Robert Dyczkowski

rachunkowośćRozrachunki z odbiorcami i dostawcami, rozrachunki publiczno-prawne, w tym z tytułu podatku VAT Robert Dyczkowski

Rozrachunki • Ściśle określone strony • Wartość akceptowana przez obie strony • Ściśle określony termin wymagalności • Należności (odbiorcy) • Zobowiązania (dostawcy) • Początkowe ujęcie w wartości nominalnej • Późniejsza wycena: • Należności – w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności (uwzględnienie odsetek, ale również odpisów aktualizujących wartość należności, tworzonych na należności nieściągalne, przeterminowane, czy kierowane na drogę sądową lub umorzone) • Zobowiązania – w kwocie wymagającej zapłaty (z uwzględnieniem odsetek) • Skorygowana cena nabycia (instrumenty finansowe) • Odsetki ustawowe: od 15 grudnia 2008 r.: 13%

Inwentaryzacja rozrachunków • Weryfikacja ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (rozrachunki z pracownikami i publiczno-prawne) • Potwierdzenia sald (rozrachunki z kontrahentami) • UoR nie przewiduje „milczącego potwierdzenia sald” (14 dni na odpowiedź) • Odpisy aktualizacyjne na należności przedawnione, umorzone, a także nieściągalne • Z drugiej strony analogiczne zobowiązania odpisuje się na dobro pozostałych przychodów operacyjnych

Ewidencja rozrachunków z kontrahentami • „201” rozrachunki z odbiorcami • „202” rozrachunki z dostawcami • Na ww kontach poza standardowymi operacjami księguje się również: • Bonifikaty i skonta (Skonto – procentowy upust, mający charakter rabatu przyznawanego nabywcy w sytuacji płatności gotówką) • Zaliczki i kaucje gwarancyjne • Weksle • „300” rozliczenie zakupu

Rozrachunki z kontrahentamipozostałe aspekty • Należności przeterminowane i nieściągalne • Art. 118 KC: termin przedawnienia: 10 lat, a w przypadku świadczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 3 lata • Nieściągalność powinna być potwierdzona postanowieniem właściwego organu egzekucyjnego (koszty uzyskania przychodu w rozumieniu UPDOP) • Przedpłaty: • Faktury zaliczkowe • Kwota brutto (za pomocą przekształcenia należy wyliczyć kwotę netto i VAT)

Rozrachunki publiczno-prawne • Podatek dochodowy od osób fizycznych • Podatek dochodowy od osób prawnych • Podatek od towarów i usług • Podatek akcyzowy • Podatki lokalne (np. opłata targowa) • Podatek od nieruchomości • Składki ZUS • Cło • Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) • Kary i odsetki za zwłokę (od 20 stycznia 2011 r.: 12.5%) • Opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntu są zaliczane do rozrachunków z tytułu dostaw i usług

Rozrachunki z tytułu VAT • VI Dyrektywa i Ustawa o VAT • Zwolnienie podmiotowe: przychody poniżej 150.000 PLN • VAT należny i VAT naliczony (brak możliwości odliczenia w przypadku zwolnienia z VAT) • Możliwość odliczenia tylko w przypadku kiedy zakup ma związek z działalnością opodatkowaną • Proporcja VAT • Zwrot VAT (terminy szczegółowo opisane w Ustawie)

Brak możliwości odliczenia VAT • Import usług, w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest pośrednio lub bezpośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę w tzw. raju podatkowym • Paliwo do samochodów osobowych • Usługi hotelarskie i gastronomiczne • Towary i usługi nabyte w drodze darowizny • 60% wartości podatku naliczonego od zakupu samochodu osobowego (nie więcej niż 6.000 PLN)

Ujęcie i ewidencja VAT • Data powstania obowiązku podatkowego (co do zasady dzień wystawienia faktury) • Rozliczenie do 25 dnia miesiąca następnego po dacie powstania obowiązku podatkowego • Mozliwość odliczenia VAT miesiąc później (zazwyczaj związane fizycznym brakiem faktury) • Konto „223” Rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu VAT

Inne rozrachunki publiczno-prawne • Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych (pracownicy) • Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (spółka) • Podatek od nieruchomości • PFRON – dla jednostek zatrudniających powyżej 25 osób (wysokość zależy od procenta osób niepełnosprawnych zatrudnionych w firmie) • Akcyza • Produkty energetyczne (dla celów napędowych lub grzewczych) • Energia elektryczna • Napoje alkoholowe • Wyroby tytoniowe • Stawki akcyzy: • Kwota na jednostkę wyrobu (paliwo, alkohol, energia) • Procent maksymalnej ceny detalicznej (wyroby tytoniowe) • Procent ceny wyrobu (wyroby „niezharmonizowane”)

Robert Dyczkowski