  • korkotulot

  • tulo sijoitusrahastosta

  • vakuutussäästöt

  • puun myyntitulo

  • rojaltit

  • ns. osakaslaina

  • osinko tietyin rajoin

  • maa-aineksien myyntitulot ja muut pääomatulot


Henkil kohtainen tulo1

Henkilökohtainen tulo

Luovutusvoitot

  • nettotulon verotusta

    luovutushinnasta vähennetään hankintameno (hankintameno on hankintahinta ja sivukustannukset ja muut vähennyskelpoiset menot (esim. perusparannusmenot)) TAI

    • Huomaa ero vuosikulun ja perusparannusmenon välillä!

      hankintameno-olettama

    • Vähennys aina vähintään 20 % luovutushinnasta, TAI

    • Jos omistusaika vähintään 10 vuotta, vähennys on 40 % luovutushinnasta

    • Kun olettamaa käytetään, muita vähennyksiä EI VOI tehdä!


Henkil kohtainen tulo2

Henkilökohtainen tulo

Verovapaat luovutusvoitot

  • oman asunnon myyntivoitto on tietyin edellytyksin verovapaa

    omistanut vähintään 2 vuotta

    ja käyttänyt asuntoaan omistusaikanaan yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan

    omana tai perheensä

    vakituisena asuntona


Henkil kohtainen tulo3

Henkilökohtainen tulo

Verovapaat luovutusvoitot (asunto)

  • vapaus koskee osakehuoneistoa ja kiinteistöä

  • pääsääntöisesti vain yksi vakituinen asunto

  • yhteisomistuksessa kunkin verovapauden edellytykset arvioitava erikseen.


Henkil kohtainen tulo4

Henkilökohtainen tulo

Verovapaat luovutusvoitot

  • tavanomainen koti-irtaimisto, kun voitto enintään 5.000 €

  • vähäiset myynnit, kun myynti korkeinaan 1.000 €

  • sukupolvenhuojennustilanteissa myyntivoitto on verovapaata


Yritystulo ja erityisesti osinkotulo

Yritystulo ja erityisesti osinkotulo

Yritystulon pääomatulo-osuus erotetaan yritystoimintaa sidotun varallisuuden perusteella

Yritystuloa kolmessa eri muodossa

  • yksityinen liikkeen- ja ammatinharjoittaja (toimintaa harjoitetaan omissa nimissä ilman yhtiötä)

  • henkilöyhtiöt (ay, ky)

  • yhteisö (oy, osuuskunta)

    Yritystulon verotuksesta oma kalvosarja


Ansiotulo

Ansiotulo

tulo, mikä ei ole pääomatuloa

tietyissä tilanteissa kaavamainen ratkaisu (mm. yritystulon ansiotulo-osuus)

valtion- ja kunnanverotus

progressiivinen asteikko

esim. palkka, etuus ja korvaus työ- tai virkasuhteesta, kokouspalkkio, luentopalkkio.

Ansiotuloa ovat myös luontaisedut ja mm. työsuhdeoptiosta saatu tulo.


Verovapaat tulot ja korvaukset

Verovapaat tulot ja korvaukset

jotkut sosiaalietuudet

apurahat ja stipendit

verovapaat henkilökuntaedut

työn tekemisestä aiheutuneiden kustannusten korvaaminen


Verovapaat henkil kuntaedut

Verovapaat henkilökuntaedut


V hennykset verotuksessa tulosta verosta

Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)

luonnolliset vähennykset ansiotulosta

  • ammattikirjallisuus

  • koulutus ammattitaidon ylläpitämiseksi

  • jäsenmaksut

  • matkakulu erityiselle työntekemispaikalle

  • työhuone tietyin edellytyksin

  • ja aina ns. tulonhankkimisvähennys


V hennykset verotuksessa tulosta verosta1

Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)

luonnolliset vähennykset pääomatulosta

  • korot

  • vuosikorjaukset

  • ns. osakaslainan takaisinmaksu

  • Vähennyskelpoisia eivät ole ns. perusparannusmenot


V hennykset verotuksessa tulosta verosta2

Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)

Tulosta tehtävät vähennykset

  • eläketulovähennys

  • invalidivähennys

  • opintorahavähennys

  • kunnallisverotuksen ansiotulovähennys

  • kunnallisverotuksen perusvähennys

    verosta tehtävät vähennykset

  • työtulovähennys,

  • invalidivähennys,

  • elatusvelvollisuusvähennys ja

  • kotitalousvähennys

    alijäämähyvitys


  • Login