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Herzlich Willkommen bei Educaris

Herzlich Willkommen bei Educaris. Aktuelle Themen in der Prüfung in der Versicherungswirtschaft – Eine Veranstaltung der Educaris AG – Akademie der Treuhand-Kammer Hotel Radisson Blu, Zurich Airport Zürich-Flughafen, 26. November 2009.

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Herzlich Willkommen bei Educaris

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Presentation Transcript

  1. Herzlich Willkommen bei Educaris Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  2. Aktuelle Themen in der Prüfung in der Versicherungswirtschaft –Eine Veranstaltung derEducaris AG – Akademie der Treuhand-KammerHotel Radisson Blu, Zurich AirportZürich-Flughafen, 26. November 2009 Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  3. Prüfungsverfahren in der AufsichtsprüfungRomano LuisoniFachsekretär der Fachkommission VersicherungenPricewaterhouseCoopers, Basel

  4. Inhaltsverzeichnis • Welche Standards stehen zur Verfügung? • Beantwortung der Frage „Was heisst «Prüfung»?“ im Kontext einer Aufsichtsprüfung • Welche Standards und Verfahren stehen zur Verfügung? • Was ist zu beachten? Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  5. Welche Standards stehen zur Verfügung? Verfügbare Standards: • International Standards on Assurance Engagements der IFAC • Schweizer Prüfungsstandards (PS) • Andere länderspezifische Standards (z.B. US GAAS). Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  6. ISQC 1 International Standards on Quality Control International Standards on Assurance Engagements Related Services Audits and Reviews of Historical Financial Information Assurance Engagements Other than Audit or Review of Historical Financial Information ISRSInternational Standardson Related Services ISAEInternational Standards on Assurance Engagements ISAInternational Standards on Auditing ISREInternational Standards on Review Engagements IFAC Principles IFAC Code of Ethics for Professional Accountant Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  7. Was heisst «Prüfung»? • Der Wirtschaftsprüfer versteht unter dem Wort „Prüfung“ vereinfacht: „Abgabe eines Urteils darüber, ob ein Gegenstand oder dessen Informationsgehalt in allen wesentlichen Punkten der zugrunde gelegten Norm entspricht (Prüfungsurteil).“ • Damit eingeschlossen sind sowohl Finanzinformationen als auch andere Informationen, welche in Übereinstimmung mit geeigneten Kriterien erstellt sind. Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  8. Assurance Concept der IFAC – Wer ist wie eingebunden? Prüfer / Prüfungsgesellschaft Beabsichtigte Nutzer Zusicherung über Bericht/Schlussfolgerung an Aussage des Prüfungsgegenstand Prüfungsgegenstand Prüfungskriterium Auftraggeber (z.B. FINMA) Verantwortliche Partei Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  9. Anforderungen an das Prüfungskriterium Kernfrage: Erlaubt das Prüfungskriterium eine Beurteilung des Prüfungsgegenstandes? • Qualität des Prüfungskriterium beurteilen, bezüglich: • Relevanz, • Zuverlässigkeit, • Neutralität, • Verständlichkeit und • Vollständigkeit. • Und sonst? Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  10. Höhe der Zusicherung (Level of Assurance) (High) Reasonable Assurance Special Purpose Audit – ISA / PS 800 NAAE – ISAE 3000 Prüfung von historischen Finanzinformationen – ISA / PS 700 (Moderate) Limited Assurance NAAE – ISAE 3000 Review – ISRE 2400 / PS 910 Agreed-upon Procedures ISRS 4400 / PS 920 Compilation – ISRS 4410 / PS 930 No Assurance Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  11. Was ist nach PS 800 zu beachten? Im Rahmen der Auftragsannahme und Prüfungsvorbereitung: • Spezialgesetzliche Prüfung nach PS 800: Überprüfung der Kriterien gemäss Assurance Concept: • Prüfungsgegenstand • Aussage des Prüfungsgegenstandes • Prüfungskriterium • Grad der Zusicherung • Parteienverhältnis(se) (Auftraggeber, Berichtsadressat, Verantwortliche) Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  12. Wann kommt PS 920 zur Anwendung? Im Rahmen der Auftragsannahme und Prüfungsvorbereitung: • vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920: Unterschiede zu PS 800: • Prüfungskriterium erfüllt die Qualitätsanforderungen nicht, • der Grad der Zusicherung wird nicht gegeben, • Auftraggeber und Berichtsadressat sind identisch. Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

  13. Aussagen in der Berichterstattung Was ist aufgrund dessen für eine Prüfung möglich? • Prüfung: hohe, aber nicht eine absolute Zusicherung über zu beurteilen-den (Finanz)informationen, dass keine wesentliche Fehlaussagen und dass Prüfungskriterium eingehalten sind. → Aussage des Prüfers positiv formuliert (Informationen stimmen mit .... überein). • Review: weniger hohe Zusicherung, dass die (Finanz)Informationen keine wesentlichen Fehlaussagen und dass herangezogene Prüfungs-kriterium eingehalten. → Aussage des Prüfers negativ formuliert ("nicht auf Sachverhalte gestossen, aus denen zu schliessen wäre, dass ...."). • Vereinbarte Prüfungshandlungen: keine Zusicherung; statt dessen enthält der Bericht die gemachten Feststellungen zu den vereinbarten Prüfungsgegenständen (Beobachtungen). Die Berichtsadressaten schätzen den Berichtsinhalt selber ein und ziehen daraus ihre eigenen Schlussfolgerungen. Prüfungsverfahren für Aufsichtsprüfungen Romano Luisoni 1358, Zürich-Flughafen, 26.11.2009

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